Анализ эффективности использования оборотных средств

ВВЕДЕНИЕ

 

Каждое  предприятие, начиная свою деятельность, должно располагать определенной денежной суммой. Оборотные средства предприятий  призваны обеспечивать непрерывное  движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности  производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность  и полноту расчетов, повышать свою эффективность использования, а  состав и структура оборотных  средств определяют финансовую устойчивость, ликвидность баланса и платежеспособность предприятия.

Наличие у  предприятия достаточных оборотных  средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Тема данной курсовой работы – «Анализ использования  оборотных средств». Актуальность этой темы состоит в том, что оборотные средства являются важным рычагом деятельности предприятия. Поэтому их анализ необходим для нормального функционирования предприятия, он позволяет выявить резервы ускорения оборачиваемости, как в целом оборотного капитала, так и отдельных элементов, таких как запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, и разработать мероприятия по совершенствованию политики управления оборотными средствами.

Курсовая  работа состоит из двух частей: теоретическая  и практическая. В первой части  дается понятие оборотным средствам, рассматривается их состав и структура, методика и последовательность  проведения анализа, а также влияние оборотных средств на финансовое положение предприятия. Во второй части на примере деятельности конкретного торгового предприятия проводится анализ состояния и эффективного использования оборотных средств.

Задачами  данной курсовой работы являются:

- раскрытие понятия оборотных средств, их состава и структуры;

-  изучение методики и последовательности анализа оборотных средств;

- оценка влияния оборотных средств на финансовое состояние предприятия, а именно на ликвидность и платежеспособность, на финансовую устойчивость и независимость предприятия.

Целью курсовой работы является проведение анализа  эффективности использования оборотных  средств и определения их влияния на финансовые результаты и финансовое состояние предприятия.

Объектом  исследования стала ООО «Матрона».

Предметом исследования являются оборотные фонды ООО «Матрона».

При выполнении данной курсовой работы были использованы учебные пособия, периодическая  литература и лекционные материалы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие, состав  и структура оборотных средств

 

Для осуществления  процесса производства и реализации продукции наряду с обеспечением предприятия трудовыми ресурсами, основными фондами, необходимо и обеспечение материальными ресурсами, как формирующих саму продукцию, так и участвующих в ее создании, т.е. наличие оборотных средств.

Оборотные средства – это имущество предприятия, которое обладает стоимостью и переносит  ее сразу в течении одного операционного цикла на реализуемые товары, одновременно меняя свою натуральную форму. Оборотные средства, вкладываемые в производство и реализацию продукции, потребляются полностью и возмещаются сразу по окончании операционного цикла через цену товара.¹

Оборотные средства находятся в постоянном движении, приобретая форму денег, запасов, сырья, материалов, топлива и других предметов труда. В процессе оборота  они проходят три стадии:

На первой стадии происходит превращение «деньги  → оборотные средства». Здесь  купля продажа между розничными и оптовыми предприятиями или  производителями непосредственно. Товар переходит из сферы производства в сферу обращения  при поступлении  товаров со складов оптовых предприятий. Результатом первой стадии является создание запасов товаров, тары, материалов и т.д. Для этого торговое предприятие  должно единовременно располагать  достаточной суммой денежных средств. От этой стадии зависит своевременность  перехода товаров из сферы производства в сферу обращения.

Вторая  стадия кругооборота оборотных средств  называется производственной. Посредством  приложения труда работников торговое предприятие осуществляет такие  производственно – технологические  операции, как хранение, подсортировка, фасовка, упаковка товаров. На этой стадии продолжается процесс производства в сфере обращения. Поскольку при этом образуется прибавочный продукт, создаваемый трудом, то эта стадия фактически является источником создания прибыли предприятия.

Третья  стадия означает реализацию товаров  покупателями и является заключительной для торговли. Здесь происходит смена  товарной формы оборотных средств  на денежную. После получения выручки предприятие вновь тратит денежные ресурсы на покупку товаров у поставщиков, таким образом, повторяется первая стадия кругооборота средств.

 

 

 

Рис. 1 Стадии процесса оборота

 

В составе  оборотных средств выделяют оборотные  производственные фонды и фонды  обращения.

Оборотные производственные фонды – это предметы труда (сырье, полуфабрикаты, материалы для хозяйственных нужд, топливо, тара) и средства труда (инструменты, инвентарь, специальная одежда и обувь), обслуживающие процесс обращения товаров. Основное назначение оборотных фондов заключается в обеспечении непрерывного и ритмичного производственно – торгового процесса на предприятии.²

Состав  оборотных средств более наглядно представлен на рисунке 2.

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2 Состав оборотных средств предприятия

 

Структура оборотных средств торговых предприятий  зависит от типа, товарной специализации, структуры товарооборота, степени  насыщения рынка товарной массой. Так, в продовольственной торговле удельный вес тары, упаковочных материалов выше, чем в торговле непродовольственными товарами, соответственно ниже доля товарных запасов в общей сумме оборотных  средств. В оптовых предприятиях значительная доля средств вкладывается в расчеты, в общественном питании – в прочие оборотные средства.³

В наиболее большем виде структура оборотных  средств и их источников показана в бухгалтерском балансе.

