Анализ и управление объемом производства и продаж

 

      Таблица 5.19

     Анализ  ритмичности производства товаров

 

     Из  данных таблицы 5.19 следует, что организация  увеличивало производство товаров подекадно, но если в первой декаде было недовыполнение плана на 24,5% (1750 тыс.руб.), то во второй - только на 1,9% (320 тыс.руб.), а затем произошло перевыполнение плана в третьей декаде на 12% (2070 тыс.руб.). По плановым и фактическим данным просматривается положительная тенденция – увеличение выпуска товаров, однако очевидна аритмичность, которая может создать существенные проблемы со складированием и сбытом товаров, поскольку сверхплановое производство не было предусмотрено. Наглядно аритмичность представлена в структуре производства товаров. В плановых показателях обеспечивается большая равномерность по декадам (31,51%, 33,74%, 34,75%), чем в отчетных данных (27,98%, 33,09%, 38,93%).

     В заключение анализа разрабатывают  мероприятия по устранению причин неритмичной  работы. Внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое состояние организации, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов и др. В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности по выпуску товаров в связи с неритмичной работой.

 

      4.2 Анализ факторов  увеличения объема  продаж и выполнения  договорных обязательств

 

     Объем продаж товаров в плане определяется как стоимость предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде: готовых изделий; полуфабрикатов собственного производства; работ промышленного характера, предназначаемых к продаже на сторону (включая капитальный ремонт своего оборудования и транспортных средств, выполняемый силами промышленно-производственного персонала), а также как продажа товара и выполнение работ для своего капитального строительства и других непромышленных хозяйств, находящихся на балансе организации.

     При расчете объема продажи товаров учитывается изменение остатков не проданных товаров на начало и конец планируемого периода.

     Для анализа выполнения плана по объему продаж составляется баланс продажи товаров в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Если объем продаж в организации определяется по отгрузке товаров, то балансовое уравнение имеет вид: 

     Vз_н + Vпл = Sпл + Vз_к ,

     Sпл = Vз_н + Vпл – Vз_к , (5.21) 

     где Sпл – плановый объем продаж;

     Vпл– объем производства товаров по плану;

     Vз_н , Vз_к - запасы товаров на начало и конец планового периода соответственно.

     Если  выручка определяется после оплаты отгруженных товаров, то товарный баланс можно записать так: 

     Vз_н + Vпл + Vо_н = Sпл + Vо_к + Vз_к ,

     Sпл = Vз_н + Vпл - Vо_к - Vз_к , (5.22) 

     где Vо_н , Vо_к - остатки отгруженных товаров на начало и конец периода соответственно.

     В целях обеспечения выполнения плановых заданий осуществляется анализ факторов, влияющих на объем продажи товаров  в результате:

1. роста объема производства товаров;
2. осуществления мероприятий технического и организационного развития производства, в том числе выпуска новых видов товара, повышения качества выпускаемого товара, внедрения новых технологических процессов, механизации и автоматизации производства, экономии сырья и материалов, прочих мероприятий, структурных сдвигов;
3. изменения остатков готовых товаров на складе;
4. других факторов.

     Графически  взаимосвязь между факторами  представлена на Рис. 5.3. 

     

     Рис. 5.3. Факторы, обуславливающие изменение объема продаж товаров 

     Расчет  влияния данных факторов на объем продаж товаров производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (Таблица 5.20). 

     Таблица 5.20

     Анализ  факторов изменения объема продаж товаров

 

     Из  таблицы следует, что организация  начала свою деятельность с избытком запасов готовой продукции относительно плана на начало в 38744 тыс.руб. Организация значительно увеличила объем производства до 717416 тыс.руб. относительно плана 652711 тыс.руб. На конец периода запасы товаров превышали плановое значение на 49877 тыс. Превышение плана запасов на конец периода возросло относительно превышения его на начало периода.

     Отрицательное влияние на объем продаж оказали  такие факторы, как увеличение остатков товаров на складах на конец периода, рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет организации. Следовательно, в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты товаров потребителями и разработать конкретные мероприятия по устранению выявленных недостатков.

     Анализ  продажи товаров тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам товара. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд): 

      , (5.23) 

     где Sд - плановая отгрузка по договорным обязательствам;

     Sн - недопоставка товара по договорам.

     Плановая  отгрузка и недопоставка суммируются по всем товарам.

     При анализе выполнения договорных обязательств поставки товара потребителям в зачет поставки идет объем товара в пределах плана (Таблица 5.21).  

     Таблица 5.21

     Анализ  выполнения договорных обязательств по отгрузке товара

     за  месяц, тыс. руб.