Решение задач "Анализ финансовой деятельности предприятия"

Анализ влияния на фондоотдачу ОПФ каждого фактора осуществляется методом разниц (таблица 18).

Таблица 18 – Факторный  анализ фондоотдачи ОПФ

Факторы (i)	Δ ФО i
	Формула	Значение
	Δ ФО = ФОО – ФОБ	0,0006
УВоб	Δ ФОУВоб = (УВОоб – УВБоб) * ФОБоб	0,0001
ФОоб	Δ ФОФОоб = УВОоб * (ФООоб – ФОБоб)	0,0005

Δ ФО = ФО^О – ФО^Б = 0,0250 – 0,0244 = 0,0006

Δ ФО_УВоб = (УВ^О_об – УВ^Б_об) * ФО^Б_об = (0,3491 - 0,3470) * 0,0244 = 0,0001

Δ ФО_ФОоб = УВ^О_об * (ФО^О_об – ФО^Б_об) = 0,3491 * (0,0250- 0,0244) = 0,0005

Фондоотдача ОПФ выросла  на 0,0006 и составила 0,025 н-ч/руб. Все  факторы оказали на нее положительное  влияние.

Факторы второго порядка  – изменение фондоотдачи от структуры, времени работы активной части  и  среднечасовой выработки. Факторная модель представлена формулой:

ФО_ач = (N_уо * Ф_д * В_срч) / С_ач = (N_уо * Д * П * К_см * В_срч) / (N_уо * Ц_ср) =

   = Д * П * К_см * В_срч / Ц_ср ,   

  где    N_уо – количество установленного оборудования, шт. Ф_д – отработано за год единицей оборудования, ст-ч.; В_срч – среднечасовая выработка, руб./ч; С_об –стоимость оборудования, руб.; Д – количество отработанных дней, дн.; П – средняя продолжительность смены, ч.; К_см – коэффициент сменности; Ц _ср – средняя цена за единицу оборудования, руб.

Таблица 19 – Фондоотдача  активной части 

Показатели	Обозначение (формула)	Базисный период	Отчетный период	Δ
Фондоотдача активной части	ФОач	0,0703	0,0717	0,0014
Количество оборудования	Nуо	114	107	-7
Отработано  за год одним станком	Фд=Тф/Nуо	769	845	76
Среднечасовая выработка	Всрч=ВП/Тф	1,840	1,882	0,041
Среднегодовая стоимость оборуд-я	Соб	2295043	2374172	79128
Количество отработанных дней	Д	230	220	-10
Средняя продолжительность смены	П = Фд / Д	3,34	3,84	0,50
Коэффициент сменности	Ксм	1	1	0
Средняя цена за один станок	Цср=Соб/Nуо	20132	22189	2057

Анализ влияния каждого  фактора на фондоотдачу активной части осуществляется методом цепных подстановок (таблица 20).

Таблица 20 – Факторный  анализ фондоотдачи активной части 

Факторы (i)	ФОоб i		Δ ФОоб i
	Формула	Значение	Формула	Значение
	ФОачБ =ДБ*ПБ*КсмБ*ВсрчБ/ЦсрБ	0,0703	ΔФОач = ФОачО – ФОачБ	0,0014
Д	ФОач Д=ДО*ПБ*КсмБ*ВсрчБ/ЦсрБ	0,0672	ΔФОач  Д = ФОач  Д – ФАЧ ач	-0,0031
П	ФОач П=ДО*ПО*КсмБ*ВсрчБ/ЦсрБ	0,0772	ΔФОач  П = ФОач  П – ФОач  Д	0,0100
Ксм	ФОач Ксм=ДО*ПО*КсмО*ВсрчБ/ЦсрБ	0,0772	ΔФОач Ксм=ФОач Ксм–ΔФОач П	0,0000
Цср	ФОач Цср=ДО*ПО*КсмО*ВсрчБ/ЦсрО	0,0701	ΔФОач Цср=ФОач Цср–ФОач Ксм	-0,0072
Всрч	ФОачО=ДО*ПО*КсмО*ВсрчО/ЦсрО	0,0717	ΔФОач Всрч=ФОачО –ФОач Цср	0,0016

На увеличение фондоотдачи активной части оказало положительное влияние улучшение использования оборудования (повышение продолжительности рабочего дня) и увеличение выработки, а отрицательно – повышение стоимости оборудования и снижение рабочих дней.

