Показатели рентабельности и методика их анализа

В собственности предприятия имеются основные фонды и оборотные фонды. К основным фондам относятся в основном здания и сооружения. В оборотные фонды предприятия входят денежные средства и расчеты с дебиторами.

 В штате предприятия  состоят 25 работников. Бухгалтерия  состоит из трех работников: главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и бухгалтер по учету материалов.

Бухгалтерская отчетность ООО «Темп-3» составляется на основании  данных бухгалтерского учета. Организация  ведет бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета. Каждый год руководитель ООО «Темп-3» приказом утверждает разработанную главным бухгалтером Учетную политику предприятия, в которой утверждается рабочий план счетов, формы первичных документов, регистров и бухгалтерской отчетности.

 Бухгалтерия применяет журнально-ордерную форму учета. В качестве регистров бухгалтерского учета на предприятии применяются журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости и реестры.

    Все первичные документы ООО «Темп-3» отражаются в регистрах в хронологической последовательности, с группировкой по счетам бухгалтерского учета согласно принятому на предприятии рабочему плану счетов.

    Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса – по данным кредитовых остатков пассивных счетов.

В состав бухгалтерской  отчетности ООО «Темп-3» входит «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках».

Для анализа хозяйственной  деятельности за 2008 и 2009 год взят «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2008 года (Приложение А), «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2009 года (Приложение Б) и «Отчет и прибылях и убытках» за 2009год (Приложение В).

Актив баланса показывает состояние собственных средств  предприятия. Величина внеоборотных активов  предприятия составляет на конец 2009 года 12 192 тысяч рублей. Большую часть внеоборотных активов предприятия составляют основные средства в сумме 11 550 тысяч рублей.

Основную часть оборотных  активов ООО «Темп-3» составляют затраты в незавершенном производстве в сумме 3 772 тысяч рублей. Остаток сырья и материалов на 31 декабря 2009 года составляет 1 638 тысяч рублей, краткосрочная дебиторская задолженность составляет 1 002 тысяч рублей.

Пассив баланса характеризует  источники поступления хозяйственных  средств ООО «Темп-3». Предприятие имеет нераспределенную прибыль в размере 2 494 тысяч рублей. Уставный капитал составляет 14 000 тысяч рублей. Долгосрочные обязательства предприятия на конец 2009 года составляют 46 тысяч рублей. Величина краткосрочных обязательств предприятия составляет 3 267 тысяч рублей, основная часть которых займы и кредиты на сумму 2 741 тысяч рублей. Кредиторская задолженность составляет 453 тысячи рублей.

Отчет о прибылях и  убытках характеризует финансовые результаты деятельности предприятия  в целом за 2009 год в сравнении с 2008 годом. В отличие от бухгалтерского баланса этот документ показывает не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляла свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

 Из Отчета о прибылях  и убытках видно, что чистая прибыль предприятия незначительно возросла по сравнению с 2008 годом в два раза и составила в 2009 году 2 411 тысяч рублей. Чистая прибыль Отчета о прибылях и убытках повлияла на увеличение активов и источников собственных средств Баланса к концу 2009 года. На начало 2009 года сальдо баланса составляло 18 444 тысячи рублей, а на конец 2009 года эта сумма составила уже 20 668 тысяч рублей.

 

 

 

2.2. Расчет показателей  рентабельности ООО «Темп-3»

 

 

 

Используя данные бухгалтерской  отчетности ООО «Темп-3» за 2008 и 2009 годы, проведем общий покомпонентный  анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Оценка динамики удельных весов основных элементов общего дохода организации представлена в таблице 1.

Таблица 1

Покомпонентный анализ финансовых результатов предприятия

Показатель	Комментарий (ф.№2)
1. Всего доходов и  поступлений	с.010+с.060+ с.080 +с.090+с.120
2. Общие расходы	с.020+с.030+с.040++с.070+с.100+с.130
3. Выручка	с.010
4. Затраты на производство и сбыт продукции, в т.ч.:
себестоимость продукции	с.020
управленческие расходы	с.040
Продолжение таблицы 1
5. Валовая прибыль	с.029
6. Прибыль от продаж	с.050
7. Доходы по операциям  финансового характера	с.060+с.080
8. Расходы по операциям  финансового характера	с.070
9. Прочие доходы	с.090+с.120
10. Прочие расходы	с.100+с.130
11. Прибыль до налогообложения	с.140
12. Налог на прибыль	с.150
13. Чистая прибыль отчетного  периода	с.190

 

Анализ финансовых результатов  анализируемого предприятия ООО  «Темп-3» на основе данных ф.№2 «Отчета о прибылях и убытках» представлен в таблице 2.

