Анализ платежеспособности предприятия

      По  результатам анализа финансового  состояния организаций проводится подготовка предварительных заключений по запросам хозяйственных судов, экспертных заключений и экспресс-анализов для других заинтересованных по вопросам оценки финансового состояния и платежеспособности организаций.

      Источником  информации для проведения анализа финансового состояния организации являются: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3), отчет о движении денежных средств (форма 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) и отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6), заполненные в соответствии с постановлением № 19.

      Критериями  для признания структуры бухгалтерского баланса удовлетворительной, а организации - платежеспособной выступают следующие показатели:

      - коэффициент текущей ликвидности;

       - коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами.

      Коэффициент текущей ликвидности характеризует  общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.

      Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным активам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации, за исключением резервов предстоящих расходов.

      Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

      Данный  коэффициент определяется как отношение разности капитала и резервов, включая резервы предстоящих расходов и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным активам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов.

      Если  коэффициент текущей ликвидности  и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеют значения ниже нормативных, то структура бухгалтерского баланса признается неудовлетворительной, а организация - неплатежеспособной. Например, для транспортных организаций нормативные значения коэффициентов платежеспособности составляют:

       - коэффициент текущей ликвидности - 1,15;

       - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - 0,15.

      Неплатежеспособность  организации приобретает устойчивый характер, если в течение четырех  кварталов, предшествующих составлению  последнего бухгалтерского баланса, организация имеет неудовлетворительную структуру бухгалтерского баланса, а также на дату составления последнего бухгалтерского баланса значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами выше норматива (0,85).

        Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

      Указанный коэффициент определяется как отношение  всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации, за исключением резервов предстоящих расходов к общей стоимости активов.

      Если  у организации имеются просроченные финансовые обязательства, то рассчитывается коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами, характеризующий способность организации рассчитаться по просроченным финансовым обязательствам путем реализации активов.

      Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами определяется как отношение просроченных финансовых обязательств организации (долгосрочных и краткосрочных) к общей стоимости активов.

        Коэффициентом, характеризующим  платежеспособность должника, является  коэффициент абсолютной ликвидности,  отражающий, какая часть краткосрочных  обязательств может быть погашена  немедленно. Он рассчитывается как отношение легко ликвидных активов к текущим обязательствам организации. Значение данного коэффициента должно быть не менее 0,2. 
При анализе оборачиваемости оборотных средств определяется коэффициент оборачиваемости оборотных средств - как отношение выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 формы 2 «Отчет о прибылях и убытках») к средней стоимости оборотных активов организации (строка 290 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2). Уменьшение коэффициента, рассчитанного за отчетный период, по сравнению с коэффициентом, рассчитанным за предыдущий отчетный период, показывает замедление оборота средств.

      Также анализируются тенденции изменения  запасов и затрат (строка 210), включая  сырье, материалы и другие активы (строка 211), животных на выращивании и откорме (строка 212), незавершенное производство и полуфабрикаты (строка 213), расходы на реализацию (строка 214), готовую продукцию и товары для реализации (строка 215), товары отгруженные (строка 216), выполненные этапы по незавершенным работам (строка 217), расходы будущих периодов (строка 218), прочие запасы и затраты (строка 219); налогов по приобретенным активам (строка 220); дебиторской задолженности (строка 230); расчетов с учредителями (строка 250); денежных средств (строка 260); финансовых вложений (строка 270); прочих оборотных активов (строка 280).

      Увеличение  удельного веса запасов и затрат отражает:

       - наращивание производственного  потенциала организации;

      - стремление за счет вложений  в производственные запасы и  затраты защитить денежные активы организации от обесценивания;

      - нерациональность выбранной хозяйственной  стратегии.

      Рост  дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, с учредителями по вкладам в уставный фонд разными дебиторами и кредиторами указывает, что данная организация использует товарные ссуды для потребителей своей продукции. Кредитуя последних, организация делится с ними частью своего дохода и берет кредиты для обеспечения своей хозяйственной деятельности, увеличивая собственную кредиторскую задолженность.

      Основной  задачей последующего анализа дебиторской  задолженности является оценка возвратности долгов организации. 

      2. Анализ платежеспособности ООО «Парбор» 

      2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Парбор» 
 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Парбор», создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах», иными законодательными актами и актами законодательства Республики Беларусь.

     Участники Общества:

     Боярчик .Чеслав Винцентьевич, Пархимчик Светлана Сергеевна.

     Наименование  Общества:

     Полное  наименование на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Парбор», сокращенное наименование на русском языке: ООО «Парбор». Полное наименование на белорусском языке: Таварыства з абмежаванай адказнасцю «Парбор»; сокращенное наименование на белорусском языке: ТАА «Парбор».

