Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Руструбпром»

            Результаты проведенного анализа должны быть представлены в  виде таблицы 2 «Динамика абсолютных показателей деятельности исследуемого предприятия». 

Таблица 2 - Динамика абсолютных показателей деятельности

исследуемого  предприятия

     Первым  из показателей рассчитывается выручка  предприятия, которая имеет нарастающий итог по абсолютным значениям в трех первых кварталах: по сравнению с первым кварталом выручка второго квартала выросла на 20,4%, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом рост составил 36,5%, в четвертом квартале  по сравнению с началом года выручка снизилась на 3%. Максимальное значение выручка принимает в третьем квартале и равна 20605 тыс. руб. и самое низкое значение в четвертом квартале 14703 тыс. руб. (рисунок 1). Абсолютное увеличение выручки в стоимостном выражении говорит о том, что на предприятии наблюдается положительная динамика. Этот рост может быть обусловлен либо физическим увеличением производства продукции, либо ростом цен, соответственно наибольшее значение в третьем квартале, наименьшее в четвертом квартале. Вследствие этого важным является получение данных об объеме производимой продукции или выполненных работ в натуральных единицах измерения.                                                                     

                                                                                                              Рисунок 1

     Базисный  индекс характеризует изменение  исследуемого показателя по сравнению с первоначальным периодом и показывает, во сколько раз увеличился, либо уменьшился показатель. Расчет базисного индекса показывает нам, что наибольший рост значения выручки произошел в третьем квартале и составляет 36,5%, а наименьшее соответственно в четвертом – снижение на 3% (рисунок 2).

        Рисунок 2

     По  абсолютным данным рассчитывается среднее  значение, количественно характеризующее состояние анализируемого показателя за исследуемый период, так как он определяет равновесное значение для каждого периода с устранением как сезонных, так и циклических колебаний, среднее значение выручки составляет 17146,75 тыс. руб.

      Цепной  индекс характеризует изменение  анализируемых данных в сравнении  с предыдущим  периодом. Данный показатель позволяет анализировать в динамике процессы идущие на предприятии в исследуемом периоде. Динамичный рост результирующих показателей свидетельствует о том, что предприятие в полном объеме использует имеющиеся производственно-сбытовые возможности по улучшению эффективности своей деятельности. Рост данных показателей без соответствующего увеличения результата деятельности свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся у организации ресурсов. При проведении расчета цепного индекса наблюдается постепенное снижение, начинающееся с первого по третий квартал, которое в конце отчетного периода (в четвертом квартале) принимает значение 29% (рисунок 3). В третьем квартале по сравнению со вторым кварталом выручка увеличилась на 13,31%, в четвертом квартале по сравнению с третьем кварталом составил 71,3%.

                                                                                                              Рисунок 3

            Рассчитываем средний  индекс (по цепному индексу), который  характеризует среднее изменение анализируемого показателя за исследуемый период. В зависимости от того, какой показатель подлежит рассмотрению можно говорить либо о положительной динамике роста в среднем за период, либо о негативной динамике уменьшения показателя. Значение среднего индекса равно 0,99, небольшое отклонение, от единицы которого обусловлено снижением выручки в четвертом квартале. Данное отклонение с соответствующим снижением показателя компенсируется благодаря росту значений цепного индекса за первые три квартала.

      Также рассчитывается средне квадратическое отклонение, в данном случае равно 2409,2 тыс. руб., значение которого в 7 раз меньше значения среднего значения выручки, что говорит о стабильности поведения данного показателя.

      Для устранения недостатков, связанных  с применением абсолютных показателей, целесообразно использовать коэффициент вариации.

      Коэффициент вариации показывает относительное  отклонение показателя от среднего уровня, выраженное в процентах, так данное отклонение составляет 14%. Применение данного коэффициента обусловлено тем, что с его помощью можно более наглядно анализировать разброс данных от средней величины, так как наблюдается зависимость, чем больше коэффициент вариации, тем нестабильнее динамика исследуемого показателя. Значение средне квадратического отклонения и коэффициент вариации свидетельствуют о стабильной динамики показателя.

      Размах  абсолютных данных определяет потенциальные возможности предприятия по увеличению, либо уменьшению того или иного показателя. Очень большой размах показывает, что у предприятия в ходе производственно–сбытовой деятельности существовали пиковые моменты. Возможно, это связано с недостаточным планированием поставок сырья и полуфабрикатов, ростом дебиторской задолженности, снижением качества продукции и прочими причинами. В данном случае можно сказать, что потенциальная возможность предприятия увеличения выручки возросла в 1,4 раза или на 40%. Средний индекс по выручке равен 99%, что говорит о незначительном снижении данного показателя на 1%.

