Контрольная работа по "Экономическому анализу"

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами характеризует степень участия собственного капитала в формировании оборотных активов. В данном случае в 2009 году этот коэффициент находился в пределах оптимального значения, но к 2011 году его значение снизилось с 0,03 до -0,22. Значение данного показателя вполне логично, так как выше уже отмечалось, что у организации недостаточно собственных средств даже для финансирования внеоборотных активов.

 

Задание 3

По данным отчета о  прибылях и убытках (Приложение 2) проведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. Рассчитайте коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Результаты расчетов представьте в табл. 4.

Таблица 4

Структурно-динамический анализ доходов и расходов организации

Показатель	2011 г.		2010 г.		Изменение
	тыс.	%	тыс.	%	тыс.	%
	руб.		руб.		руб.
А	1	2	3	4	5	6
1. Доходы организации — всего	4 538 150	100	4 135 040	100	403 110	109,75
В том числе:
1.1. Выручка	3 811 655	83,99	3 432 620	83,01	379 035	111,04
1.2. Проценты к получению	194 166	4,28	198 670	4,80	-4 504	97,73
1.3. Прочие доходы	532 329	11,73	503 750	12,18	28 579	105,67
2. Расходы — всего В том числе:	4 527 268	100	4 120 338	100	406 930	109,88
А	1	2	3	4	5	6
2.1. Себестоимость продаж	3 695 352	81,62	3 273 197	79,44	422 155	112,90
2.2. Коммерческие расходы	12 258	0,27	11 642	0,28	616	105,29
2.3. Управленческие расходы	2 940	0,06	3 110	0,08	-170	94,53
2.4. Проценты к уплате	288 296	6,37	401 232	9,74	-112 936	71,85
2.5. Прочие расходы	527 714	11,66	418 989	10,17	108 725	125,95
2.6. Текущий налог на прибыль	708	0,02	12 168	0,30	-11 460	5,82
3. Коэффициент соотношения доходов  и расходов	1,0024		1,0036		-0,0012

 

Данная таблица заполняется  аналогично таблице 1 из задания 1 (при  определении структуры доходов (расходов), значение конкретной статьи доходов (расходов) делят на доходы (расходы) всего и умножают на 100%).

По данным отчета о  прибылях и убытках можно свидетельствовать  о динамике состава структуры  расходов и доходов предприятия. По данным табл. 4 можно свидетельствовать  о том, что  доходы отчетного по сравнению с предыдущим годом  увеличились на 403 110 тыс. руб., темп роста данного показателя составил 109,75 Произошло это за счет выручки от продаж, которая выросла на 379 035 тыс. руб., а ее доля в составе доходов увеличилась с 83,01% до 83,99%

Расходы организации увеличилась на 406 930 тыс. руб. в общем, и в частности:

- Себестоимость продаж увеличилась на 422 155 тыс. руб.  или на 12,9% в связи с увеличением объемов производства, доля в структуре равна 81,62%;

- Коммерческие расходы  на 616 тыс. руб., темп роста 105,29 и их доля составляет 0,27%

- Управленческие расходы уменьшились на 170 тыс. руб., что является положительным моментом и увеличивает величину прибыли. Их темп роста составил 94,53, а доля в структуре 0,06%

Положительный эффект снижения статьи «проценты к уплате» на 112 936 тыс. руб. практически нивелирован повышением прочих расходов на 108 725тыс.руб.

Так как прибыль до налогообложения уменьшилась, следовательно, уменьшился и налог на прибыль, его динамика составила -11 460 тыс. руб., а его доля в расходах уменьшилась с 0,30% до 0,02%.

В целом, несмотря на увеличение доходов, деятельность предприятия стала менее эффективной и прибыльной, коэффициент соотношения доходов и расходов уменьшился до 1,0024 с 1,0036. То есть теперь на каждый рубль вложенных ресурсов мы получаем 1,0024 рубля доходов.

