Решение задач "Анализ финансовой деятельности предприятия"

 

Решение:  РП = ГП +(ОПнп – ОПкп )± ∆ ГП (общая формулировка)

РП = ГП +(ОПнп – ОПкп) -∆  ГП

РП_ПЛ = 7000 + 200 + (100 – 15) = 7285.

РП_Ф = 10000 + 100+( 160 -10) = 10250.

Изменение ОП, ГП = нп-кп

Прирост ΔОП, ГП = кп-нп

 

 

 

 

 

Задача 2а. Провести анализ по выполнению плана по РП (принята учетная политика по поступлению средств) по следующим данным:

Показатели	Обоз-е	План	Факт	∆	Влияние на показатель
Выпуск продукции, т.р.	ВП	19600	20100	500	2,55%
Прирост запасов продукции  на складе, т.р.	З∆	40	110	-70	- 0,358%
Прирост продукции в  отгрузке, т.р.	∆ОП	60	120	-60	- 0,307%
Прирост нереализованной  продукции на складе, т.р.	ΔНП	70	40	-30	- 0,153%
Реализованная продукция, т.р	РП	19570	19910	340	1,7%

Для анализа реализации продукции используем следующую  факторную модель:

РП = ВП - З∆ + ∆  ОП - ΔНП

РП_ПЛ = 19600 – 40 + 70 – 60 = 19570

РП_ВП = 20100 – 40 + 70 – 60 = 20070

РП_З∆ = 20100 – 110 + 70 – 60 = 20000

РП_∆ОП = 20100 – 110 + 40 – 60 = 19970

РП_Ф = 20100 – 110 + 40 – 120 = 19910.

 

∆ РП_ВП = 20070 – 19570 = 500

∆ РП _З∆ = 20000 – 20070 = -70

∆ РП _∆ОП = 19970  -20000 = -30

∆ РП _∆ОП = 19910 – 19970 = -60

∆ РП_ОБЩ = 500 + -70 + -30 + -60 = 340. 
Задача 2. Провести анализ по выполнению плана по РП (принята учетная политика по поступлению средств) по следующим данным:

Показатели	Обоз-е	План	Факт	∆	Влияние на показатель
Выпуск продукции,т.р.	ВП	19400	20000	+600	3,11%
Прирост запасов продукции  на складе, т.р.	∆З		170	-170	- 0,88%
Прирост продукции в  отгрузке, т.р.	∆ОП	60	130	-70	- 0,36%
Прирост нереализованной  продукции на складе, т.р.	ΔНП	70	40	+30	+ 0,16%
Реализованная продукция, т.р.	РП	19390	19920	530	+2,73%

Укажите резервы роста  объема реализации.

Для анализа реализации продукции используем следующую факторную модель:

РП = ВП±∆З  ±  ∆ОП ±ΔНП (общее)

РП = ВП -∆З+∆ОП- ΔНП

Расчет влияния факторов на прирост реализованной продукции  производим способом цепных подстановок

РПпл = 19390 т.р.

РПвп = 20000+60-70=19990

РПз = 20000-170+60-70=19820

РПоп = 20000-170+130-70=19890

РПф = 20000-170+130-40=19920

 

ΔРПвп =19990 – 19390 = 600,

ΔРПз =19820- 19990 = -170,

ΔРПоп =  19890 – 19820 = +70,

ΔРПнп = 19920 – 19890 = +30

∑∆i = 600 + -170 + 70 + 30 = 530.

Определяем влияние  на объем реализации четырех факторов

• Перевыполнение плана

∆i/РПпл*100       (600 /19390*100 = 3,09% )

• Сверхплановое увеличение запасов на складе

-170 /19390*100 =-0,88%

• Сверхплановое увеличение продукции в отгрузке

70 /19390*100 =+0,36%

• Уменьшение нереализованной продукции на складе

30 /19270*100 =+0,16%

В целом объем реализации возрос на 2,03% в основном за счет перевыполнения плана по выпуску продукции. Отрицательное отклонение можно считать резервом предприятия по увеличению реализации. (Причины неритмичный выпуск, некомплектность, замедленный расчет за отгрузку, задержка платежных документов и т.д.)

