Оценка финансового состояния предприятия ООО «МАКТ-АЛТАЙ»

Анализируя тенденции основных показателей, необходимо принимать во внимание влияние некоторых искажающих факторов, в частности инфляции. Кроме того, не стоит забывать, что и баланс, являясь основной   отчетной и аналитической формой, не свободен от  ограничений (например, баланс фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги финансово – хозяйственных операций или заложенный в балансе принцип использования цен приобретения).

Третий этап – основной в экспресс-анализе; его цель – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации, в интересах различных пользователей (4, с.158).

 В общем виде методикой  экспресс-анализа отчета (отчетности) предусматривается анализ ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств. Смысл экспресс-анализа – отбор небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных вычислений и показателей и постоянное отслеживание их в динамике. Отбор субъективен и производится аналитиком.

Экспресс-анализ может завершаться  выводом о целесообразности или  необходимости более углубленного и детального анализа финансового  состояния предприятия.

Цель углубленного анализа – более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего объекта, результатов его деятельности в отчетном периоде, а также возможности развития объекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика (4, с. 160).

Итак, ознакомившись с методиками наиболее известных авторов, необходимо заметить, что они взаимосвязаны и тесно переплетаются. Об этом говорит процесс их проведения и последовательность этапов.  Общим в них является то, что прежде, чем приступить к углубленному анализу финансового состояния, необходимо провести так называемый экспресс-анализ. Таким образом, оперативная оценка финансового благополучия является толчком или первым шагом к более детальному анализу проблем, выявленных в ходе экспресс-анализа. Более подробная характеристика состояния организации является неотъемлемой частью  методик Ефимовой, Ковалева, Савицкой. По мнению авторов, степень глубины, детализации анализа зависит от желания аналитика. Различия заключаются в том, что авторы проводят анализ (углубленный или экспресс-анализ) в разной последовательности, разными способами и методами (с помощью разных инструментов). Но и здесь есть сходства – приемы, методы, относительные показатели, которые используют в анализе различные авторы являются общепризнанными, широко распространенными.

Во второй главе работы приведен анализ финансового состояния на примере конкретной организации - ОАО «Алтай», период анализа – 2002-2004 годы.

2. Анализ финансового состояния ООО «МАКТ-АЛТАЙ»

1. Характеристика предприятия

 

Развитие энергетики неразрывно связано с экономическим развитием общества. Кроме того, «энергетика является основой экономики наступившего столетия».

ООО «МАКТ-АЛТАЙ» работает на рынке электротехники города Барнаула с              1991 года. Основано акционерное общество как коммерческая станция по предоставлению услуг по комплектации промышленных предприятий электротехническим оборудованием.

Уставный капитал Общества на данный момент составляет              13000 тыс. рублей

Основными видами деятельности являются:

• Продажа электротехнической продукции;
• Производство электрощитовой продукции;

Из года в год общество стремится расширить и улучшить качество предоставляемых услуг, выпускаемой продукции. Была проведена установка нового дополнительного оборудования цифровых систем связи для увеличения числа каналов связи.

Основная цель деятельности общества заключается в удовлетворении потребностей заказчиков в комплектации электротехническим оборудованием хозяйствующих субъектов и других юридических лиц.

Для выполнения поставленных задач ООО «МАКТ-АЛТАЙ» осуществляет следующие функции:

1. Самостоятельно разрабатывает планы развития производства и финансовой деятельности и другие расчетные показатели в целом и представляет их на утверждение директору;
2. Разрабатывает и представляет на утверждение Генеральному директору общества сметы по постгарантийному обслуживанию заказчиков нашего оборудования;
3. Осуществляет производственную деятельность по комплектации щитовой продукции, гарантийный ремонт.

Организационная структура  Общества представлена на рисунке: ниже:

Рис. 1. Организационная  структура ООО «МАКТ-АЛТАЙ»

 

Система финансового управления на ООО «МАКТ-АЛТАЙ» представлена службой под руководством финансового директора, включающей бухгалтерию.

Бухгалтерия, под руководством главного бухгалтера, выполняет функции финансового, управленческого учета, составления отчетности, информационного обеспечения деятельности организации, организации внутреннего аудита.

Финансовый директор проводит финансовый анализ и планирование, управление денежной наличностью, формирует кредитную и налоговую политику организации.

Общество находится на самостоятельном балансе. Численность работников составляет 29 человек. За последний 2006 год отмечается значительное увеличение объемов реализованной продукции, связанное с благоприятной конъюнктурой рынка, внутренними и внешними конкурентными условиями: закончилась реструктуризация общества и ушли с рынка две непосредственные фирмы-конкуренты. Пришедшие на рынок мощные московские фирмы не смогли захватить необходимую долю рынка. ООО «МАКТ-АЛТАЙ» уверенно занимает свою небольшую нишу на рынке края – поставки щитового оборудования (18,1 % от общего оборота 2006 г.), электротехнического оборудования (11,2 %), дизельэлектростанций (18,4 %), основная доля клиентов щитового оборудования сосредоточена в г. Барнаул и районах Алтайского края, электротехнического оборудования -  Сибирь и Дальний Восток, дизельэлектростанции – СНГ.

Оптовая торговля щитовым и электротехническим оборудованием отличается от обычной оптовой торговли рядом моментов:

1) Повышенные требования к качеству  реализуемого товара. Каждая партия  товара имеет Сертификат соответствия требованиям электро- и пожаро-безопасности. Со стороны государства ведется жесткий контроль качества товара. Главный надзорный орган – Комитет государственного технического контроля  Алтайского края.

