Характеристика доходов федерального, субъектов РФ и муниципального бюджетов

       Итак, главный источник доходов государства - это налоги, они многочисленны  и весьма разнообразны, их можно классифицировать по различным принципам: по объекту, по конечному плательщику, по методу платежа и др. Наиболее наглядно деление налогов по объекту взимания. Налог может устанавливаться либо непосредственно на уже полученный доход определенной величины, либо на операцию продажи товара или услуги, либо на конкретное имущество, собственник которого и должен платить налог. Непосредственно в составе доходов бюджета предусматриваются следующие группы налогов: (статья 49 БК РФ) федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения, в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ:

       - налог на прибыль (доход), прирост  капитала, сюда включаются налоги  на прибыль предприятий и налог  на доходы физических лиц;

       - налоги на товары, услуги, лицензионные  и регистрационные сборы: НДС,  акцизы по товарам, производимым в РФ, и по товарам, ввозимым в РФ, сборы, налог с продаж;

       - налоги на совокупный доход  - это налоги, в основном, для мелких  предпринимателей, которые в своем  учете не отделяют прибыль  от валового дохода, здесь же  фигурирует налог на вмененный  доход;

       - налоги на добычу полезных  ископаемых;

       - прочие налоги и пошлины, здесь  самый заметный платеж - государственные  пошлины.

       Согласно  статьям 41-46 и 51 Бюджетного кодекса  РФ, к неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

       -доходы  от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

       -доходы  от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении соответственно органов  государственной власти Российской  Федерации;

       -таможенные  пошлины и таможенные сборы;

       -часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

       -средства, полученные в результате применения  мер гражданско-правовой, административной  и уголовной ответственности,  в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;

       -доходы  в виде финансовой помощи, полученной  от бюджетов других уровней  бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

       -иные  неналоговые доходы.

       Доходы  бюджета классифицируются не только по методам взимания и формам их мобилизации - на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в частности:

       -в  зависимости от механизма поступления доходов в бюджет, они подразделяются на собственные и регулирующие.

       -по  социально - экономическому признаку  выделяют доходы, поступающие от  юридических лиц и от физических  лиц;

       -в  зависимости от конкретных объектов  обложения - взимаемые с имущества или дохода;

       -по  признаку источников уплаты - налоги, уплачиваемые из выручки, из  прибыли, и налоги, относимые на  себестоимость продукции (работ,  услуг);

       -по  конкретным видам прямых и  косвенных налогов (налог на  прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).

       -Особая  проблема - распределение налогов  и других доходов бюджета по  уровням бюджетной системы: федеральный  бюджет, бюджеты субъектов федерации,  местные (муниципальные) бюджеты. Общий принцип такой: поступления от определенного налога либо целиком идут в один бюджет, либо они делятся между различными бюджетами. Это практически очень сложная и очень важная проблема, так как налоги далеко не равноценны для финансистов бюджетников. Есть крупные налоги с хорошей «собирательностью», а есть и мелкие налоги, от уплаты которых легко уклониться. Поэтому распределение налогов между бюджетами - актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

       Федеральными  налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся  налог на прибыль, подоходный налог  с физических лиц, НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы.

       Региональными признаются налоги и сборы, введенные  в соответствии с Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов  РФ. Это налог на имущество физических лиц, налог с продаж, региональные лицензионные сборы и др.

       Местными  налогами признаются налоги и сборы, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и  обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

       Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в  действие законами указанных субъектов РФ. 

       1.2 Доходы федерального  бюджета

       В доходы федерального бюджета зачисляются  собственные налоговые доходы федерального бюджета, кроме налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы. В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В них направляются также доходы субъектов РФ, централизуемые в федеральном бюджете для целевого финансирования централизованных мероприятий. (Приложение 2).

       В процессе исполнения федерального бюджета  в его доходы могут поступать  средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления. В Приложении 1 можно проследить за динамикой федерального бюджета в перспективе с 2006 по 2013гг. 

       1.2.1 Налоговые доходы  федерального бюджета.

       В федеральный бюджет зачисляются  налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

       - налога на прибыль организаций  по ставке, установленной для  зачисления указанного налога  в федеральный бюджет, - по нормативу  100 процентов;

       - налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

       - налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений о  разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального  закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе  продукции" (далее - Федеральный  закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

       - налога на добавленную стоимость  - по нормативу 100 процентов;

       - акцизов на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу  50 процентов;

       - акцизов на спирт этиловый  из всех видов сырья, за исключением  пищевого, - по нормативу 100 процентов;

       - акцизов на спиртосодержащую  продукцию - по нормативу 50 процентов;

       - акцизов на табачную продукцию  - по нормативу 100 процентов;

       - акцизов на автомобили легковые  и мотоциклы - по нормативу  100 процентов;

       - акцизов по подакцизным товарам  и продукции, ввозимым на территорию  Российской Федерации, - по нормативу  100 процентов;

       - налога на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

       - налога на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (за исключением газа  горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

       - налога на добычу полезных  ископаемых (за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья, природных алмазов и  общераспространенных полезных  ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

       - налога на добычу полезных  ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

       - регулярных платежей за добычу  полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

       - регулярных платежей за добычу  полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе  продукции в виде углеводородного  сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

       - регулярных платежей за добычу  полезных ископаемых (роялти) на  континентальном шельфе, в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации, за пределами территории  Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

       - сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (исключая  внутренние водные объекты) - по  нормативу 20 процентов;

       - сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 20 процентов;

       - водного налога - по нормативу  100 процентов;

       - единого социального налога по  ставке, установленной Налоговым  кодексом Российской

       Федерации в части, зачисляемой в федеральный  бюджет, - по нормативу 100 процентов;

       - государственной пошлины (за исключением  государственной пошлины, подлежащей  зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации и местные  бюджеты и указанной в статьях  56, 61.1 и 61.2 настоящего Кодекса) - по  нормативу 100 процентов. 

       1.2.2 Неналоговые доходы

       Неналоговые доходы федерального бюджета формируются  за счет:

       - доходов от использования имущества,  находящегося в государственной  собственности, доходов от платных  услуг, оказываемых бюджетными  учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

       - таможенные пошлины, таможенные  платежи;

       - доходов от продажи имущества,  находящегося в государственной  собственности, в порядке и  по нормативам, которые установлены  правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

       - части прибыли унитарных предприятий,  созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов  и других обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством  РФ.

       В доходах федерального бюджета также учитываются:

       - прибыль Банка России - по нормативам, установленным федеральными законами;