Анализ и оценка финансового состояния коммерческого предприятия

Немаловажную  роль для любого предприятия имеют  основные и оборотные средства. Проведём анализ эффективности использования основных средств.³

 

Таблица 2 – Эффективность использования основных производственных    фондов ООО «ФАРТОВ»

Показатели	Года			Темп роста,%	Темп прироста,%
	2009	2010	2011	2011 год к 2009 году	2011 год к 2009 году
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	350	539	688	197	97
Фондовооруженность, тыс.руб.	2,2	3,4	4,3	195	95
Фондоотдача, тыс. руб.	214,8	159,8	133,6	62	- 38
Фондоёмкость, руб.	5	6	7	140	40

 

В ООО «ФАРТОА» за 2009-2011 годы стоимость ОПФ выросла на 97 % и произошли следующие изменения показателей эффективности использования основных фондов:

- показатель фондовооруженности  труда увеличился на 95 % (прирост  обусловлен тем, что темпы роста  стоимости фондов превышали темпы  роста численности работников);

- фондоотдача  снизилась на  81,2 тыс. руб. или  на 38 %, а фондоёмкость увеличилась   на 2 руб.,  или на 40 %, это может  быть связано с тем, что стоимость  товарной продукции увеличивается  в большей степени, чем стоимость  основных фондов.

Проанализируем  эффективность использования оборотных средств.

Таблица 3 – Эффективность использования оборотных средств ООО «ФАРТОВ»

Показатели	Года			Темп роста,%	Темп прироста,%
	2009	2010	2011	2011год к 2009 году	2011 год к 2009 году
1	2	3	4	5	6
Остаток оборотных средств, тыс. руб.	13617	15951	14728	108	8
Длительность одного оборота, дней	98	107	94	96	- 4
	2	3	4	5	6
Коэффициент оборачиваемости	3,7	3,4	3,9	105	5
Коэффициент загрузки оборотных средств	0,27	0,29	0,26	96	- 4
Отдача оборотных  средств, тыс. руб.	0,41	0,25	0,33	80	- 20

 

Анализируя  данные таблицы 3, видим, что оборотные средства предприятия за три года увеличились на 8 %. Длительность одного оборота в год сократилась на 4 дня. Количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год,  увеличилось на 5 %. Коэффициент загрузки оборотных средств, который характеризует величину оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции, составил в 2011 году 0,26 тыс. руб., что на 4 % меньше чем в 2009 году. Отдача оборотных средств сократилась на 20 % за 2009-2011 год.

Одним из главных итогов деятельности предприятия за отчётный период являются показатели рентабельности. Устойчивое функционирование предприятия зависит  от его способности приносить  достаточный объём дохода (прибыли).

Таблица 4 – Анализ рентабельности

Показатели	Года
	2009	2010	2011
Рентабельность продаж, %	7,4	4,7	5,4
Рентабельность основной деятельности, %	11	7,4	8,7

 

Из таблицы 4 видим, что рентабельность продаж в 2009 году по сравнению с 2011 годом  снизилась на 2 %, рентабельность основной деятельности снизилась на 2,3 %, это объясняется ежегодным увеличением темпов роста себестоимости продукции.

В целом  основная деятельность приносит прибыль  в размере 11 копеек в 2009 году, 7 копеек в 2010 году и 9 копеек в 2011 году на каждый рубль затрат.

Подавляющее большинство работников имеют большой стаж работы в торговле, коллектив предприятие  стабилен, средний возраст сотрудников составляет более тридцати лет.

Таким образом, по результатам анализа данных можно сделать вывод, что предприятие ООО «ФАРТОВ» имеет в целом положительную тенденцию развития своей деятельности, несмотря на некоторое снижение финансовых показателей, что связано со значительным увеличением коммерческих расходов предприятия.

 

2.2 Формирование  доходов  предприятия  .Оценка   влияния  факторов  на   обьем доходов коммерческого предприятия

      Наличие дохода способствует достижению основной цели предпринимательской деятельности коммерческих организаций - получение прибыли. В свою очередь, наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения коммерческой деятельности.

Для начала следует провести анализ динамики состава и структуры доходов ООО "ФАРТОВ" целесообразно построение следующей аналитической таблицы 5

Таблица 5. Анализ динамики состава и структуры доходов ООО «ФАРТОВ» за 2009-2010гг

показатели 2009 год 2010 год Отклонение (+)(-) Темп изменения %   Сумма тыс руб. Удельный вес% Суммы тыс руб. Удельный вес % Сумма тыс руб. Доходы  предприятия всего в том числе 270.0 100 370 100 100х137 Сумма реализованных торговых надбавок 270.0 100 278 75.1 8-24.910 Прочие операчионных доходы 0 0 48 13 48+13х0 Внереализационные доходы 0 0 44 11 44+11х9

Исходя  из таблицы следует улучшение  результатов деятельности предприятия  в отчетном году по сравнению с  предшествующим, что выразилось в  приросте суммы реализованных торговых надбавок на 8 тыс. руб. (или в относительном  выражении - на 3,0%). Кроме того, положительной  оценки заслуживает увеличение прочих операционных доходов в размере 48,00 тыс. руб. и прочих внереализационных  доходов - за анализируемый период их величина выросла на 44 тыс. руб.