 

 

 

 

Задача 4. В таблице представлены исходные данные для проведения факторного анализа  объема валовой продукции, используя СЦП и индексный метод.

Показатель	Обоз-е	План	Факт	Отклонение	% выпол плана
1. Валовая продукция,  млн. руб	ВП	160000	240000	+80000	150
2.Среднегод-я числ-сть раб-х,чел	ЧР	1000	1200	+ 200	120
3. Среднегодовая выработка  1 рабочего, млн. руб.	ГВ	160	200	+ 40	125

1.Объем валовой продукции  (ВП) зависит от 2 основных факторов: численности рабочих и среднегодовой выработки. Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели: ВП = ЧР *ГВ

ВПпл = ЧРпл *ГВпл = 1000*160 = 160000 млн. руб.

ВП` = ЧРф *ГВпл = 1200*160 = 192000 млн. руб.

ВПф = ГВф * ЧРф =1200*200=240000 млн.руб.

Как видим, второй показатель ВП отличается тем, что при его  расчете принята фактическая численность в место запланированной. Значит, за счет увеличения кол-ва рабочих выпуск продукции увеличился на 32 000 рублей. ∆ВПчр = 192000–160000 = 32 000 млн. руб.

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины численность рабочих принята по фактическому уровню в место планового. Отсюда за счет повышения производительности труда объем валовой продукции увеличился на 48000 млн. руб.

∆ВПгв = 240000 – 192000 = 48000 млн. руб.

Таким образом, перевыполнение плана  по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличения численности рабочих + 32000 млн. руб.

б) повышения уровня ПТ                    + 48000 млн. руб.

                                                    Итого: + 80000 млн. руб.

Алгебраическая  сумма влияния факторов обязательно  д.б. равна общему приросту результативного показателя: ∆ВПчр + ∆ВПгв = ∆ВПобщ.

2.Индексный метод. 

Индексный метод основан на относительных показателях динамика, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или к др. объекту).

В нашем примере  объем валовой продукции можно представить в виде произведения численности рабочих и их среднегодовой выработки. Следовательно, индекс валовой продукции Iвп будет равен произведению индекса численности рабочих Iчр и индекса среднегодовой выработки Iвр

I_ВП = ∑ ЧР_Ф * ГФ_Ф / ∑ЧР_ПЛ * ГФ_ПЛ = 1200 * 200 / 1000 * 160 = 1,5

I_ЧР = ∑ ЧР_Ф * ГФ_ПЛ / ∑ЧР_ПЛ * ГФ_ПЛ = 1200 * 160/ 1000 * 160 = 1,2

I_ЧР = ∑ ЧР_Ф * ГФ_Ф / ∑ЧР_Ф * ГФ_ПЛ = 1200 * 200/ 1000 * 160 = 1,25

Iвп = Iкр* Iгв = 1,2*1,25 = 1,5

Если из числителя  вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты валовой продукции.

 

Основные  фонды. Анализ фондоотдачи

Оценка  динамики фондоотдачи ОПФ

Исходные данные для  оценки динамика фондоотдачи ОПФ

Показатели	Обозначение (формула)	Единица измерения	Базисный период	Отчетный период	Отклонения, Δ
Выпуск продукции,	ВП	н-ч
Среднегодовая стоимость ОПФ	СОПФ	руб.
Численность ППП	ЧППП	чел.
Производительность  труда	ПТ = ВП/ЧППП	н-ч /чел.
Фондовооруженность	ФВ=СОПФ/ЧППП	руб./чел.
Фондоотдача	ФО = ВП/СОПФ	н-ч /руб.

Для анализа  влияния изменения каждого фактора  на изменение величины фондоотдачи строится факторная модель, описанная формулой:

ФО = ВП / С_ОПФ = (ВП * Чппп) / (ФВ * Чппп) = ПТ / ФВ.

Факторный анализ фондоотдачи  проводится методом цепных подстановок:

Факторы (i)	ФОi		Δ ФОi
	Формула	Значение	Формула	Значение
	ФОБ = ПТБ/ ФВБ		Δ ФО = ФОО – ФОБ
ФВ	ФОпт = ПТО/ ФВБ		Δ ФОпт = ФОпт – ФОБ
ПТ	ФОО = ПТО/ ФВО		Δ ФОфв = ФОО – ФОФВ

В целом за анализируемый  период времени фондоотдача увеличилась на 0,0245 руб, в том числе она возросла за счет увеличения ПТ 0,0013 руб. Однако уменьшение ФВ на 0,0067 рублей повлияло на ФО отрицательно.

