Анализ и управление объемом производства и продаж

 

     Из  таблицы 5.16 следует, что если бы весь товар продавался по цене первого  сорта, то плановый объем производства составил бы 18300 тыс.руб., что на 3050 тыс.руб. больше реального планового показателя, а фактический объем производства вырос бы до 19 500 тыс.руб., что на 3250 тыс.руб. больше реального значения. Сумма 3250 тыс.руб. – упущенная выгода организации.

     Коэффициент сортности рассчитывается для отдельного вида товара по формуле: 

      , (5.13) 

     где Qi – количество товаров i-ого сорта;

     Рi- цена единицы товара i-ого сорта;

     Рв – цена единицы продукции высшего сорта;

     m – количество сортов данного вида продукции.

     Если  бы все товары были первосортными, то плановая стоимость выпуска товара составила бы 18300 тыс.руб., фактическая – 19500 тыс.руб.

     Коэффициенты  сортности плановый и фактический  соответственно:

 

      К^пл сорт = 16830 / 18300 = 0,895,

     К^ф сорт = 17480 / 19500 = 0,896. 

     Увеличение  или снижение выпуска товаров  по сортности в отчетном периоде  по сравнению с планом определяется по формуле: 

      , (5.14) 

     для нашего примера ∆К сорт = 0,896 / 0,895 = 1,001.

     Резерв  повышения качества товара равен  разности между стоимостью реального  выпуска товара и выпуска только первосортного товара, что составляет для плановых показателей: 18300 - 16380 = 1920 тыс.руб.,

     для фактических показателей: 19500 – 17480 = 2020 тыс.руб.

     Качество  товара является параметром, оказывающим  влияние на такие стоимостные  показатели работы организации, как  выпуск товара, выручка от продаж, прибыль.

     Изменение качества затрагивает, прежде всего, изменение цены и себестоимости товара, поэтому формулы для расчета имеют вид:

     изменение объема производства товаров: 

     ∆V_П = (Р₁ – Р₀) * Q_К , (5.15) 

     изменение выручки от продаж: 

     ∆В = (Р₁ – Р₀) * Q_ПК , (5.16) 

     изменение прибыли: 

     ∆П = [(Р₁ – Р₀) * Q_К] - [(C₁ – C₀) * Q_ПК ], (5.17)

 

      где Ц₀, Ц_{1 –} соответственно цена изделия до и после изменения качества;

     С₀, С₁ – себестоимость изделия до и после изменения качества;

     Q_К - количество произведенного товара повышенного качества;

     Q_ПК - количество проданного товара повышенного качества.

     Полезным  также является анализ влияния сортового  состава товара на объем выпуска  каждого изделия в стоимостном выражении (Таблица 5.17). 

     Таблица 5.17

     Влияние сортового  состава товара на изменение его  цены

 

     Из таблицы 5.17 видно, что с улучшением качества товара относительно плановых показателей (увеличением товара I сорта и уменьшением доли товара II сорта) средняя цена увеличилась на 1,6 рублей, а стоимость всего фактического выпуска – на 26 тыс. рублей (16250 шт. * 1,6 руб.).

     Аналогичные расчеты  выполняют по всем видам товаров, по которым установлен сорт, после этого результаты обобщаются.

     Важным косвенным  показателем качества товаров является брак. Он делится на исправимый и  неисправимый, внутренний (выявленный в организации) и внешний (выявленный у потребителя). Выпуск бракованного товара ведет к росту себестоимости и снижению объема товара, прибыли и рентабельности. В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товаров, определяют потери от брака (Таблица 5.18).

 

      Таблица 5.18

     Анализ  потерь от брака товаров

 

     Основными причинами  понижения качества товаров могут  быть:

     - плохое качество сырья;

     - низкий уровень технологии и  организации производства;

     - низкая квалификация работников;

     - аритмичность производства и др.

     После изучения причин снижения качества и допущенного брака товаров по местам их возникновения, определяют центры ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Экономическая эффективность таких мероприятий оценивается на основе показателей изменения уровня качества товаров, повышения прибыли и снижения /или снижения затрат (Рис. 5.2). 

     

     Рис. 5.2. Оценка эффективности мероприятий по изменению качества товара  

     Достижение  оптимального качества невозможно без  значительной работы в области планирования, проектирования, производства, сбыта  и обслуживания.

 

      Глава 4. Анализ факторов и резервов увеличения объема производства и продаж товаров

     4.1 Анализ ритмичности производства

 

     Ритмичность – равномерный выпуск товаров в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

     Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и продажи товаров. Неритмичность ухудшает все экономические показатели, снижается качество товаров, увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовых товаров на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала. Не выполняются поставки по договорам, и организация платит штрафы за несвоевременную отгрузку товаров, несвоевременно поступает выручка. Перерасходуется фонд оплаты труда в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости товаров, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния организации.

     Для оценки выполнения плана по ритмичности  используются прямые и косвенные показатели.

     Прямые  показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства товаров за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес производства товаров за каждый месяц к квартальному объему, удельный вес производства товаров за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес товаров, выпущенных в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.

     Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку товаров, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовых товаров на складах.

     Один  из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности (Крит). Он определяется делением объема производства товаров, который зачтен в выполнение плана по ритмичности (V_ВП), на плановый объем производства (V_ПЛ). При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается объем производства, но не более запланированного. Желательное значение коэффициента ритмичности 1. 

      , (5.18) 

     Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ( ): 

      , (5.19) 

     где V_Ф и V_ПЛ – фактический и плановый объем производства соответственно,

     n – число суммируемых плановых заданий.

     В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по изменению объема производства товаров в связи с неритмичной работой.

     Для этого используют:

     а) разность между плановым и засчитанным  объемом производства;

     б) разность между фактическим и возможным объемом производства, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема.

     Равномерность производства товаров определяется каким-либо внутренним нормативным документом, определяющим график (декадный, пятидневный, суточный). Но это совсем не означает, что выпуск должен быть одинаковым в течение всего года. Как правило, графики составляют на месяц, и на основе графика определяется темп производства товаров в течение всего года.

     Для крупносерийного или массового  производства разрабатываются графики равномерного производства товаров, а оценочным показателем является коэффициент равномерности: 

      , (5.20) 

     где Н – недовыполнение за сутки в соответствии с графиком;

      - сумма недовыполнения за все  дни месяца;

     V_ПЛ - план на месяц.

     Для оценки ритмичности производства в  организациях рассчитывается также общее число аритмичности – как сумма положительных и отрицательных относительных отклонений фактического объема производства от плана (по модулю) за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает организация, тем выше аритмичность, а желательное значение общего числа аритмичности - ноль.

     Рассмотрим  оценки ритмичности производства товаров  для условного предприятия (Таблица 5.19).