Понятие и назначения бюджетирования

Бюджет  денежных средств преследует две цели. Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете денежных средств в конце бюджетного периода, величину которого необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. И, во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки.ые виды продукции или другие объекты калькулирования затрат.

Взаимоотношения между общим бюджетом и бюджетом денежных средств можно показать следующим образом (таблица 2.7.):

Таблица 1. – Связь между общим бюджетом и бюджетом денежных средств

 

Бюджет  движения денежных средств. Бюджет движения денежных средств — это бюджет движения расчетного счета и наличных денег в кассе предприятия, отражающий все прогнозируемые поступления и расходования денежных средств в результате хозяйственной деятельности.

Данный  документ отражает потребность во внешнем  финансировании, а также способствует более точному определению объемов  внешнего финансирования.

Разработка  бюджета движения денежных средств  начинается с определения источников и составных частей возможных  поступлений денежных средств в предстоящий бюджетный период. Здесь отражаются только те денежные средства, которые реально могут поступить. Следующий этап — предстоит определить направления использования денежных поступлений. Эта часть бюджета движения денежных средств тесно связана с бюджетом доходов и расходов.

Если  сопоставить все поступления  денежных средств и их использование, то образуется сальдо, которое может  быть отрицательным (в случае превышения расходов над поступлениями) или  положительным (в случае превышения поступлений над расходами).

Расчетный баланс — это прогноз соотношения  активов и пассивов компании в  соответствии со сложившейся структурой имущества и источников его финансирования.

Его назначение — показать как изменится стоимость компании в целом и ее отдельного структурного подразделения. Без расчетного баланса невозможно осуществить финансовый анализ. 
 

3.1.3. Прогнозный отчет о финансовом положении.

Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового положения или проектного бухгалтерского баланса для предприятия  в целом. После подготовки бюджета  денежных средств, уже зная прогнозное сальдо денежных средств на конец  бюджетного периода и, определив  чистую прибыль и сумму необходимых  капитальных вложений, становится возможным  подготовить прогнозный бухгалтерский  баланс, который является конечным продуктом всего процесса составления  главного бюджета.

Именно  в этой точке руководство должно решить, принять ли предлагаемый общий  бюджет или необходимо изменить планы  и пересмотреть отдельные части бюджета снова.

В больших  организациях, где, в конечном счете, при составлении общего бюджета  объединяются бюджеты многих подразделений, необходимо разработать систему, которая  позволила бы связать отдельные бюджеты воедино.

Таким образом, анализ основных принципов построения системы бюджетов предприятий приводит к формированию методологии бюджетного планирования (рисунок 1.) состоящей из следующих этапов:

1.Определение  прогнозных макроэкономических  показателей. На данном этапе  необходимо определить индексы  изменения цен по основным  бюджетным статьям, а также  темпы инфляции и курсы валют,  используемых предприятием.

2. Определение  состава потенциальных потребителей  продукции и услуг предприятия,  а также потенциальных поставщиков  сырья и материалов. Главная задача  этого этапа проранжировать основных контрагентов предприятия для выбора наиболее оптимальных с учетом вероятности контрактов, формы оплаты, отсрочки платежа и т.д.

3. Определение  величины запасов. Данный этап  имеет целью определение величины  предполагаемых запасов готовой  продукции и ТМЦ, незавершенного  производства на начало планового  периода, а также нормируемых  запасов, необходимых для стабильной  работы предприятия.

4. Анализ  производственных мощностей предназначен  для характеристики производственной  специфики предприятия: определения  максимальных возможностей по  выпуску продукции в зависимости  от мощностей используемого оборудования (откорректированных с учетом  планируемых остановок), а также  пересечения технологических маршрутов  отдельных видов изделий  (конкурирующих продуктов).

5. Анализ  производственных норм отражает  потребности предприятия в ресурсах  для производства продукции с  учетом сложившихся технологий.

6. Составление  смет условно-постоянных затрат  структурных подразделений предназначено  для детального определения потребности  каждого подразделения в различных  ресурсах, необходимых для нормальной  работы в течение анализируемого периода.

