Учет, анализ и аудит движения наличных денежных средств

Этапы проверки

Виды работ (аудиторских проверок)

1

2

1. Подготовительный

1. Полная инвентаризация денежных средств, денежных документов и переводов в пути.

2. Обследование проверяемых объектов с помощью составленного вопросника.

3. Оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств, и других ценностей в кассе.

4. Предварительная оценка соблюдения кассовой дисциплины.

5. Разработка набора контрольных процедур.

6. Изучение материалов предыдущей аудиторской проверки.

7. Изучение актов инвентаризаций кассы и проверки учреждением банка.

2. Методы и техника документальной проверки

1. Аналитическая проверка – сравнение учетных показателей с нормативными.

2. Встречная проверка документов – сравнение их с другими документами, находящимися в проверяемом или других предприятиях.

3. Юридическая проверка – установление законности, правильности и целесообразности произведенных денежных операций.

4. Формальная проверка – установление полноты проставленных реквизитов в денежных документах и учетных регистрах.

5. Арифметическая проверка на подсчет итогов в кассовых отчетах и учетных регистрах, а также правильности выведенных остатков.

6. Сплошная проверка документов и учетных данных по счетам денежных средств.

7. Хронологическая последовательность проверки документов и учетных записей.

8. Систематизированный порядок проверки документов и учетных регистров.

9. Перечень вопросов рабочей программы.

3. Заключительный

1. Подготовка рабочих документов аудиторами для передачи руководителю группы.

2. Систематизация материалов аудита.

3. Составление аудиторского заключения.

4. Вручение аудиторского заключения руководителю проверяемого субъекта.

№

Перечень аудиторских процедур

Рабочие документы

1

Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств

Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера

2

Проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.)

Учетная политика организации, Перечень подотчетных лиц, доверенность на право подписи первичных документов

3

Проверка правильности документального оформления операций

Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, платежные (расчетно-платежные) ведомости

4

Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств

Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, журнал-ордер №1, авансовые отчеты, платежные (расчетно-платежные) ведомости

5

Аудиторская проверка правильности списания денег

Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости

6

Проверка соблюдения кассовой дисциплины

Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости

7

Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета

Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости

8

Проверка подлинности и полноты банковских выписок – наличие штампа, подписи работника банка, шифров банковского кода операций и других реквизитов. Остаток средств на конец периода предыдущей выписки банка по счету должен равняться остатку на начало периода в следующей выписке

Банковские выписки и приложенные к ним первичные документы

9

Проверка оправданности проведенных операций и правильного оформления документов

Банковские выписки и приложенные к ним первичные документы

10

Проверка правильности записей на счетах бухгалтерского учета по отражению операций, связанных с перечислением денег физическим лицам и организациям (особенно торговым организациям), обоснованности перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты и т.п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов

Первичные документы, записи в учете

11

Проверка операций по переводу денег на текущие счета уполномоченных лиц для выплаты на месте заработной платы, оплаты командировочных и хозяйственно-операционных расходов. Установление необходимости и обоснованности таких переводов. Проверка правильного и целевого использования перечисленных денежных средств

Данные выписок банка по текущим счетам уполномоченных лиц, отчеты уполномоченных лиц

12

Проверка перечислений сумм поставщикам за материальные ценности, проверка полноты поступления этих ценностей, обоснованности поставки и применяемых цен

Данные выписок банка, акты приема-передачи материальных ценностей

13

Проверка перечислений сумм от покупателей и заказчиков, проверка полноты поставки оплаченных ценностей, обоснованности поставки и применяемых цен

Данные выписок банка, акты приема-передачи материальных ценностей

14

Проверка обоснованности и правильного оформления расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Данные выписок банка по расчетам с разными дебиторами и кредиторами с приложенными к ним первичными документами

15

Проверка подтверждения каждой операции, отраженной в выписке соответствующими первичными документами

Выписки банка с приложенными к ним первичными документами

16

Определение законности открытия валютных счетов

Договор на открытие валютного счета

17

Правильность пересчета иностранной валюты в рубли при изменении ее курса

18

Правильность отражения в учете операций по продаже валюты на счете 57 «Переводы в пути»

19

Проверка правильности оплаты комиссионного вознаграждения за открытие валютных счетов;

20

Проверка правильности отнесения расходов по оплате услуг банка

Расчеты главного бухгалтера

21

Проверка правильности определения и отражения в бухгалтерском учете на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» или 98 «Доходы будущих периодов» курсовых разниц

Журнал регистрации хозяйственных операций

22

Проверка правильности применения форм расчетов по внешнеэкономической деятельности.

