Анализ производственно-финансовой деятельности порта Мозырь

 

Более наглядно структуру затрат в себестоимости отдельного вида продукции можно показать на рисунке 5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 5 – Структура затрат в себестоимости  отдельного вида работ (добычи песка природного) за 2008 и 2009 год

 

Приведенные данные показывают, что увеличение затрат произошло по всем статьям. Особенно большое увеличение по материальным затратам, общехозяйственным, общепроизводственным и расходам по оплате труда.

3.7 Анализ прямых материальных затрат

 

В калькуляциях себестоимости продукции часть  материальных затрат выделяется в самостоятельные  статьи: сырье и материалы (за вычетом  возвратных отходов); покупные изделия  и услуги сторонних организаций; топливо и энергия на технологические  цели. Такие материальные затраты  являются прямыми. Другая часть материальных затрат, связанных с обслуживанием  производства и управлением, в калькуляции  не выделяются. Они входят в комплексные  статьи: общехозяйственные расходы, общепроизводственные расходы, расходы на продажу и ряд других. Анализ таких материальных затрат осуществляется в составе указанных комплексных статей расходов.

Общая сумма  материальных затрат предприятия зависит  от таких факторов, как изменение  объема производства продукции в  натуральном выражении, изменение  структуры продукции, изменение  уровня материальных затрат на единицу  продукции, которые в свою очередь  определяются расходом сырья и материалов на единицу продукции (удельным расходом) и средней стоимостью единицы  сырья и материалов.

К обобщающим показателям, характеризующим группу прямых материальных затрат, относятся:

1. удельный вес прямых материальных затрат в производственной себестоимости продукции;
2. удельный вес прямых материальных затрат в полной себестоимости продукции;
3. удельный расход прямых материальных затрат на 1 р. объема продукции;
4. удельный вес прямых материальных затрат на 1 р. продукции в общих затратах на 1 р. продукции.

Расход сырья  и материалов на единицу продукции  зависит от качества, замены одного вида другим, изменением технологии и  организации производства, размера  отходов. Уровень средней цены материала  зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, уровня транспортных и заготовительных  расходов, качества сырья.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости  промышленной продукции занимают затраты  на сырье и материалы. Общая сумма  затрат по этой статье (рисунок 6) зависит от объема производства продукции (УВП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗ,). Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (ур) и средней цены единицы материалов (Z).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 6 – Структурно - логистическая схема факторной системы прямых материальных затрат

 

 

Таблица 9 – Структура материальных затрат

Статья затрат	2008		2009		Отклонение
	Сумма, млн. руб.	Удельный вес	Сумма, млн. руб.	Удельный вес
Материальные затраты	1464	100	715	100	-749
сырье и материалы	184	12,6	123	17,2	-61
работы и услуги производственного  характера, выполненные другим  организациям	299	20,4	115	16,1	-184
топливо	865	59,1	400	55,9	-465
электрическая энергия	116	7,9	77	10,8	-39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 7 – Структура материальных затрат в 2008 году

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 8 – Структура материальных затрат в 2009 году

 

В результате полученных расчетов можно сделать следующие выводы, в структуре материальных затрат как 2008, так и 2009 года наибольший дельный вес занимают затраты на топливо. В целом материальные затраты имеют тенденцию к уменьшению ( -749 млн. руб.)

 

Таблица 10 – Анализ обобщающих показателей, характеризующих прямые материальные затраты

Показатель	2008	2009	Отклонение (+/-)
Доля прямых материальных затрат в полной себестоимости продукции, %	33,62	31,88	-1,75
Удельный расход прямых материальных затрат на 1 р. объема продукции	0,32	0,31	-0,01
Доля прямых материальных затрат на 1 р. продукции в общих затратах на 1 р. продукции, %	47	50	3

 

Таким образом,  в 2009 году доля материальных затрат в себестоимости продукции уменьшилась на 1,75 процентных пункта, удельный расход на 1 рубль объема также снизился на 0,01 руб в 2009 году. Но доля материальных затрат на 1 руб. продукции в общих затратах на 1 руб. продукции увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 3 процентных пункта.

3.8 Анализ прямых трудовых затрат

 

В ходе дальнейшего  анализа переходят к изучению затрат по статье “Заработная плата”, т.е. прямых трудовых затрат. Факторы, определяющие сумму прямой зарплаты, представлены на рисунке 9.