Анализируя  структуру доходов предприятия, следует отметить, что на 75,1% доходы предприятия сформированы за счет доходов  от основной деятельности. Однако в  динамике наблюдается постепенное  снижение их удельного веса (так, за анализируемый период он снизился на 24,9%). Это объясняется тем, что ООО "ФАРТОВ" активировало свою прочую деятельность.

Таблица 6. Анализ динамики дохода ООО "ФАРТОВ " за 2009-20011 гг

показатели Прошлый год Отчетный год Темп роста Отклонени е(+)(-) В обсолютной оценке Доходы от реализации в сумме 270.0 278 102.9 - +8 Уровень % к обороту 35 16.2 - -18.8 - Оборот розничной торговли 772 1716 222.3 - +944

Проведенный анализ динамики дохода по сумме и  структуре показал, что в 2009 году доход составил 278,0 тыс. руб. база сравнения 2008 год, где сумма валового дохода составила 270 тыс. руб. По сравнению  с прошлым годом доходы увеличились  на 8,0 тыс. руб. Оборот увеличился на 944 тыс.руб. Однако превышение темпов роста  оборота розничной торговли по сравнению  с валовым доходам привело  к снижению уровня валового дохода за анализируемый период на 18,8%, что  крайне негативно характеризует  результаты деятельности предприятия.

На изменение  суммы доходов основное влияние  оказало увеличение объема продаж. Влияние изменения объема оборота  в текущих ценах на доходы от реализации товаров в отчетном году по сравнению  с предшествующим доходы от реализации товаров ООО "ФАРТОВ" за счет изменения оборота в текущих ценах возросли на 330,4 тыс.руб.

Уровень доходов от реализации товаров является усредненным показателем доходности отдельных наименований товаров  и испытывает влияние структурных  сдвигов. Влияние структурных сдвигов  на изменение уровня доходов от реализации товаров рассчитывается способом разниц с использованием факторной модели. Расчеты влияния изменений в  структуре оборота розничной торговли предприятия на уровень доходов от реализации товаров представлены в таблице 6.

 Влияние  доходов на финансовое состояние  организации

На финансовое состояние организации огромное влияние оказывает прибыль так  как, главной целью анализа финансового  состояния является его максимизация.При  определении влияния доходов  на финансовое состояние предприятия  необходимо рассмотреть основные показатели финансовой отчетности баланса и  отчета о прибылях и убытках. Данные необходимо представить в виде агрегированных статей и сгруппировать активы и пассивы баланса по степени их ликвидности, что значительно облегчит анализ . Следовательно, необходимо провести анализ ликвидности и платежеспособности предприятия на конкретном примере - ООО "ФАРТОВ"

          

 

 

 
 

 

 

 

Рис.1 Факторы, влияющие на изменение дохода⁴ 
 
2.3Анализ расходов  коммерческого предприятия и факторов ,их определяющих .

Анализ расходов коммерческого предприятия является предпосылкой их экономически обоснованного планирование на будущий год. Задачей анализа расходов является изучение текущих затрат за ряд лет. Анализ расходов направлен на выявление возможностей повышения эффективности работы торгового предприятия за счет более рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов в процессе осуществления актов купли – продажи товаров и организации торгового обслуживания потребителей.

Анализ расходов проводится по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего бухгалтерского учета, первичных документов, внеучетных источников информации и личных наблюдений.

Задачами полного анализа расходов торгового предприятия является определение:

· Ожидаемых (фактических) уровней  выполнения плана издержек обращения  и суммы затрат по общему уровню и по отдельным статьям;

· Динамики и степени выполнения пана по издержкам;

· Размера и темпа изменения  фактического (ожидаемого) уровня издержек обращения по сравнению с плановым уровнем;

· Величины экономии или перерасхода  средств по общему уровню и отдельным  статьям;

· Изменений размера влияния  основных факторов на отклонение фактических  затрат от плановых;

· Изменений в издержках обращения  подведомственных предприятий;

· Издержкоемкости отдельных видов  товаров, размера различий в сравнении  с издержками конкурентов.

Разница между фактической и  плановой суммой издержек обращения (или  в динамике) представляет собой абсолютную экономию (перерасход). Однако на основе абсолютных отклонений нельзя объективно оценить выполнение плана по издержкам  обращения. С перевыполнением плана  товарооборота растет сумма издержек обращения, и, наоборот, уменьшение объема товарооборота, как правило, приводит к их абсолютной экономии. Анализ выполнения плана по издержкам обращения  следует увязывать с объемом  товарооборота, то есть изучать из не по общей сумме, а по относительному уровню (в процентах к обороту), для чего вычисляют следующие  показатели: Анализ проводится на данных планируемого и исполненного бюджет за 9 месяцев 2011 г.⁵

Сравним запланированные и фактические  показатели товарооборота и издержек обращения (таблица 7).

         Таблица 7 – Издержки обращения ООО «Промкомплект» 9 месяцев 2011 г.

Показатели	Ед. измерения	план	факт	% выполнения	отклонение
Товарооборот	Тыс.руб	2399.722	1636.863	0.68	-762.859
Издержки обращения	Тыс.руб	2878.507	2714.198	0.94	-164.309