7. Бюджет  продаж предприятия формируется  при составлении программы производства  на основании ранжирования спроса  клиентов, определения величины  нормируемых запасов и внутренней  потребности в полуфабрикатах  и продуктах вспомогательного  производства, производственных мощностей  с учетом остановок производства, а также ранжирования предложения  поставщиков и устранения дефицита  сырья и материалов.

8. Бюджет  закупок сырья, материалов и  энергоресурсов показывает потребность  предприятия на производственную  программу с учетом определения  закупок у конкретных поставщиков.

 

Рисунок 1. – Основные составляющие общего бюджета

9. Бюджет  оплаты труда определяет расходы  на заработную плату основных  производственных рабочих в зависимости  от полученной производственной  программы.

10. Бюджет  постоянных расходов подразделений  обобщает совокупную потребность  каждого конкретного подразделения  в различных видах материально-финансовых  ресурсов в плановом периоде. 

11. Прогноз  себестоимости основной и прочей  продукции. Данный этап необходим  для определения производственной  и полной себестоимости продукции  предприятия, а также величины  прибыли и рентабельности реализованной  продукции. После определения  прибыли от основной деятельности  прогнозируют внепроизводственные  доходы.

12. Прогноз  доходов и расходов предприятия  обобщает результаты финансово-хозяйственной  деятельности за период и показывает  финансовую эффективность принятых  управленческих решений. 

13. Прогноз  движения денежных средств состоит  из двух частей – ожидаемые  поступления денежных средств  и ожидаемые выплаты. Для определения  ожидаемых поступлений за период  используется информация из бюджета  продаж, данные о продажах в  кредит или с немедленной оплатой.  Также планируется приток денежных  средств и из других источников. Суммы ожидаемых платежей берутся  из различных периодических бюджетов.

14. Анализ  прогнозных финансовых отчетов  в сравнении с базовым годом.  Последним шагом в процессе  подготовки общего бюджета является  разработка прогноза финансового  положения и проектного бухгалтерского  баланса для сравнения с базовым  годом.  Итак, бюджетирование - это технология управления бизнесом на всех уровнях компании, обеспечивающая достижение ее стратегических целей с помощью бюджетов, на основе сбалансированных финансовых показателей. 

Заключение

Таким образом, бюджетирование выполняет три основные функции: функция планирования, функция учета, функция контроля.

Система бюджетирования для каждого предприятия  в своем роде уникальна, поскольку  зависит от его специфики.

Как правило, процесс формирования бюджета начинается с составления бюджета продаж. На основании этого бюджета определяется производственная программа предприятия, а также потребность в производственных мощностях, персонале, сырье и материалах, рассчитываются затраты на содержание обслуживающих подразделений. На следующем  этапе формируются бюджет себестоимости  производимой продукции, бюджет закупок  и другие бюджеты, входящие в состав операционного бюджета. На основе данных операционного бюджета создается  финансовый бюджет.

Большинство управленческих решений, связанных  с финансовой деятельностью предприятия, принимается в условиях риска, что  обусловлено рядом факторов - отсутствием  полной информации, наличием противоборствующих тенденций, элементами случайности  и многим другим. В связи с этим проблема оценки и учета экономического риска приобретает важное значение как составная часть теории и практики управления. 
 
 
 
 

Список  использованных источников:

1. Аверчев И. Введение в управленческий учет (2004). // Internet resource: http://www.gaap.ru/.

2. Гранатуров В.М. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения: Учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2006.

3. Друри К. Управленческий и производственный учет: Учебник. Пер. с англ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

4. Карпова  Т.П. Основы управленческого учета:  Учеб. пособие. - М., 2007.

5. Виткалова А. П., Миллер Д. П. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ ЗАТРАТ В ОРГАНИЗАЦИИ. — М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2006.

6. Кобенко А. Как добиться исполнения бюджета (2005). // Internet resource: http://www.gaap.ru/.

7. Репин В.В. Формирование бюджета предприятия (2004). // Internet resource: www.finexpert.ru

8. Чулихин А. Распределение ответственности при бюджетировании. // Консультант. 2005. №17.

9. Шеремет А.Д. Управленческий учет: Учебное пособие. - М.: ФКБ-ПРЕСС, 2006.