2) Необходимость лицензирования, что влечет не только дополнительные затраты, но и повышенные требования к складским помещениям и уровню квалификации персонала.

3) Сбыт имеет ярко выраженный сезонный характер.

4) Важной особенностью фирм, работающих на электротехническом рынке, является большая величина в их активах дебиторской задолженности. Это объясняется тем, что большинство договоров на поставку оборудования для нужд государственных заказчиков края таких как АКГУП «Алтайстройзаказчик», МУП «Барнаулкапстрой», ФГУ Управление «Алтаймелиоводхоз», ГУ «Главалтайсоцзащита» заключаются с отсрочкой платежа. Отсрочка может составлять от 2 недель до 2 месяцев. Но даже эти сроки часто не выполняются из-за плохого бюджетного финансирования. Этот фактор существенно влияет на скорость оборота оборотных активов фирмы-поставщика.

Основные моменты учетной  политики:

1) Определение фактической  себестоимости товаров, списываемых  в реализацию, производится методом  оценки запасов по себестоимости  первых по времени приобретения  ТМЦ (метод ФИФО).

2)  Выручка от реализации  определяется по отгрузке товаров  и предъявлению покупателю расчетных документов.

Наиболее полную характеристику деятельности общества покажет анализ его финансового состояния.

 

2. Анализ имущественного состояния.

 

Имущественное положение  организации характеризуется рядом  показателей уровня, динамики, структуры активов, уровня и динамики  объема реализованной продукции и прибыли, а также полученными коэффициентами.

Структура выручки ООО «МАКТ-АЛТАЙ» за 2004-2006 годы выглядит следующим образом.

Таблица 2.2.1.

Динамика выручки и валовой прибыли ООО «МАКТ-АЛТАЙ»

                           тыс. рублей

Наименование показателя	2004 год		2005 год	2006 год
Выручка всего,	21417		22503	42304
в том числе:
Валовая прибыль от продаж	2479	3310		4356

 

Наглядно динамика выручки ООО «МАКТ-АЛТАЙ» выглядит следующим образом (Диаграмма 1):

Диаграмма.1.

Для исследования финансового  состояния общества проведем перегруппировку и агрегирование статей баланса.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации, т.е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах общества на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. От того, какие объемы вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности,  следовательно, и финансовое состояние организации.

Если в активе предприятия отражаются средства предприятия, то в пассиве источники их образования (собственные и привлеченные). 

Для упрощения дальнейших расчетов, построим уплотненный аналитический баланс путем агрегирования статей. Форма агрегированного баланса представлена в Таблице №1.

 

Таблица 1 – Форма уплотненного аналитического баланса

Наименование  статьи		Коды строк
1.Внеобортные  активы  всего	ВА	Стр. 190
В т.ч. основные средства	ОС	Стр. 120
Нематериальные активы	НМА	Стр.110
Другие внеоборотные активы	ДВА	Стр.130+стр.135+стр.140+стр.150
2.Оборотные  активы  всего	ОА	Стр.290 –стр.244
В т.ч.: запасы	З	Стр.210+стр.220
Дебиторская задолженность (более 12 мес.)	ДДЗ	Стр.230
Дебиторская задолженность(до 12 мес.)	ДЗ	Стр.240 – стр.244
Краткосрочные финансовые вложения	КФВ	Стр.250
Денежные средства	ДС	Стр.260
Прочие оборотные активы	ПОА	Стр.270
Итого активов:	А	Стр.190+стр.290-стр.244
3.Капитал  и резервы (собственный капитал)	СК	Стр.490+стр.640+стр.650-стр.244
4.Долгосрочные  обязательства	ДО	Стр.590
5.Краткосрочные  пассивы	КП	Стр.690-стр.640-стр.650
Заемные средства	ЗС	Стр.610
Кредиторская задолженность	КЗ	Стр.620
Другие пассивы	ДП	Стр.630+стр.660
Итого пассивов:	П	Стр.490+стр.590+стр.690-стр244

 

 

 Таблица 2.2.2.

Уплотненный аналитический  баланс ООО «МАКТ-АЛТАЙ»

                                                                                                                   тыс. рублей

Наименование статьи	На 1.01.05	На 1.01.06	На 1.01.07
Внеоборотные активы – всего,     в том числе:     основные средства   Оборотные активы – всего, запасы      в том числе:      готовая  продукция и товары для перепродажи      расходы  будущих периодов Налог НДС по приобретенным  ценностям дебиторская задолженность (до 12 мес.)       в том числе:       покупатели  и заказчики краткосрочные финансовые вложения денежные средства ИТОГО активов:   Капитал и резервы (собственный капитал) Уставной капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Долгосрочные пассивы Краткосрочные пассивы Заемные средства Кредиторская задолженность       в том числе:       поставщики  и подрядчики       задолженность  перед персоналом организации       задолженность  перед гос. внебюджет. Фондами       задолженность  по налогам и сборам       прочие  кредиторы ИТОГО пассивов:	12089   12089   3754 2427   2427   240 682   357 300 105 15843   13465 13000 465 0 2378 1146 1232   208 21 8 33 962 15843	12035   12035   5569 4153   4150 3 65 1037   390   313 17604   14190 13000 1190 0 3414 1766 1648   552 65 20 146 865 17604	12007   12007   6804 4847   4816 31 40 1403   1089   514 18812   14844 13000 1844 0 3969 1017 2952   1958 72 19 255 648 18812

 

Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Товары принятые на комиссию	140	164	140