Фондоотдача выросла  на 2,59 % и составила 0,025 н-ч/руб., а это низкое значение. Увеличение фондоотдачи в отчетном периоде произошло за счет превышения темпов роста производительности труда (5,49 %) над темпами роста фондовооруженности (2,83 %).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ  влияния эффективности использования  оборудования на фондоотдачу

Показатели эффективности  использования оборудования приведены в таблице

Факторный анализ фондоотдачи  оборудования от показателей эффективности  его использования проводится в  таблице 16 методом разниц на основе модели:

ФО_об = ВП_{с 1р до} * К_эз * К_ио.  

Таблица 15 – Показатели эффективности использования оборудования

Показатель	Обозначение (формула)	Базисный период	Отчетный период	Δ
Коэффициент использования  парка оборудования	Кио	0,5965	0,6729	0,0764
Коэффициент экстенсивности использования оборудования	Кэз	0,4590	0,5334	0,0744
Часовой выпуск продукции с 1 рубля стоимости  действующего оборудования	ВПс 1р до	0,1089	0,0980	-0,0109
Фондоотдача действующего оборуд-я	Фдо=ВПс1рдо*Кэз	0,0500	0,0523	0,0023
Фондоотдача оборудования	ФОоб=ФОдо*Кио	0,0298	0,0352	0,0054

 

Таблица 16 – Факторный  анализ фондоотдачи оборудования

Факторы (i)	Δ ФОоб i
	Формула	Значение
	Δ ФОоб = ФОобО – ФОобБ	0,0054
Кэз	Δ ФОоб Кэз = ВПс 1р доБ * (КэзО – КэзБ) * КиоБ	0,0048
Кио	Δ ФОоб Кэз = ВПс 1р доБ * КэзО * (КиоО – КиоБ)	0,0044
ВПс 1р до	Δ ФОоб ВПс1рдо =(ВПс 1р доО– ВПс 1р доБ)* КэзО *КиоО	-0,0039

Δ ФО_об = ФО_об^О – ФО_об^Б = 0,0352 – 0,0298 = 0,0054

Δ ФО_{об Кэз} = ВП_{с 1р до}^Б * (К_эз^О – К_эз^Б) * К_ио^Б = 0,1089 * (0,5334 – 0,4590)* 0,5965 = 0,0048

Δ ФО_{об Кэз} = ВП_{с 1р до}^Б * К_эз^О * (К_ио^О – К_ио^Б) = 0,1089 * 0,5334 * ( 0,6729 - 0,5965) = 0,0044

Δ ФО_{об ВПс1рдо} =(ВП_{с 1р до}^О– ВП_{с 1р до}^Б)* К_эз^О *К_ио^О = (0,0980 - 0,1089) * 0,5334 * 0,6729 = -0,0039

Фондоотдача оборудования увеличилась на 0,0054 н-ч/руб. Причем из-за снижения часового выпуска продукции с 1 рубля стоимости действующего оборудования фондоотдача оборудования снизилась на 0,0039 н-ч/руб., а из-за повышения коэффициентов использования парка оборудования и экстенсивности использования оборудования увеличилась на 0,0092 н-ч/руб.

 

 

 

 

 

 

Анализ влияния  движения и структуры основных фондов на фондоотдачу

Факторы первого порядка  – это изменение доли активной части фондов в общей их сумме и изменение фондоотдачи активной части ОПФ. Факторная модель представлена формулой:

ФО = УВ_об * ФО_об ,     (20)

где УВ_об – удельный вес активной части ; ФО_об – фондоотдача активной части.

Таблица 17 – Фондоотдача  ОПФ и активной части 

Показатели	Обозначение (формула)	Базовый период	Отчетный период	Δ
Удельный вес активной части	УВач	0,3470	0,3491	0,0021
Фондоотдача активной части	ФОач	0,0703	0,0717	0,0014
Фондоотдача ОПФ	ФО=УВач*ФОач	0,0244	0,0250	0,0006