Анализ производственно-финансовой деятельности порта Мозырь

 

 

где З_общ – общая сумма затрат,

      З_0,1 – затраты каждого вида в базовом и отчетном году;

      J_вп – индекс выпуска продукции.

Для исчисления влияния факторов необходимо определить индекс выпуска продукции:

 

J_вп = =0,489, или 48,9 %

 

Данный индекс свидетельствует о снижении выпуска  продукции в стоимостном выражении.

Таблица 3 – Влияние изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат, млн. руб.

Показатель	2008	2009	2008 год, пересчитанный на Jвп	Влияние на общие затраты
				∆ВП	Элементов затрат
Материальные затраты	1464	715	716	-748	-1
Оплата труда	1380	945	675	-705	270
Отчисления на социальные нужды	489	318	239	-250	79
Амортизация основных средств и нематериальных активов	640	9	313	-327	-304
Прочие затраты	302	256	148	-154	108
итого	4275	2243	2091	-2184	152

 

Итак, уменьшение общих затрат вызвано уменьшением  затрат по всем элементам. Если бы объем производства остался на уровне 2008 года, то увеличение себестоимости составило бы 152 млн. руб. Но уменьшение объема производства уменьшило данный показатель до 2032 млн. руб.

 

∆З_общ = (-748-1)+(-705+270)+(-250+79)+(-327-304)+(-154+108) = -2032 млн. руб.

 

4. Анализ затрат на рубль произведенной продукции, расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

 

Важным обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является показатель затрат на рубль  товарной продукции, который характеризует  издержкоемкость продукции.

Достоинством  показателя является его универсальность (возможен расчет в любой отрасли  производства) и возможность наглядного отражения взаимосвязи между  себестоимостью и прибылью. При его  уровне ниже 1 производство продукции является рентабельным, при уровне выше 1 – убыточным.

Исчисляется данный показатель отношением общей  суммы затрат на производство (ЗП) к  стоимости товарной продукции в  действующих ценах:

 

,       (3)

 

В процессе анализа изучают динамику, выполнение плана и проводят межхозяйственные сравнения по этому показателю.

На следующем  этапе определяют влияние факторов на изменение уровня этого показателя.

Непосредственное  влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают  следующие факторы (рисунке 4):

• изменение объема и структуры произведенной продукции;
• изменение цен на продукцию;
• изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;
• изменение цен и тарифов на потребленные ресурсы.

 

 

 

 

 

Рисунок 4- Факторы, определяющие издержкоемкость продукции

 

Факторный анализ затрат на рубль  продукции можно проводить с 

Анализ  затрат на рубль произведенной продукции  проводится по следующей схеме:

1. Фактические затраты сопоставляются с базисными.
2. Определяется влияние различных факторов на изменение данного показателя.
3. Выявляются причины отклонения.

Данные, необходимые для анализа  приведены в таблице 4.

 

 

Таблица 4 – Данные для анализа затрат на рубль произведенной продукции

Вид продукции	2008 год			2009год
	Количество, тыс. тонн	Тариф, руб.	Себестоимость, руб.	Количество, тыс. тонн	Тариф, руб.	Себестоимость, руб.
Добыча песка природного  земснарядами	960	2850	2459	1156	2965	2598

 

На этой основе рассчитывается стоимость  и себестоимость произведенной  продукции (таблица 5).

Затем определяются затраты на рубль произведенной продукции (таблица 6).

Таблица 5 – Расчет стоимости и себестоимости произведенной продукции, млн. руб.

Вид продукции	2008 год		2009год		Товарная продукции 2009 года
	объем	себестоимость	объем	себестоимость	По тарифам 2008 года	По себестоимости 2008 года
Добыча песка природного  земснарядами	2736	2361	3428	3003	3295	2843
Итого	2736	2361	3428	3003	3295	2843

 

Таблица 6 – Затраты на рубль произведенной продукции

Показатель	Выпуск продукции по себестоимости 2008 года	Выпуск продукции 2009 года
		По себестоимости и ценам 2008 года	По фактической себестоимости  и ценам 2008 года	По ценам и себестоимости 2009 года
	N0S0Ц0	N1S0Ц0	N1S1Ц0	N1S1Ц1
Полная себестоимость, млн. руб.	2361	2843	3003	3003
Стоимость продукции, млн. руб.	2736	3295	3295	3428
Затраты на 1 рубль произведенной  продукции, коп.	86,3	86,3	91,2	87,6

 

Анализируя  таблицы 5 и 6, следует отметить, что  общее изменение затрат на рубль  произведенной продукции составило:

 

З_{1 руб. ПрП}=87,6-86,3=+1,3 коп.

