Анализ оплаты труда и использования фонда заработанной платы на ОАО «Производственное объединение «Северное машиностроительное предпр

  Любая система  оплаты труда должна учитывать существующие в хозяйстве группы интересов  и опираться на них точнее, она  призвана содействовать реализации и согласованию этих интересов. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.1.2.  Понятие, состав и значение фонда заработной платы

  Оплата  труда является стержнем общественного  производства, так как затрагивает  всех без исключения работников. В  связи на предприятии очень важно  правильно сформировать и распределить фонд заработной платы. Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель Фонд заработной платы, который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам для расходов на Фонд заработной платы может колебаться от нескольких % до половины общей суммы затрат предприятия. Это не малая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

  Фонд заработной платы - общая сумма заработной платы, начисленная рабочим и служащим за выполнение работы, а также оплата неотработанного времени в соответствии с трудовым законодательством и коллективным договором.

  К фонду  заработной платы предприятий (организаций) относятся все суммы, начисленные  за работу, выполненную как списочным, так и несписочным его составом.

  В фонд заработной платы включаются:

• заработная плата, начисленная за работы, выполненные по сдельной и повременной формам оплаты труда (основная часть фонда);
• премии в соответствии с утвержденными постоянно действующими положениями о премировании (за выполнение и перевыполнение производственных планов и норм выработки, сокращение простоев оборудования и др.);
• надбавки (за выслугу лет, работу в отдаленных местностях, высокую квалификацию и др.);
• доплаты (сдельщикам в связи с изменением условий работы, по прогрессивным расценкам, за работу в сверхурочное и ночное время, высококвалифицированным рабочим, занятым на особо ответственных работах, совмещение профессий); оплата простоев, не зависящих от рабочих; оплата ежегодных, ежегодных очередных и дополнительных отпусков;
• оплата учебных отпусков;
• оплата перерывов в работе в случаях, предусмотренных законодательством и т.д.

  В фонд заработной платы не включаются: единовременная помощь, в том числе и выплачиваемая  из фонда материального поощрения; безвозмездная помощь работникам, вступившим в жилищно-строительный кооператив за счет фонда социального развития; суточные при служебных командировках  и при переводе и переезде на работу в другие местности; стипендии учащимся, выплачиваемые за счет средств предприятия; пособия по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на рождение ребенка, малообеспеченным семьям, на похороны); пенсии работающим пенсионерам.

  При планировании и анализе отчетных данных об оплате труда: фонд заработной платы рабочих  подразделяется на часовой, дневной  и полный (месячный, квартальный, годовой).

  Фонд часовой  заработной платы представляет собой  заработную плату, начисленную рабочим  за фактически отработанные часы в  условиях нормальной продолжительности  смены. Состав этого фонда соответствует  времени, фактически отработанному  рабочими и учтенному в человеко-часах. В этот фонд входят суммы, начисленные  за отработанные рабочими часы в урочное и сверхурочное время по основным тарифным ставкам и основным сдельным расценкам. Так же фонд включает в себя доплаты сдельщикам по прогрессивным расцепкам; доплаты за работу в ночное время; выполнение работы ниже присвоенного разряда в связи с изменением условий работы, не освобожденным бригадирам за руководство бригадой и обучение учеников; премии и премиальные надбавки этого фонда.

  Таким образом, в состав фонда заработной платы  и выплат стимулирующего характера  включаются все расходы предприятия  на оплату труда независимо от источника  их финансирования, в том числе  суммы, начисленные работникам в  соответствии с законодательством  за неотработанное время, в течение  которого за ним сохраняется заработная плата, а также стимулирующие  и компенсирующие выплаты. Все указанные выплаты рабочим и служащим предприятия включаются в себестоимость продукции либо производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и размером не ограничиваются. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  2.2. Анализ основных  показателей оплаты  труда и использования  фонда заработанной  платы на ОАО  «ПО «Севмаш».

  Анализ  использования оплаты труда и  фонда заработанной платы необходимо проводить в совокупности с оценкой производительности труда. Заслуженное стимулирование сотрудников приводит к повышению производительности труда а, следовательно и к повышению объемов производства. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.

  В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.  Для дальнейшего анализа Севмаш воспользуемся данными таблицы 1.

  Рассмотрим  отношение выпуска товарной продукции  к среднесписочной численности  персонала предприятия и и  построим диаграмму изменения производительности труда за последние три года. (Рисунок 12) 

    

  Рис. № 12 Динамика производительности труда. 

  Как видно из рисунка 12, производительность труда за рассматриваемый период ежегодно увеличивается. В 2008 году по сравнению с 2007 рост составил 42,453 тыс. руб./чел. (10,81 %), а в 2009 году по сравнению с 2008 - 54,012 тыс. руб./чел. (12,41 %). Темпы прироста производительности труда также увеличиваются с 10,81 % до 12,41 %, что является, несомненно, положительным моментом. Поскольку рост производительности труда не сопровождается сокращением среднесписочной численности работников (ССЧ за рассматриваемый период, наоборот, увеличивается), можно сделать вывод о том, что уровень автоматизации и механизации производства не повышается, а также не улучшается организация производства. 