В заключении анализа фондоотдачи можно сделать следующие выводы:

1) Темпы роста производительности  труда превышают темпы роста  фондовооруженности, что положительно сказалось на фондоотдаче.

2) Среднечасовая выработка  оборудования составляет 1,882 н-ч  и выросла на2,23 %.

3) Фондоотдача ОПФ и их активной части крайне низки и их рост практически отсутствует. Это говорит о неэффективности использования основных фондов.

4) Фондоотдача активной  части почти в 3 раза превышает  фондоотдачу ОПФ. Это свидетельствует  о низкой отдаче производственных площадей. В следствии этого себестоимость продукции значительно увеличивается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ и  диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

I. Теоретические  вопросы

1. Назовите факторы, оказывающие влияние на величину прибыли от реализации продукции и приведите формализованное описание способов их оценки, если:

q₀ и q₁ – выпуск продукции в натуральном выражении по плану и фактически соответственно;

Ц₀ и Ц₁ – цена продукции;

С₀ и С₁ – себестоимости продукции;

ПР₀ и ПР₁ – прибыль;

РП₀ и РП₁ – объем реализованной продукции.

Ответ:

 Прибыль от реализации продукции зависит от четырех факторов:

1. Объем реализации продукции. Увеличение объема продаж приводит к пропорциональному увеличению прибыли. С уменьшением объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
2. Структура реализованной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает. И, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.
3. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к росту суммы прибыли и наоборот.
4. Уровень цен на продукцию и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

ΔПР = ПР₁ – ПР₀ – общее отклонение прибыли.

ΔПР¹ = ПР₀ * РП₁ / РП₀ – ПР₁

ΔПР² = (q₁ * Ц₀ - q₁ * С₀) – ПР₀ * РП₁ / РП₀

ΔПР³ = q₁* С₁ - q₁* С₀

ΔПР⁴ = q₁* Ц₁ - q₁* Ц₀,

ΔПР¹ + ΔПР² + ΔПР³ + ΔПР⁴ = ΔПР.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Выполните формализованное описание метода цепных подстановок

Обобщающий показатель  y  имеет функциональную зависимость с факторами a, b, c, d  и представляет:

y = a × b ×  c × d.

I подстановка y₀ = a₀ × b₀ × c₀ × d₀, 

II подстановка y_a = a₁× b₀ × c₀ × d₀,  Δy_a = y_a – y₀;

III подстановка y_b = a₁× b₁ × c₀ × d₀,  Δy_b = y_b – y_a;

IV подстановка y_c = a₁× b₁ × c₁ × d₀,  Δy_c = y_c – y_b;

V подстановка y_d = a₁× b₁ × c₁ × d₁ = y₁, Δy_d = y_d – y_c;

Δy = y₁ – y₀ = Δy_a + Δy_b + Δy_c + Δy_d .

 

 

 

 

 

 

3. Назовите методы оценки выполнения плана по номенклатуре и приведите их формализованное описание, если:

q₀ и q₁  – количество изделий по плану и фактически соответственно;

Ц₀ и Ц₁ – цена изделий;

k₀  – количество наименований продукции по плану;

q′ – количество изделий, принятых в расчет выполнения плана по номенклатуре;

k′ – количество наименований продукции, засчитанной в выполнение плана по номенклатуре.