 

Увеличение себестоимости отдельных изделий является интенсивным фактором увеличения затрат на рубль произведенной продукции. Размер влияния этого фактора определяется путем сопоставления фактических затрат на рубль произведенной продукции в ценах прошлого года с затратами на рубль фактически выпущенной продукции, исходя из ее фактического выпуска и себестоимости прошлого года:

 

 

З_{1 руб.ПрП}=91,2-86,3=4,9 коп.

 

Таким образом, уровень затрат на единицу продукции увеличился на 4,9 коп. за счет увеличения себестоимости. На весь фактический выпуск по всем затратам перерасход составил: 4,9*3428/100=167,9 млн. руб.

Влияние фактора  изменение цены на готовую продукцию  определяется путем сопоставления  затрат на рубль фактически выпущенной продукции в действующих ценах  с затратами на рубль той же продукции в ценах прошлого года. Т.е. на данном предприятии за счет фактора  цен на продукцию уровень затрат на рубль произведенной продукции снизился на 3,6 коп. (87,6-91,2)

Показатель  затрат на рубль произведенной продукции  выражает совокупность материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости. Его анализ позволяет разложить общее отклонение фактических затрат на рубль произведенной продукции от затрат предшествующего года по удельному весу отдельных элементов производственного процесса и определить направление поиска резервов.

5. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции

 

На основе приведенных в пункте 6 расчетов определяется обобщенное влияние выявленных факторов на прибыль от реализации продукции.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль  товарной продукции за счет каждого  фактора умножить на фактический  объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (таблица 7)

 

Таблица 7 - Порядок расчёта влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Формула расчета  влияния фактора	Расчет	Значение
Объём выпуска товарной продукции		4,9*6417/100	314,4
Изменение уровня отпускных цен		-3,6*6417/100	-231,1
Итого		1,3*6417/100	83,3

 

Из приведенных  данных видно, что увеличению прибыли  способствовали рост объема выпуска  продукции. Отрицательное влияние на прибыль оказал рост уровня отпускных цен,

 

 

 

7. Анализ себестоимости отдельных видов работ, услуг по статьям затрат

Анализ себестоимости товарной продукции по каждой статье затрат производят путем сравнения фактических данных с плановыми или данными за прошлые периоды (таблица 8).

 

Таблица 8 - Анализ себестоимости перевозки песка природного

Статьи затрат	Затраты на единицу продукции			Структура затрат
	2008	2009	∆	2008	2009	∆
Расходы на оплату труда, в том числе  рацион бесплатного питания (согласно штатного расписания)	293,5	298,5	5,0	15,3	14,5	-0,7
Отчисления на соц. Страхование 34% от ФОТ	91,4	101,5	10,1	4,8	4,9	0,2
Обязательное страхование от несчастных случаев - 0,8% от ФОТ	2,2	2,4	0,2	0,1	0,1	0,0
Топливо	385,8	395,4	9,6	20,1	19,2	-0,8
Смазочные материалы	31,5	33,2	1,7	1,6	1,6	0,0
Расходы на материалы	97,1	99,5	2,4	5,1	4,8	-0,2
Ремонт	152,2	158,6	6,4	7,9	7,7	-0,2
Прочие расходы	2,5	2,8	0,3	0,1	0,1	0,0
Амортизаци ОФ	97,3	97,3	0,0	5,1	4,7	-0,3
Общепроизводственные расходы 113,2%	304,2	368,5	64,3	15,8	17,9	2,1
Общехозяйственные расходы 145,6%	391,3	421,5	30,2	20,4	20,5	0,2
Экологический налог	46,8	46,8	0,0	2,4	2,3	-0,2
Отчисления в инновационный фонд,1,4%	26,1	28,4	2,2	1,4	1,4	0,0
Итого себестоимость	1921,9	2054,3	132,5	100	100