Рисунок 9 - Схема факторной системы зарплаты на производство продукции

Факторный анализ прямой заработной платы производится по формуле 4

 

    (4)

 

Где  VВП - объем производства продукции;

УДi - структура производства

УЗП_i - удельная заработная плата  на единицу продукции

УТЕ_i - трудоемкость продукции

ОТ_i - уровень оплаты труда за 1 чел.-ч

Для расчёта  влияния этих факторов необходимо иметь  следующие исходные данные.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции  и оказывают большое влияние  на формирование ее уровня. Поэтому  анализ динамики зарплаты на рубль  товарной продукции, ее доли в себестоимости  продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют  большое значение.

Общая сумма  прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции  и оказывают большое влияние  на формирование ее уровня. Поэтому  анализ динамики зарплаты на рубль  товарной продукции, ее доли в себестоимости  продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют  большое значение.

Общая сумма  прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 11 –анализ прямой заработной платы

Фактор	Ед. изм	2008	2009	Расчет	Влияние, млн. руб.
Изменение объема выпуска продукции	Тыс. т	1606,5	937	(937-1606,5)* *0,0009*25000*4672	-67,17
Изменение  удельной заработной платы  на единицу продукции	Руб.	0,0009	0,0010	937*(0,0010-0,0009) *25000*4672	16,36
Трудоемкость продукции	руб.	25000	17000	937*0,00010*(17000-25000)*4672	-35,32
Уровень оплаты труда за 1 чел.-час	Руб.	4672	3199	937*0,00010*17000* *(3199-4672)	-23,66
Итого					-0,11

 

Трудоемкость  продукции и уровень оплаты труда  зависят от внедрения новой, прогрессивной  техники и технологии, механизации  и автоматизации производства, организации  труда, квалификации работников и др.

9. Анализ косвенных затрат

 

Косвенные затраты  себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями:

• расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
• общепроизводственные и общехозяйственные расходы;
• коммерческие расходы.

Анализ этих расходов производится путем сравнения  фактической их величины на гривну товарной продукции в динамике за 5–10 лет, а так же с плановым уровнем  отчетного периода. Такое сопоставление  показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции  в динамике и по сравнению с  планом, и какая наблюдается тенденция  — роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютные и относительные  изменения затрат. По своему составу  это комплексные статьи и состоят  они, как правило, из нескольких элементов  затрат.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин  и оборудования включают амортизацию  машин и технологического оборудования, затраты по их содержанию, затраты  по эксплуатации, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП  и др. Некоторые виды затрат (к  примеру амортизация) не зависят  от объема производства продукции и  являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят  от его изменения и являются условно-переменными.

Общая сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией. Средняя норма амортизации может измениться за счет структурных сдвигов в составе фондов.

Чем больше продукции выпущено на данных производственных мощностях, тем меньше амортизации  и других постоянных затрат приходится на единицу продукции.

Эксплуатационные  расходы зависят от количества эксплуатируемых объектов, времени их работы и удельных расходов на 1 станко-час работы.

Затраты на капитальный, текущий и профилактический ремонт зависит от объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их использования.

Расходы на внутреннее перемещение грузов зависит от вида транспортных средств, полноты их использования, степени выполнения производственной программы, экономного использования средств на содержание и эксплуатацию подвижного состава.

На сумму износа МБП влияют объем производства продукции и уровень расходов на одно изделие, который в свою очередь зависит от того, насколько рационально и экономно используются инструменты, малоценный инвентарь, налажен ли действенный контроль над их сохранностью и исправностью.

Анализ цеховых (общепроизводственных) и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции.

Для анализа  цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана  и их причины.

В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать  как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время и в связи с использованием рабочих на работе, требующих менее квалифицированного труда, стоимость потребленных энергий и топлива за время простоев предприятия и др.

Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов в  себестоимости единицы изделия  производится с учетом результатов, полученных при анализе их в целом  по предприятию. Эти расходы распределяются между отдельными видами изготовленной  продукции пропорционально прямым затратам за исключением покупных материалов.

Сумма этих расходов, приходящаяся на единицу  продукции, зависит от изменения:

• общей суммы цеховых и общезаводских расходов;
• суммы прямых затрат, которые являются базой распределения накладных;
• объема производства продукции.

Для расчета  влияния этих факторов используется способ цепной подстановки.

Коммерческие  расходы включают:

1. расходы по доставке товаров покупателям — зависят от расстояния перевозки, веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств;
2. расходы по погрузке и выгрузке — могут изменяться в связи с изменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции;
3. расходы на тару и упаковочные материалы — зависят от их количества и стоимости; количество, в свою очередь, связано с объемом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции; экономия на упаковочных материалах не всегда желательна;
4. маркетинговые расходы (реклама, исследование рынка и т. д.).