Существует  три способа оценки выполнения плана по номенклатуре:

1. по количеству выполненных наименований    k′ / k₀ × 100 %.
2. по наименьшему проценту выполнения одного из наименований

min(q^’ * Ц₁ / q₀ * Ц₀ * 100)%

3. по среднему проценту выполнения всей номенклатуры ∑ q^’ * Ц₁ / ∑q₀ * Ц₀ * 100%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Приведите аналитическую модель и схему расчета влияния факторов на сумму прибыли с использованием маржинального дохода в условиях многономенклатурного производства

ПР = РП * Дср - З_П,

где ПР – прибыль; ПР – выручка от реализации продукции; Дср  – средняя доля маржинального дохода в выручке;  Зп  – сумма постоянных затрат.

Расчет влияния факторов на сумму  прибыли с использованием маржинального  дохода.

∆ПР_ОБЩ = ПР₁ – ПР₀                  ∆ПР_ОБ = ПР_ОБ – ПР₀

∆ПР_СТР = ПР_СТР – ПР_0Б           ∆ПР_ЦЕН = ПР_ЦЕН – ПР_СТР

∆ПР_ПЕР = ПР_ПЕР– ПР_ЦЕН         ∆ПР_ПОС = ПР₁ – ПР_ПЕР

∆ПР_ОБЩ = ПР_ОБ + ПР_СТР  + ∆ПР_ЦЕН +ПР_ПЕР + ПР_ПОС

Расчет суммы  прибыли	Факторы
	Объем продаж	Структура реализации	Цена реализации	Затраты переменные	Затраты постоянные
ПРОБЩ = РП0 * Д0 – ЗП0	план	план	план	план	план
ПРОБ = РПУСЛ1 * ДО - ЗП0	факт	план	план	план	план
ПРОБ = РПУСЛ2 * ДУСЛ1 - ЗП0	факт	факт	план	план	план
ПРЦЕНА= РП1 * ДУСЛ2 - ЗП0	факт	факт	факт	план	план
ПРЗпер= РП1 * ДУСЛ3 - ЗП0	факт	факт	факт	факт	план
ПР1 = РП1 * Д1 – ЗП1	факт	факт	факт	факт	факт

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Проведите факторный анализ и сформулируйте резервы роста производительности труда работающих по следующим данным:

Показатели	Обоз-е	План	Факт
1. Объем производства продукции, млн.руб.	V	960	1000
2. Среднесписочная  численность, чел.:
– промышленно-производственного персонала	ЧППП	2000	2016
– рабочих	Чр	1600	1653
3. Отработано  дней одним рабочим за год	Д	240	230
4. Средняя продолжительность  рабочего дня, ч	П	8	7,8

Решение: Рассчитаем следующие показатели

Показатели	Ед-ца измерения	Обозначение	План	Факт	Отклонение
Удельный вес  рабочих в общей численности ППП	%	УД	80	82	+2
Количество  отработанного времени
– всеми  рабочими за год	тыс.ч	Т	3072	2965	–107
– в  т.ч. одним рабочим	чел.-ч		1920	1794	–126
Среднегодовая выработка
– одного  работающего	тыс.руб.	ГВ	48	50	+2
– одного  рабочего	тыс.руб.		60	60,98	+0,98
Среднедневная выработка рабочего	руб.	ДВ	250	265,2	+15,2
Среднечасовая выработка рабочего	руб.	СВ	31,25	33,99	+2,74

Аналитическая модель: ГВ = УД *Д * П* СВ

1) ГВ₀ = УД₀ *Д₀ * П₀ * СВ₀ = 0,8 * 240 * 8 * 31,25 = 48000 РУБ.

2) ГВ_УД = УД₁ *Д₀ * П₀ * СВ₀ = 0,82 * 240 * 8 * 31,25 = 49200 РУБ.

3) ГВ_Д = УД₁ *Д₁ * П₀ * СВ₀ = 0,82 * 230 * 8 * 31,25 = 47150 РУБ