Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2012 в 09:44, дипломная работа
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 8
Основы бухгалтерского учета наличных денежных средств в некоммерческих организациях 8
1.2 Анализ движения наличных денежных средств и оценка платежеспособности организации 16
1.3 Особенности аудита денежных средств 20
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ГАОУ НПО «ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ЛИЦЕЙ № 52» г. Орска 24
2.1 Общая характеристика деятельности лицея. 24
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности лицея 29
2.3 Анализ сметы доходов и расходов лицея
ГЛАВА 3 АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОАО «ХЛЕБОЗАВОД» 42
3.1 Планирование аудита 42
3.2 Аудиторские процедуры 45
3.3 Методика аудита денежных средств 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Предложения по совершенствованию организации бухгалтерского учета на предприятии:
- переход на автоматизированный учет поможет уменьшить затраты времени и сократить объем работ. Некоторые шаги в этом направлении руководитель предприятия предпринимает. В частности, в этом году был приобретен компьютер для нужд управляющего персонала, но программы автоматизированного учета, такие как 1С Бухгалтерия и т.п., не установлены. Автоматизированная форма учета предоставит большие возможности для проведения контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятия, увязку всех видов учета, поскольку они используют одни и те же носители информации;
- для приближения к учетным стандартам использование унифицированных форм первичной документации;
- разграничение учетных функций бухгалтера между несколькими учетными работниками для своевременной сдачи отчетности и выполнения должностных обязанностей, прием дополнительных сотрудников;
- достоверное и полное заполнение форм первичной документации, своевременное отражение их в бухгалтерском учете.
Эти мероприятия могут помочь в рационализации документооборота и повысить достоверность и оперативность учетных данных.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2010 №333-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994 №32, ст. 3301.
2. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» (в ред. Федерального закона от 03.03.2011 №21-ФЗ) // Российская газета, №256, 31.12.2001.
3. Федеральный закон Российской Федерации от 02.10.2010 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» // Российская газета, №223, 06.10.2010.
4. Федеральный закон Российской Федерации от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Собрание законодательства РФ, 26.05.2003, №21, ст. 1957.
5. Закон Российской Федерации от 18.06.1993 №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в ред. Федерального закона от 30.12.2001 №196-ФЗ) // Российская газета, №125, 02.07.1993. – документ утратил силу.
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2009 №115н) // Экономика и жизнь, №46, 2000.
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2009 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №26, 28.06.1999.
8. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000 №36) // Российский налоговый курьер, №11, 2000.
9. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет» // Финансовая газета, № 36, 07.09.2001.
10. Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2002 №1201-У) // Вестник Банка России, 14.01.1998, №1.
11. Письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» // Экономика и жизнь, №№ 42 – 43, 2010.
12. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2010.
13. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2009. – С.86
14. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник для ВУЗов. 3-е издание. – М.: Финансы и статистика, 2009.
15. Белов В.А. Денежные обязательства. - М.: Центр ЮнИнфоР, 2008.
16. Белоглазова Г.Н. Денежное обращение и банки. - М.: Финансы и
статистика, 2009.
17. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Киев. 2007.
18. Бланк И.А. Управление денежными потоками. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2008, с.671.
19. Бойделл Т. Как улучшить управление организацией. - М., 2009.
20. Боровиков В.И.. Денежное обращение, кредит и финансы. — М.:
Центр, 2008.
21. Бреддик У. Менеджмент в организации. - М., 2008.
22. Бригхэм Ю.Ф., Гапенски Л. Финансовый менеджмент, СПб, 2007.
23. Булавина Л., Пипко В., Гаглазов М. Денежные средства и расчеты:
учет, анализ, аудит.-М.: Феникс, 2008.
24. Бурлачков В.К. Денежная теория и динамичная экономика: выводы
для России. - М.: Эдиториал УРСС, 2008.
25. Галицкая С.В. Денежное обращение. Кредит. Финансы. - М.: Международные отношения, 2009.
26. Гмошинский В.Г. Прогнозные возможности маркетинга. // Приборы и системы управления - 2010. - № 1.
27. Грибанова Н.И., Солодков В.Т. Планирование и прогнозирование деятельности предприятия. Иркутск, 2009.
28. Долбунов А.А. Маркетинговая концепция управления предприятием. - М., 2008.
29. Дробозинов Л.А. Теория финансов. М., 2009.
30. Дудченко В. Маркетинговое управление. // Деловая жизнь. - 2010. - № 3.
31. Елисова И.Н. Кассовые операции. М.: Главбух, 2009.
32. Елфимов Г. Маркетинг - рыночная организация микроэкономики. // Ориентир. - 2010. - № 1, № 2.
33. Завьялов П. Конкурентоспособность и маркетинг. // Российский экономический журнал. - 2010. - № 12.
34. Капустин В.Н. Планирование ресурсов производства – новый “русский хит” для менеджеров. (Что это такое, почему нужно этому учиться и как это внедрить). - М., 2010.
35. Кизилов, Карасева М.Н. Учет денежных средств. М., 2009.
36. Ковалев А.И. Управление финансами. Москва, 2008.
37. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Экономика. 2007.
38. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: учебник. М.: ИНФРА-М, 2010.
39. Козлов В.К., Уваров С.А., Щербаков В.В. Содержание и организация коммерческой деятельности. - М., 2008.
40. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы, М.: Финансы, 2009, с. 100.
41. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2009. – Стр. 345.
42. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009. – 496 с.
43. Попов В.М., Ляпунов С.И., Воронова Т.А. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. - М.: Финансы и статистика, 2008.
44. Репин В.В. Управление финансами предприятия: ключевые проблемы // Консультант, № 4, 2010, с.12.
45. Сорокина Е.В. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. — М.: Финансы и статистика, 2008.
46. Справочник финансиста. / Под ред. Уткина Э. - М.: ЭКМОС, 2009.
47. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом, М.: Перспектива, 2009, с. 123.
48. Финансовое управление фирмой, М. Экономика, 2008, с. 349.
49. Хахонова. Учет, аудит и анализ денежных потоков. М., 2009.
50. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2008.
Приложение 1
Операции по поступлению денежных средств в кассу организации (дебет счета 50-1 «Касса организации»)
№ п/п | Основание для взноса денежных средств | Содержание операции | Корреспондирующий счет |
1 | Денежный чек | Осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах | 55-1 |
2 | Отчет кассира | Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации | 50-2 |
3 | Справка, заявление на покупку валюты | Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу | 52 |
4 | Денежный перевод | Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом) | 57 |
5 | Накладная, акт приемки ценностей | Внесены денежные средства поставщиком в оплату недостающих материальных ценностей | 60 |
6 | Договор займа | Погашена задолженность юридическими лицами по предоставленному долгосрочному займу и процентам за пользование заемными средствами | 67 |
7 | Справки, заявление, свидетельство о рождении ребенка | Поступили в кассу организации денежные средства от Фонда социального страхования РФ на выплату единовременного пособия на рождение ребенка | 69-1 |
8 | Договор займа | Погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами | 73-1 |
9 | Акт инвентаризации, распоряжение | Погашена материально-ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров | 73-2 |
10 | Расчет | Осуществлен возврат излишне выплаченной акционеру суммы дивидендов | 75-2 |
11 | Акт приемки ценностей, претензия | Поступили в кассу денежные средства от поставщика по предъявленной претензии по поставке товаров | 76-2 |
12 | Договор простого товарищества | Поступили в кассу организации дивиденды от участия в договоре простого товарищества | 76-3 |
13 | Книга | Осуществлен возврат излишне выданных депонированных сумм работникам организации | 76-4 |
14 | Приказ | Поступили в кассу денежные средства от филиала организации, выделенного на отдельный баланс | 79-1 |
15 | Программа, гранты | Поступили денежные средства для финансирования программы развития региональной информационной базы | 86 |
16 | Платежная ведомость | Внесена в кассу излишне выданная заработная плата работникам | 70 |
17 | Соглашение | Поступили в кассу организации безвозмездно переданные юридическим лицом денежные средства | 98-2 |
Приложение 2
Операции по выбытию денежных средств из кассы организации (кредит счета 50-1 «Касса организации»)
№ п/п | Основание для выплаты денежных средств | Содержание операции | Корреспондирующий счет |
1 | Расходный кассовый ордер | Сданы денежные средства в банк для открытия аккредитива | 55-1 |
2 | Счет-фактура | Оплачено поставщику за поступившие материальные ценности и оказанные услуги | 60 |
3 | Акт приемки товаров | Оплачена претензия покупателя за поставку товаров низкого качества | 62 |
4 | Распоряжение | Выданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс, для развития хозяйственной деятельности | 79-1 |
5 | Счет | Осуществлена оплата Фонду социального страхования РФ за санаторно-курортные путевки | 69-1 |
6 | Акт | Произведена оплата в бюджет суммы штрафа по НДС за нарушение сроков платежей по налогу | 68 |
7 | Акт инвентаризации | Отражена сумма недостачи денежных средств, выявленная в кассе организации при инвентаризации | 94 |
8 | Расходный кассовый ордер | Осуществлен возврат средств целевого финансирования, ранее поступивших в кассу организации | 86 |
9 | Отчет | Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта | 52 |
10 | Счет | Приобретены акции за наличные денежные средства | 58-1 |
11 | Счет | Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства | 58-2 |
12 | Соглашение | Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика) | 62 |
13 | Расчет | Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в Пенсионный фонд РФ | 69-2 |
14 | Расходный кассовый ордер | Выдана излишне внесенная сумма денежных средств в счет вклада в уставный капитал | 75-1 |
15 | Расчетно-платежная ведомость | Выданы из кассы дивиденды акционерам, начисленные при распределении прибыли акционерного общества | 75-2 |
16 | Платежная ведомость | Выдана из кассы заработная плата персоналу организации | 70 |
17 | Расходный кассовый ордер | Сданы из кассы в банк и зачислены на валютный счет валютные средства | 52 |
18 | Расходный кассовый ордер | Списаны денежные средства, использованные на чрезвычайные расходы | 99 |
Информация о работе Учет, анализ и аудит движения наличных денежных средств