 

Задание 4

По данным бухгалтерской  отчетности (Приложения 1–3) исследуйте уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих. Результаты расчетов представьте в табл. 5.

 

Таблица 5

 Факторный  анализ рентабельности активов организации

(по данным  формы №1 и №2)

 

Показатель	Условное обозначение	Алгоритм расчета	2011 г.		2010 г.	Изменение (+,-)
А	1	2	3		4	5
Исходные данные
1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.  руб.	Р	N-S-УР-КР		101 105	144 671	-43 566
А	1	2		3	4	5
2. Среднегодовые остатки всех  активов, тыс. руб.				2 242 370	1 973 397	268 973
3. Среднегодовые остатки собственного  капитала, тыс. руб.				734 894	696 787	38 107
4. Выручка, тыс. руб.	N	х		3 811 655	3 432 620	379 035
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %	Rа			4,51	7,33	-2,82
6. Коэффициент автономии (независимост)	Ка			0,3277	0,3531	-0,0254
7. Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала	К обск.			5,1867	4,9264	0,2603
8. Рентабельность продаж, %	Rп			2,65	4,21	-1,56
Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности  активов факторов:
а) коэффициента автономии (независимости)						-0,5265
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала						0,3596
в) рентабельности продаж, %						-2,6553
Баланс отклонений, %						-2,82

 

Как видно из табл. 5 рентабельность активов зависит от нескольких факторов, зависимость между ними можно  представить следующей формулой:

 

Теперь произведем расчет влияния каждого из названных  факторов на величину отклонения рентабельности активов, приняв предыдущий период за базу.

Определим влияние изменения  коэффициента автономии (К_а):

Определим влияние изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала (К_об):

Определим влияние изменения  рентабельности продаж (Р_пр):

Результаты проведенного анализа показали, что на снижение рентабельности активов оказали влияние следующие факторы:

1. За счет снижения коэффициента автономии (независимости) на0,0254 рентабельность активов снизилась на 0,5265%.
2. За счет увеличения коэффициента оборачиваемости собственного капитала на 0,2603 рентабельность активов увеличилась на 0,3596 %
3. За счет снижения рентабельности продаж на 1,56% рентабельность активов снизилась на 2,6553%

Таким образом, из рассчитанных факторов видно, что снижение рентабельности активов на 2,82% произошло в основном за счет снижения рентабельности продаж в отчетном периоде.

 

Задание 5

По данным, приведенным в табл. 6, рассчитайте влияние следующих факторов на общее изменение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом:

а) изменения  общего количества проданной продукции (Qобщ);

б) изменения  количества продаж отдельных видов продукции А и В(q);

в) изменения  цен на проданную продукцию (p).

Проанализируйте полученные результаты и оцените эффективность деятельности организации по управлению сбытом продукции. Результаты расчетов представьте в табл. 6

Таблица 6

Расчет влияния  факторов на выручку от продаж

Вид проду-кции	Количествопроданной продукции(д), т		Цена продажи единицы  продукции (р), тыс. руб.		Выручка, тыс. руб.
	за предыдущий год	за отчетный год	за предыдущий год	за отчетный год	за предыдущий год	скорректированная на коэффициент  роста общего количества продукции	за отчетный год в  ценах предыдущего года	за отчетный год
А	1	2	3	4	5	6	7	8
А	1650	1300	121,2	115,35	199 980	237 870,95	157 560	149 955
В	250	960	225,04	229,15	56 260	66 919,79	216 038,4	219 984
Итого	X				256 240	304 790,74	373 598,4	369 939

 

Выручка от продажи продукции  за предыдущий период определяется путем  умножения количества проданной  продукции конкретного вида в  предыдущем периоде на цену за единицу  этой продукции в этом же году. В итоге получаем общую выручку, равную 256 240 тыс.руб.

