Аудиторская проверка кассовых и расчетных операций

     На  счете 57 «Переводы в пути» отражаются также операции, связанные с продажей иностранной валюты. Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже банкам согласно поручению организации, первоначально отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счета 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет», с последующим отнесением стоимости этой валюты в дебет счета 51 «Расчетные счета» с кредита счета 57 «Переводы в пути» при поступлении от рублевого эквивалента на расчетный счет. Поэтому аудитор должен проверить правильность использования валютной выручки по платежным поручениям, бухгалтерским проводкам, соответствие записей в выписках банка записям в журнале-ордере № 2/1 и ведомости № 2/1 по счету 52 «Валютные счета» и в Главной книге (при журнально-ордерной форме учета), при автоматизированном учете - в машинограммах и оборотных ведомостях по счетам 52 «Валютные счета» и 57 «Переводы в пути». 

     3.2 Типичные ошибки 

     Типичные  ошибки, выявляемые при проведении аудита операций с денежными средствами:

     • Отсутствие выписок банка.

     • Отсутствие денежно-расчетных документов (поручений).

     • Отсутствие платежных документов (счетов, счетов-фактур).

     • Отсутствие разрешений руководства  на оплату платежных документов.

     • Несоблюдение установленных сроков совершения валютных операций.

     • Незачисление или неполное зачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках.

     • Осуществление наличных расчетов с нерезидентами (например, нерезидент вносит или получает наличную рублевую сумму в кассу или из кассы предприятия).

     • Неотражение в учете курсовых разниц на отчетную дату.

     • Неправильное определение даты совершения операции в иностранной валюте.

     Итоговой  деятельностью аудитора по проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности является аудиторское заключение.⁷ 

      Заключение 

     Таким образом, правильно спланированная работа на объекте проверки способствует своевременному и качественному выполнению всех контрольных процедур, объем которых зависит от степени доверия аудитора к качеству внутреннего контроля.

     Таким образом, выявляя нарушения кассовой дисциплины, аудитор может оценить величину финансовых санкций, которые могут быть наложены на предприятие в целом в случае его проверки, и сопоставить ее с финансовым результатом деятельности предприятия.

     При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.

     Важность  аудита данного участка учета  определяется значительным числом нарушений, выявить которые в учетной практике в значительной мере поможет вопросник аудитора.

     Объектами аудита также служат денежные средства и операции по расчетным, валютным и специальным счетам, открываемым организациями и индивидуальными предпринимателями в банках и других кредитных организациях (в том числе и небанковских) для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетных операций.

     При проверке операций на счетах в банках целесообразно выборочно осуществить  синтаксический контроль расчетной  документации (проверку правильности заполнения документов). В процессе синтаксического контроля следует обратить внимание на наличие штампов банка в прилагаемых к выпискам банка документам.

      Список использованной литературы 

1. Аудит: Учебник / В. И. Подольский, Г.Б. Поляков, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
2. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. 3-е изд. Серия «Сдаем экзамен». — Ростов н/Д: «Феникс», 2005.
3. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций: Учеб. пособие / В.А. Пипко, В. И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. - М.: Финансы и статистика, 2009.
4. Вестник ИПБ: Выпуск 3. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. - Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ - БИНФА», 2010.
5. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. – Новосибирск «Экор», Москва «КНОРУС», 2009.
6. Денежные средства: учет, анализ, аудит: Учеб. пособие / Под ред. В.А. Пипко. - М.: Финансы и статистика, 2009.
7. Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету и аудиту. Часть I / Сост. В.А. Пипко, И.Б. Манжосова. - Ставрополь: Изд-во СтГАУ «АГРУС», 2009.
8. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. - 2-е изд., перераб. - М.: Финансы и статистика, 2006.
9. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. -М.: Финансы и статистика, 2009.