Таким образом, оборотные средства торговых предприятий  характеризуются следующими положительными особенностями:

1.   Высокой  степенью структурной трансформации,  в результате которой они могут  быть преобразованы из одного  вида в другой при регулировании  товарного и денежного потоков;

2. Способностью  легко изменятся в процессе  диверсификации операционной деятельности  предприятия;

3. При необходимости значительная их часть может быть конверсирована в денежные средства для текущего обслуживания операционной деятельности в новых вариациях.⁴

Вместе с тем оборотным средствам  торговых предприятий присущи следующие  недостатки:

1.   Часть  оборотных средств, находящихся  в денежной форме и в форме  дебиторской задолженности, в  значительной мере подвержена  потере стоимости в процессе  инфляции.

2.   Излишне  сформированные оборотные средства  практически не генерируют прибыль,  излишние запасы товарно-материальных  ценностей вызывают дополнительные  затраты по их хранению;

3.   Запасы  оборотных товарно - материальных  ценностей во всех их формах  подвержены постоянным потерям  в связи с естественной убылью.

 

 

1.2 Задачи и информационное обеспечение  анализа состояния и эффективного  использования оборотных средств

 

Основными задачами анализа эффективности  использования оборотных средств  являются:

• оценка выполнения плана снабжения предприятия материальными ресурсами по ассортименту, объему, комплексности и срокам поставки;
• установление степени обеспеченности предприятия необходимыми материальными ресурсами;
• проверка соответствия запасов материальных ценностей установленным нормативам и выявление в составе производственных запасов излишних и ненужных предприятию материалов;
• определение влияния организации материально – технического снабжения на важнейшие показатели работы предприятия (объем выпуска продукции, себестоимость, производительность труда и др.);
• оценка полноты использования материальных ресурсов и их влияния на объем продукции;
• выявление резервов снижения материалоемкости продукции и разработка мероприятий по их использованию и устранению недостатков в организации материально – технического снабжения.

Источниками информации для проведения анализа  обеспеченности предприятия предметами труда и их использования служат:

• данные планового отдела и отдела материально – технического снабжения (информация о потребности предприятия в материальных ресурсах на планируемый период, нормах запасов материальных ценностей);
• данные бухгалтерского учета о приходе и расходе отдельных видов материалов, первичные документы по учету материалов (приходные ордера, накладные, лимитные карты и др.);
• данные годовой и квартальной отчетности, где отражается информация о материальных затратах.⁵

 

1.3 Методика и  последовательность проведения  анализа оборотных средств

 

Анализ оборотных средств проводится в следующей последовательности:

1. определение среднего остатка оборотных средств (ОБСР) за анализируемый период по формуле средней хронологической:

                         ( 1)

где: ОБ1, ОБ2,ОБ3, ОБN – остаток оборотных средств на первое число каждого месяца, руб.;

N – число месяцев;

2. оценка динамики оборотного капитала:

,                                               ( 2)

Изучение состава оборотных средств, в т.ч. по видам, по назначению, по степени ликвидности, по степени риска, по источникам формирования, по материально – вещественной структуре, по отражению в балансе, по степени контроля и планирования и другим признакам;

3. изучение структуры оборонных средств:

                                                ( 3)

4. определение абсолютного прироста оборотных средств в целом и по отдельным видам:                                                                         

                                               ( 4)

5. сопоставление темпов роста оборотных и внеоборотных активов:

                                                           ( 5)

Оценка  эффективности использования оборотных  средств (более подробно этот вопрос рассмотрен в пункте 1.4).

1.4 Анализ состояния  и эффективного использования  оборотных средств

 

Эффективность использования оборотных средств  характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется:

• продолжительностью оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях);
• количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).

Оборачиваемость в днях (ОД) характеризует число дней, требующихся для продажи имеющихся запасов и представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневного товарооборота за анализируемый период:        

                                                                              ( 6)

Оборачиваемость в днях должна стремиться к снижению.

Коэффициент оборачиваемости средств (КОБ) характеризует размер объема выручки от реализации продукции в расчете на один рубль оборотных средств:

                                                                          ( 7)

Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств⁶.

Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов оборотных средств  за анализируемый период и может  быть рассчитан делением количества дней анализируемого периода на продолжительность  одного оборота в днях:

                                                                                       ( 8)

Коэффициент загрузки средств (КЗ) в обороте характеризует  сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль товарооборота:

                                                                                     ( 9)

Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее  используются оборотные средства.

Рентабельность  оборотных средств (Rоб) характеризует, сколько рублей товарооборота получено с каждого рубля оборотных средств, и определяется по формуле:

                                                               ( 10)

где: Пч – чистая прибыль.

Определить  ускорение или замедление оборачиваемости  средств можно по формуле:

                                            ( 11)

Если получившийся показатель имеет положительное  значение, то наблюдается замедление оборачиваемости, а если отрицательное, то – ускорение, что заслуживает  положительной оценки.

Влияние изменения  оборачиваемости на работу предприятия  можно определить, рассчитав сумму  относительной экономии (дополнительного привлечения капитала):

( 12)

                        ( 13)

                          ( 14)

где: КрТ – коэффициент роста товарооборота.

Если получившийся показатель имеет положительное  значение, то наблюдается замораживание  денежных средств или дополнительного  привлечения капитала, а если получившийся показатель имеет отрицательное значение, то наблюдается высвобождение денежных средств или их экономия.