Материальные затраты

       Фактический план поставки материала недовыполнен на 5,3 % в 2007 году; на 3,6 % в 2002 году; на  8,2 % в 2009 году и на 4,9 % в 2004 году:

       Коэффициент обеспеченности фактически определяется как отношение стоимости фактически поставленных материальных ресурсов к плановой потребности. Он составил:

       В 2007 году:    

       В 2008 году:

       В 2009 году:

       В 2010 году:  

       Это означает, что в 2009-2010 гг. потребность  в материале на ОАО «Барановичский автоагрегатный завод» удовлетворялась  не полностью.

       При анализе обеспечения завода  материалами важно обратить внимание на равномерность снабжения. Ее можно определить путем группировки плановых и фактических данных об объеме поступления по отрезкам отчетного периода и полученных результатов (приложение Б).

       Как видно из данных таблиц планом предусматривалось равномерное поступление материалов на  предприятие по кварталам в 2007-2010 гг. Значительные отклонения свидетельствуют о его неравномерном выполнении.

       Таким образом, на основе анализа обеспечения ОАО «Барановичский автоагрегатный завод» материальными ресурсами были сделаны следующие выводы:

1. В 2007-2010 гг. потребность в стали различных марок удовлетворялась не полностью. Это было вызвано нехваткой финансовых ресурсов у предприятия, максимальной загрузкой производственных мощностей поставщиков, неопределенностью уровня цен на сырье.
2. Поставки материалов в 2007-2010 гг. происходили неравномерно. Это было вызвано тем, что у ОАО «Барановичский автоагрегатный завод» сбыт продукции происходил нерегулярно, что в свою очередь оказывало влияние на величину финансовых ресурсов находящихся в обороте предприятия, а процесс поставки материалов в кредит был заключен в договорах не со всеми поставщиками материальных ресурсов.

 

2.4 Анализ использования  материальных ресурсов

       Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

       Все материальные затраты на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах.[13; с.456-468] Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:

1. материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;
2. соотношение материальных затрат и прямых материальных затрат

       МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн       (2.1)

       Дадим оценку выполнения планового задания по использованию материалов на ОАО «БААЗ». Расчет основных показателей, необходимых для анализа использования материалов в отчётном периоде:

• материалоёмкость:

    МЕ = МЗ / ВП;           (2.2)

• материалоотдача:

    МО = ВП / МЗ;           (2.3)

• коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат:

                                  Ксоотн. = МЗ / МЗпр.                   (2.4)                                   

       Полученные  в результате расчётов по приведенным  выше формулам данные оформим в таблице 2.1 (приложения Г, Д, Е, Ж), рассчитав при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении (за 2007-2010 гг.). Все показатели приведены с помощью коэффициентов приведения к уровню 2010 г. (для 2007 г. коэффициент приведения составил 2,70034, для 2008 г. – 1,98652, для 2009 г. – 1,31257).

 

       Таблица 2.1– Анализ выполнения планового задания по использованию материалов за 2007-2010 гг.

 

       В рассматриваемом периоде произошло следующее изменение показателей использования материалов в производстве:

• общая материалоёмкость в 2007-2008 гг. снизилась на 0,011 или на 1,73 %, в период 2008-2009 гг. увеличилась на 0,004 или на 0,67 %, в период 2009-2010 гг. увеличилась на 0,001 или на 0,21 %;
• общая материалоотдача увеличилась в период 2007-2008 гг. на 0,027 или на 1,76 %, в период 2008-2009 гг. снизилась на 0,011 или на 0,66 %, в период 2009-2010 гг. снизилась на 0,003 или на 0,21 %.

       Изменение общей материалоемкости и материалоемкости по прямым материальным затратам за период 2009-2010 гг. графически может быть представлена в виде следующего рисунка.

Рисунок 2.1 – Изменение  показателей материалоемкости в 2007-2010 гг.

       Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения.

       Факторами первого порядка, влияющими на изменение  материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и  коэффициент соотношения общих  и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем  их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц.

       2007-2008 гг.

       ∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,607 * -0,024 = -0,0146

       ∆ МЕ (МЕпр) = 0,003 * 1,032 = 0,0031

       Баланс  отклонений: 0,0031 + (-0,0146) = -0,0115

       2008-2009 гг.

       ∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,610 * 0,002= 0,0012

       ∆ МЕ (МЕпр) = 0,003 * 1,033 = 0,0031

       Баланс  отклонений: 0,0012 + 0,0031 = 0,0043

       2009-2010 гг.

       ∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,613 * -0,010 = -0,0061

       ∆ МЕ (МЕпр) = 0,007 * 1,024 = 0,0072

       Баланс  отклонений: 0,0072 + (-0,0061) = 0,0011

       Результаты  анализа показывают, что увеличение общей материалоёмкости произошло вследствие менее рационального использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт увеличения прямых материальных затрат общая материалоёмкость увеличилась на 0,0031 в период 2007-2009 гг. и на 0,0072 в период 2009-2010 гг. Однако уменьшение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об увеличении доли прямых и соответствующем уменьшении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это произошло в периодах 2007-2008, 2009-2010, в период же 2008-2009 гг. произошло увеличение коэффициента. Это обусловило снижение общей материалоёмкости на 0,0146 в 2007-2008 гг. и на 0,0061 в 2009-2010 гг., и увеличение общей материалоемкости на 0,0012 в 2008-2009 гг.

       Теперь  проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок:

       2007-2008 гг.

       МО (2008) = 41789581 / 26309662 = 1,588;

       МО (2007) = 43920633 / 28136903 = 1,561;        

       ∆МО = 0,027

       МО_усл1: 43920633 / 26309662 = 1,669;

       ∆МО₁ = 1,669-1,561 = 0,108;

       МО_усл2: 41789581 / 26309662 = 1,588;

       ∆МО₂ = 1,588-1,669 = -0,081;

       Баланс  отклонений: -0,081 + 0,108 = 0,027.

       В связи с тем, что величина материальных затрат в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась в связи с менее рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача уменьшилась на 0,108. Увеличение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к увеличению материалоотдачи на 0,081.

       2008-2009 гг.

       МО (2009) = 35007713 / 22186785 = 1,578;

       МО (2008) = 41789581 / 26309662 = 1,588;        

       ∆МО = -0,010

       МО_усл1: 41789581 / 22186785 = 1,884;

       ∆МО₁ = 1,884-1,588 = 0,296;

       МО_усл2: 35007713 / 22186785 = 1,578;

       ∆МО₂ = 1,578-1,884 = -0,306;

       Баланс  отклонений: -0,306 + 0,296 = -0,010.

       В связи с тем, что величина материальных затрат в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась  в связи с менее рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача уменьшилась  на 0,296. Увеличение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к увеличению материалоотдачи на 0,306.

       2009-2010 гг.

       МО (2010) = 38468000 / 24430000 = 1,575;

       МО (2009) = 35007713 / 22186785 = 1,578;        

       ∆МО = -0,003

       МО_усл1: 35007713 / 24430000 = 1,433;

       ∆МО₁ = 1,433-1,578 = -0,145;

       МО_усл2: 38468000 / 24430000 = 1,575;

       ∆МО₂ = 1,575-1,433 = 0,142;

       Баланс  отклонений: -0,145 + 0,142 = -0,003.

       В связи с тем, что величина материальных затрат в 2010 г. по сравнению с 2009 г. уменьшилась  в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,145. Уменьшение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к уменьшению материалоотдачи на 0,142.

       Данные  таблицы 2.2(приложения Г, Д, Е, Ж) показывают, что снижение материалоёмкости продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 0,011 произошло вследствие уменьшения сырьеёмкости и материалоёмкости по другим материалам соответственно на 0,032 и 0,015. При прочих равных условиях за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы уменьшиться на 0,047 (0,032 + 0,015). Однако повышение материалоёмкости продукции по полуфабрикатам, топливоёмкости и энергоёмкости на 0,034 уменьшило возможную экономию материальных ресурсов на эту же сумму.

       Увеличение  материалоёмкости продукции в 2009 г. по сравнению с показателями 2008 г. на 0,004 произошло вследствие увеличения топливоёмкости и материалоёмкости по полуфабрикатам соответственно на 0,003 и 0,019. При прочих равных условиях за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы увеличиться на 0,022. Однако уменьшение сырьеемкости и энергоемкости на 0,019 уменьшило возможные дополнительные затраты материальных ресурсов на эту же сумму. 

 

       Таблица 2.2 – Анализ частных показателей за 2007-2010 гг.