Прежде чем найти  выручку от продажи, скорректированную  на коэффициент роста общего количества продукции, необходимо найти сам  коэффициент роста общего количества продукции. Он находится путем деления итогового количества проданной продукции за отчетный период на итоговое количество проданной продукции за предыдущий период.

Далее находим выручку  от продажи продукции, скорректированную  на коэффициент роста общего количества продукции. Она равна произведению выручки от продажи за предыдущий период по видам продукции и коэффициента роста общего количества продукции. Итоговое значение данной выручки получается равным 304 790,74 тыс.руб.

Выручка от продаж за отчетный год в ценах предыдущего года находится как произведение количества проданной продукции за отчетный год на цену продажи единицы продукции в предыдущем году. Итоговое значение данной выручки составляет 373 598,4 тыс.руб.

Выручка от продаж за отчетный год определяется путем умножения  количества проданной продукции за отчетный год на цену продажи единицы продукции в этом же (отчетном) году. Итоговое значение такой выручки составляет 369 939 тыс.руб.

Для того чтобы определить как повлияло на выручку от продаж изменение общего количества проданной продукции, необходимо из итоговой выручки от продаж, скорректированной на коэффициент роста общего количества продукции вычесть итоговую выручку от продаж за предыдущий год. Отсюда имеем: Q_общ. = 304 790,74 - 256 240 = 48 550,74 тыс.руб. Это говорит о том, что увеличение общего количества проданной продукции на 360 единиц привело к росту выручки на 48 550,74 тыс.руб.

Влияние на выручку изменения  количества продаж отдельных видов  продукции «А» и «В» определяется как разница между итоговой выручкой от продажи за отчетный год в ценах предыдущего года и итоговой выручкой, скорректированной на коэффициент роста общего количества продукции.

q («А») = 157 560 - 237 876,21 = -80 316, 21 тыс. руб.

q («Б») = 216 038,40 - 66 921 = 149 116,43 тыс. руб.

q («А») + q («Б») = 80 316,21 + 149 116,43 = 68 807,66 тыс. руб.

Влияние изменения цен  на проданную продукцию (p) определяется путем вычитания из выручки за отчетный год выручки за отчетный год в ценах предыдущего года.

p_. = 369 939 - 373 598,40 = -3 659,40 тыс. руб.

Общее влияние факторов определяется как сумма влияния каждого фактора, отсюда: 48 550,74 + 68 807,66 – 3 659,4 = 113 699 тыс. руб. Это говорит о том, что общее влияние факторов привело к увеличению выручки от продажи продукции на 113 699 тыс. руб.

Таким образом, наибольшее влияние на увеличение выручки оказало увеличение объема продаж продукции Б.

 

Задание 6

По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и справочных данных (Приложения 1–3) заполните табл. 7. Проанализируйте показатели интенсификации использования материальных ресурсов организации. Расчеты обобщите в табл. 8.

Таблица 7

Расчет показателей  оценки материальных ресурсов организации

 

Показатель	2011 г.	2010 г.	Темп роста (снижения), %
А	1	2	3
Исходные данные
1. Выручка, тыс. руб.	3 811 655	3 432 620	111,04
2. Среднегодовая балансовая величина  материальных производственных  запасов, тыс. руб.	640 778,5	559 025,5	114,62
3. Среднегодовая балансовая величина  запасов готовой продукции, тыс.  руб.	25 449	30 148	84,41
4. Материальные затраты, тыс. руб.	1 791 060	1 749 350	102,38
5. Себестоимость проданной продукции,  тыс. руб.	3 695 352	3 273 197	112,90
Расчетные данные
1. Коэффициент оборачиваемости  материально-производственных запасов	5,77	5,86	98,49
2. Коэффициент оборачиваемости  готовой продукции	149,78	113,86	131,55
3. Коэффициент материалоотдачи	2,13	1,96	108,46
А	1	2	3
4. Коэффициент отдачи себестоимости  проданной продукции	1,03	1,05	98,36