Таблица 2

Покомпонентный анализ финансовых результатов ООО «Темп-3»

Показатель	2008 год,  тыс. руб.	2009 год, тыс.руб.	Абсолют-ное измене-ние, тыс.руб.	Темп измене-ния ,%
1. Всего доходов и поступлений	14581+32+16+8+312 =14949	14892+56+25+ +21+245=15239	+290	101,94
2. Общие расходы	9310+785+125+52+124 = 11521	9458+828+1312+119 = 11718	+197	101,71
Продолжение таблицы 2
3. Выручка	14581	14892	+311	102,13
4. Затраты на производство и сбыт продукции, в т.ч.:	10560	10770	+210	101,99
себестоимость продукции	9310	9458	+148	101,59
управленческие расходы	1250	1312	+62	104,96
5. Валовая прибыль	5271	5434	+163	103,09
6. Прибыль от продаж	3236	3294	+58	101,79
7. Доходы по операциям финансового характера	32+16 = 48	56+25 = 81	+33	168,75
8. Расходы по операциям финансового характера	-	-		-
9.Прочие доходы	8+312 = 320	21+245 = 266	-54	83,13
10. Прочие расходы	52+124 = 176	119	-57	67,61
11. Прибыль до налогообложения	3428	3522	-94	102,74
12. Налог на прибыль	1175	1127	-48	95,91
Продолжение таблицы 2
13. Чистая прибыль отчетного периода	2362	2411	+49	102,07

 

На основании данных таблицы 2 можно сделать следующие выводы:

1. доходы и выручка организации за отчетный период выросли на 1,94 %;
2. затраты на производство и сбыт продукции выросли пропорционально росту выручки на 1,99%;
3. прибыль от продаж возросла на 1,79% несмотря на рост издержек производства;
4. произошло значительное увеличение доходов по финансовым операциям благодаря финансовым вложениям (стр.250 ф.№1). Рост составил 68,75 %. Этот фактор оказал благоприятное воздействие на показатели прибыли;
5. произошло снижение прочих расходов на 100 -67,61 = 32,39%
6. произошло увеличение показателей по строкам 11 и 13 (прибыль до налогообложения и чистая прибыль) не смотря на снижение прочих доходов на 100-83,13 = 16,87%.

Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности работы предприятия. Анализ рентабельности заключается в исследовании уровней прибыли по отношению к различным показателям и их динамики.

В расчете рентабельности по отдельным составляющим капитала (средствам или их источникам) могут  быть использованы показатели прибыли  от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности или чистая прибыль.

В формулах рентабельности могут использоваться различные показатели (составляющие капитала) в зависимости от интересующего направления анализа.

Показатели рентабельности – это относительные показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Показатели рентабельности условно делятся на 3 группы:

1) рентабельность продаж  – показывает прибыльность рубля  продаж и определяется по формуле

 

,                                                        (17)

 

где Рпр – прибыль от продаж, тыс. руб.,

       Vпр – выручка от продаж, тыс.руб.

Для ООО «Темп-3» рентабельность продаж составит:

в 2008 году 3236/14581*100 = 22,19%,

в 2009 году 3294/14892*100 = 22,12%.

Снижение показателя может быть вызвано падением спроса на продукцию;

2) рентабельность основной  деятельности определяется по формуле

 

                     

                                  (18)

 

Для ООО «Темп-3» рентабельность основной деятельности составит:

в 2008 году 3236/(9310+785+1250)*100 = 28,52%,

в 2009 году 3294/(9458+828+1312)*100 = 28,4%;

3) показатели рентабельности  капитала по видами капитала, которые делятся на:

а) экономическую рентабельность или рентабельность активов, определяемую по формуле

 

                                       

,                                               (19)

 где  Рчист – чистая прибыль, тыс. руб.,

        Ā – средние активы, тыс. руб.

Для ООО «Темп-3» рентабельность активов составит:

2008 год 2362/ ((16060+18444/2))*100 = 13,69%,

2009 год 2411/((18444+20668)/2))*100 = 12,33%.

Снижение экономической  рентабельности в динамике может  быть следствием падения платежеспособного спроса на услуги предприятия или перенакопления ресурсов;

б) финансовую рентабельность или рентабельность собственного капитала, которая определяется формулой

 

                        

                          (20)

 

Для ООО «Темп-3» финансовая рентабельность составит:

 в 2008 году 2362/((14882+15262)/2+(15+1)/2))*100 = 15,66%,

в 2009 году 2411/((15262+17355)/2+(15+21)/2))*100 = 14,77%;

4) период окупаемости  собственного капитала рассчитывается по формуле 

 

                    

                              (21)

 

Для ООО «Темп-3» период окупаемости капитала составит:

в 2008 году ((14882+15262)/2+(15+1)/2))/2362*100 = 6 лет,

в 2009 году ((15262+17355)/2+(15+21)/2))/2411*100 = 7лет.

Порядок расчета показателей  рентабельности хозяйственной деятельности ООО «Темп-3» представлен в таблице 3.

Таблица 3

Расчет показателей  рентабельности предприятия

Показатель	Комментарий
1. Прибыль от продаж, тыс.руб.	ф.№2с.050
2. Прибыль чистая, тыс.руб.	ф.№2с.190
3. Рентабельность продаж, %	П. 1 *100/ф№2 с 010
4. Рентабельность основной деятельности, %
5. Экономическая рентабельность (рентабельность активов),%
6. Финансовая рентабельность (рентабельность собственного капитала), %
7. Период окупаемости собственного капитала, лет