Учетная политика фирмы

23

Проверка своевременности предоставления платежных поручений на продажу валютной выручки с транзитного счета

Выписки банков, журнал регистрации хозяйственных операций, платежные поручения на продажу валютной выручки

24

Проверка правильности перечисления авансов за импортную продукцию

Выписки банков с приложенными первичными документами

25

Проверка правильности отражения суммы превышения курса покупки иностранной валюты над курсом ЦБ России

Выписки банков, журнал регистрации хозяйственных операций

26

Проверка правильности и законности применения аккредитивной формы расчетов. Определение – предусмотрена ли аккредитивная форма или она применена как санкция в результате нарушений, допущенных организацией при оплате счетов. Чем вызваны эти нарушения?

Выписки банков, договора с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, первичные документы

27

Определение причин неиспользования средств аккредитива при установлении случаев возврата аккредитивов в связи с истечением срока их действия.

Выписки банков с приложенными первичными документами

28

Установление соответствия остатков сумм и оборотов в выписках банка и в учетных данных предприятия, проверка полноты использования аккредитивов, своевременности возврата неиспользованных остатков

Выписки банков с приложенными первичными документами

29

Проверка тождественности остатков лимита по лимитированным чековым книжкам с остатком на проверяемую дату по счету специальных счетов в банках

Выписки банка, авансовые отчеты подотчетных лиц по выданным им лимитированным книжкам с приложенными документами, учетные регистры по отражению операций чеками из лимитированных книжек (журналы-ордера №3, 7, 8 и др. или машинограммы)

30

Проверка правильности учета денежных документов

Книга по движению денежных документов, кассовые приходные и расходные документы, отчет по движению денежных документов

31

Проверка правильности составления бухгалтерских проводок, а также соответствия записей в книге по учету и движению денежных документов и в Главной книге

Журнал регистрации хозяйственных операций, Книга по учету и движению денежных документов, Главная книга

32

Проверка реальности сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути», проверка правильности составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах записям в журнале-ордере №3 и Главной книге

Извещения (авизо) о переводе денег с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление, квитанции банка или почты на прием денег и другие первичные документы, копии препроводительных ведомостей на сдачу выручки через инкассаторов банка, оборотно-сальдовая ведеомость, журнал-ордер №3, Главная книга

33

Проверка тождественности остатков данных аналитического учета остатку по синтетическому счету 57 «Переводы в пути»

Оборотно-сальдовая ведомость, данные аналитического учета

34

Оформление результатов проверки

Акты аудиторской комиссии

на

01 января

20

10

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

ОАО «Хлебозавод»

по ОКПО

59328612

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

6321112130 / 632101001

Вид деятельности

Оптовая торговля

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

65

16

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++

+++++++++++++++++++++++++++

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код по-казателя

На начало отчетного года

На конец отчет-ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

16718

16800

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

6526

17122

Итого по разделу I

190

23244

33922

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

5266

12054

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

9081

8653

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

в том числе покупатели и заказчики

241

Краткосрочные финансовые вложения

250

288

9970

Денежные средства

260

18525

18714

Прочие оборотные активы

270

11243

11576

Итого по разделу II

290

44403

60967

БАЛАНС

300

67647

94889

Пассив

Код по-казателя

На начало отчетного периода

На конец отчет-ного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

9455

9954

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

Итого по разделу III

490

9455

9954

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

52967

69256

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

52967

69256

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

1500

Кредиторская задолженность

620

5225

14179

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

задолженность перед персоналом организации

622

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

задолженность по налогам и сборам

624

прочие кредиторы

625

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

5225

15679

БАЛАНС

700

67647

94889

СПРАВКА о наличии ценностей,учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Руководитель

Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

Показатель

За отчетный

За аналогичный

наименование

код

период

период преды-

дущего года

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам

деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,

31985

17654

услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,

акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

Себестоимость проданных товаров, продукции,

28508

15246

работ, услуг

020

Валовая прибыль

029

Коммерческие расходы

030

974

1084

Управленческие расходы

040

Прибыль (убыток) от продаж

050

2394

1434

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

Прочие операционные расходы

100

13

120

Внереализационные доходы

120

134

915

Внереализационные расходы

130

37870

16946

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

Чистая прибыль (убыток) отчетного

14416

35577

периода

190

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202