     Место нахождения Общества: Республика Беларусь, город Минск, улица Свердлова, дом 2, комната 26.

     Общество  является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банков, иметь печать, штампы и иные реквизиты со своим наименованием.

     Основной  целью деятельности Общества является извлечение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов Участников Общества и членов трудового коллектива Общества посредством осуществления хозяйственной деятельности.

     Общество  осуществляет следующие виды деятельности:

• Производство мясных продуктов
• Переработка и консервирование рыбы и рыбных продуктов
• Производство хлеба и хлебобулочных изделий; производство мучных кондитерских изделий недлительного хранения
• Производство сухарей и печенья, производство мучных кондитерских изделий
• Оптовая торговля фруктами и овощами
• Оптовая торговля мясом и мясными продуктами
• Оптовая торговля молочными продуктами, яйцами, пищевыми маслами и жирами
• Оптовая торговля алкогольными напитками
• Оптовая торговля безалкогольными напитками
• Оптовая торговля табачными изделиями
• Оптовая торговля сахаром, шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями
• Оптовая торговля кофе, чаем, какао и пряностями
• Оптовая торговля рыбой и морепродуктами
• Оптовая торговля хлебобулочными и макаронными изделиями, мукой и крупой
• Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие
• Неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями
• Оптовая торговля неметаллическими отходами и неметаллическим ломом
• Неспециализированная оптовая торговля непродовольственными товарами
• Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями
• Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах
• Розничная торговля фруктами и овощами
• Розничная торговля птицей и изделиями из птицы
• Розничная торговля мясом и мясными продуктами
• Розничная торговля колбасными изделиями и копченостями
• Розничная торговля рыбой, ракообразными и моллюсками
• Розничная торговля хлебобулочными изделиями
• Розничная торговля кондитерскими изделиями
• Розничная торговля алкогольными напитками
• Розничная торговля безалкогольными напитками
• Розничная торговля табачными изделиями
• Розничная торговля молочными продуктами, яйцами, пищевыми маслами и жирами
• Розничная торговля прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах, не включенными в другие группировки
• Прочая розничная торговля в специализированных магазинах, не включенная в другие группировки
• Розничная торговля через палатки, ларьки и киоски
• Предоставление услуг ресторанами
• Предоставление услуг барами
• Предоставление услуг столовыми при предприятиях и учреждениях
• Поставка готовой пищи
• Деятельность автомобильного грузового транспорта
• Организация перевозок грузов
• Сдача внаем собственного недвижимого имущества
• Аренда прочих машин и оборудования
• Прокат прочих бытовых изделий и предметов личного пользования
• Проведение расследований и обеспечение безопасности
• Предоставление прочих услуг потребителям
• Деятельность спортивных объектов
• Прочая деятельность по организации отдыха и развлечений, не включенная в другие группировки
• Физкультурно-оздоровительная деятельность

     Перечень  видов деятельности, на осуществление  которых требуется специальное  разрешение (лицензия), согласно Декрету  Президента Республики Беларусь от 17 от 14 июля 2003 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности»:

• Деятельность по обеспечению безопасности юридических и физических лиц
• Деятельность, связанная с оборотом (за исключением розничной торговли, экспорта и импорта) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции (кроме антисептических лекарственных средств и ветеринарных средств, относящихся к непищевой спиртосодержащей продукции), непищевого этилового спирта и табачных изделий
• Перевозка пассажиров и грузов (исключая технологические внутрихозяйственные перевозки пассажиров и грузов, выполняемые юридическими . лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд) автомобильным, внутренним водным, морским транспортом
• Розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание
• Транспортно-экспедиционная деятельность.

     Уставный  фонд Общества составляет 4 700 000 (четыре миллиона семьсот тысяч) белорусских рублей.

     Участники определили в Уставном фонде Общества следующие размеры долей каждого Участника:

     Боярчик Чеслав Винцентьевич - 2 350 000 (два миллиона триста пятьдесят тысяч) белорусских рублей, что составляет 50 % (пятьдесят процентов) Уставного фонда;

     Пархимчик Светлана Сергеевна - 2 350 000 (два миллиона триста пятьдесят тысяч) белорусских рублей, что составляет 50 % (пятьдесят процентов) Уставного фонда.

     В собственности Общества находятся:

• имущество, переданное Участниками в его Уставный фонд в виде вкладов;
• имущество, приобретенное Обществом в процессе осуществления им предпринимательской деятельности;
• поступления, полученные в результате использования имущества (плоды, продукция, доходы), если иное не предусмотрено законодательством или договором об использовании этого имущества;
• имущество, приобретенное Обществом по другим основаниям, допускаемым законодательством.

     В ООО «Парбор» организация труда и заработной платы строится на основе внедрения прогрессивных форм оплаты труда и премий за конкретные достижения в труде.