  

  Рис.№ 13 – Динамика средней заработной платы

          Анализ рисунка 13 позволяет сделать  вывод о том, что за рассматриваемый  период заработная плата ежегодно увеличивается. В 2008 году по сравнению с 2007 рост составил 848 руб. (27,89 %), а в 2009 году по сравнению с 2008 – 875 руб. (22,51 %). Снижение темпов прироста заработной платы за период с 2008 по 2009 гг. по сравнению с периодом с 2007 по 2008 гг. объясняется, прежде всего, тем, что с 2008 по 2009 гг. фонд оплаты труда рос более медленными темпами, чем за период с 2007 по 2008 гг. Рост средней заработной платы связан со значительным увеличением фонда оплаты труда при относительно небольшом увеличении численности работающих.

  Увеличение  заработной платы говорит о том, что предприятие заботится о  своих работниках, повышая уровень  их материального достатка. В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

  Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_зп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв):

  I_гв = ГВ₁ / ГВ₀ , I_зп = ГЗП₁/ ГЗП₀

  I_зп= 3888 /3040 = 1,28

  I_зп = 4763/3888 = 1,23

           I_гв = 435,117/392,664 =1,12

           I_гв  = 489,129/435,117 = 1,12

  На предприятии  темпы роста производительности труда могут опережать темпы  роста оплаты труда. Коэффициент  опережения (К_оп) равен:

  К_оп = I_гв / I_зп

      Рис. №14 Динамика коэффициента опережения

          Как видно из рисунка 14, коэффициент опережения (отношение темпов роста производительности труда к темпам роста оплаты труда) меньше 1, а следовательно, происходит перерасход фонда заработной платы, увеличение удельного веса зарплаты в себестоимости единицы продукции, что ведет к общему росту себестоимости. А это снижает конкурентоспособность производимого товара и самого предприятия.

          Идеальным считается на 1 % увеличения  производительности труда при 0,6 – 0,7 % прироста заработной платы. Следовательно, происходит разделение эффекта от мероприятий по росту производительности между предприятием и персоналом. 0,6 – 0,7 % идет персоналу, а 0,3 – 0,4 % - предприятию.

  Для определения  суммы экономии (– Э) или перерасхода (+ Э) фонда зарплаты в связи с  изменением соотношений между темпами  роста производительности труда  и его оплаты можно использовать следующую формулу:

  ±Э_ФЗП = ФЗП₁ *(I_зп – (I_гв / I_зп ))

  ±Э_ФЗП = 500644,032 х (1,28 – (1,12/1,28)) = 202760,83 тыс.руб.

  ±Э_ФЗП = 623343,792 х (1,23 – (1.12/1,23)) = 199470,01 тыс.руб.

   

  Отметим, что и в 2008 и в 2009 годах происходил перерасход фонда оплаты труда, что  происходит из-за высоких темпов роста  оплаты труда и не достаточно высоких  темпов роста производительности ОАО  «ПО «Севмаш».

  На завершающем  этапе анализа фонда оплаты труда  рассмотрим такой показатель как  рентабельность персонала. (Рис. 15) 

  

  Рис. 15 Рентабельность персонала.

  Анализ  рисунка 16 позволяет сделать вывод  о том, что рентабельность персонала (отношение прибыли к среднегодовой  численности промышленно-производственного персонала) в 2008 году по сравнению с 2007 снизилась на 1,761 тыс. руб. / чел. (2,23 %), а в 2009 году по сравнению с 2008 возросла на 24,364 тыс. руб. / чел. (31,54 %).

          Изменение рентабельности зависит  от нескольких факторов: рентабельности  продаж, коэффициента оборачиваемости  капитала, суммы функционирующего  капитала. Определить, какой именно  из данных факторов и насколько  повлиял на изменение показателя  рентабельности персонала, можно  только путем дополнительного  анализа. 

  Таким образом, анализ использования фонда заработанной платы и оплаты труда показывает что, коэффициент опережения (отношение темпов роста производительности труда к темпам роста оплаты труда) меньше 1, а следовательно, происходит перерасход фонда заработной платы, увеличение удельного веса зарплаты в себестоимости единицы продукции, что ведет к общему росту себестоимости. А это снижает конкурентоспособность производимого товара и самого предприятия. Для не допущения такой ситуации следует провести на предприятии ОАО «ПО «Севмаш» ряд мероприятий по снижению перерасхода оплаты труда.

           
 
 
 
 
 

  Глава 3. Мероприятия по совершенствованию проблемы и улучшению работы предприятия.

  На ОАО  «ПО «Севмаш» при проведении анализа  была определена такая проблема как  перерасход фонда заработанной платы. Основной причиной такой ситуации является неоправданная оплата труда. Для  избежание дальнейшего развития проблемы необходимо провести на предприятии ряд мероприятий:

  Разработать новые нормы оплаты труда

  Провести  анализ норм рабочего времени, рассмотреть возможное сокращение продолжительности рабочей смены

  Провести  маркетинговый анализ и выявить  новые рынки сбыта

  Ввести  на предприятии достижения НТП

  Автоматизация производства

  Проведение  данных мероприятий приведет к снижению затрат на производство продукции, увеличению объемов производства, увеличению объемов  продаж, снижению себестоимости продукции, повышению конкурентоспособности  предприятия, повышению рентабельности персонала, увеличению прибыли предприятия, что улучшит эффективность работы ОАО «ПО «Севмаш».