      В среднем стоимость основных средств увеличилась/уменьшилась на__%, что является положительной/отрицательной тенденцией.

      Во  втором квартале по сравнению с первым кварталом стоимость основных производственных фондов увеличилась на 97%, что может  быть связано с переоценкой имущества или его приобретением, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом стоимость основных средств увеличилась в 7,3 раза, в четвертом квартале по сравнению с началом года  стоимость ОПФ  увеличилась практически в 19 раз. В данном случае положительная тенденция наблюдается в первых трех кварталах, которая связана с увеличением выручки, чего нельзя сказать про четвертый квартал – рост стоимости основных средств возрастает гораздо быстрее, чем увеличивается выручка.

      По  цепному же индексу в третьем квартале  по сравнению со вторым стоимость основных средств увеличилась практически в 4 раза, в четвертом квартале по сравнению к третьим кварталом рост стоимости основных средств возрос в 2,5 раза.

      Среднее значение стоимости основных средств  находилось на уровне 112,25 тыс. руб. В данном случае коэффициент вариации равен 97%, что свидетельствует о нестабильной динамике показателя, а средне квадратическое отклонение 109,34 тыс. руб. Потенциальная возможность увеличения данного показателя может возрасти в 18,5 раза.

      Средний индекс стоимости основных средств  равен 2,65, что свидетельствует  о  значительном росте  в 2,7 раза или  на 165%.

        В среднем стоимость оборотных средств увеличилась/уменьшилась на__%, что является положительной/отрицательной тенденцией.

      Во  втором квартале по сравнению с первым кварталом стоимость оборотных средств увеличилась на 23%, что может быть связано с сокращением затрат в незавершенном производстве, увеличением запасов, готовой продукции для перепродажи и так далее, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом стоимость оборотных средств увеличилась на 4%, в четвертом квартале по сравнению с началом года стоимость оборотных средств увеличилась на 12,3%.  В данном случае положительная тенденция наблюдается в течение всего исследуемого периода.

      В третьем квартале по сравнению со вторым стоимость оборотных средств  снизилась на 15,3%, в четвертом  квартале по сравнению с третьим  стоимость оборотных средств  возросла на 8%.

        Среднее значение стоимости оборотных средств находилось на уровне 10312,75 тыс. руб.

      Средне  квадратическое отклонение равное 819,6 тыс. руб. и коэффициент вариации 8% характеризуют стабильную динамику показателя. Размах равный 1,227 свидетельствует  о возможности предприятия увеличить  стоимость оборотных средств  на 23% или в 1,23 раза.

            Средний индекс стоимости  оборотных средств равен 1,04, что  свидетельствует  о росте стоимости  оборотных средств на 4%.

      Среднесписочная численность работающих  равна 85. Даже незначительное колебание числа работников сказывается на фонде оплаты труда. Изменение данного показателя может быть связано с организационными и управленческими решениями и сокращениями.

      Во  втором квартале по сравнению с первым кварталом численность работников возросла на 5%, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом численность работников увеличилась на 12%, в четвертом квартале по сравнению с началом года численность штата снизилась на 2,5%. В третьем квартале  по сравнению со вторым кварталом среднесписочная численность рабочих увеличилась на 7%, в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом наблюдается снижение среднесписочной численности рабочих на 13%.

      Средне  квадратическое отклонение равное 4,58 и коэффициент вариации 5% характеризуют  стабильную динамику показателя. Размах равный 1,15 свидетельствует о возможности предприятия принять  на 15% или в 1,15 раза больше работников.

      Значение  среднего индекса по среднесписочной  численности работающих находится на уровне 99%, наблюдается незначительное снижение.

        В среднем себестоимость увеличилась/уменьшилась на__%, что является положительной/отрицательной тенденцией.

      Во  втором квартале по сравнению с первым кварталом себестоимость составила 21%, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом рост себестоимости составил практически 35%, в четвертом квартале по сравнению с началом года себестоимость снизилась на 2,1%.

      В третьем квартале по сравнению со вторым кварталом себестоимость  возросла на 11%, в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом  наблюдается «желаемое» снижение себестоимости на 27%.

      Среднее значение себестоимости находилось на уровне 16612, 25 тыс. руб.

      Средне  квадратическое отклонение составляет 2244,98 тыс. руб., а коэффициент вариации 14%, что является следствием  стабильной динамики показателя.

      Потенциальной возможностью предприятия может быть снижение себестоимости в 1,38 раза или на 38%.

      Средний индекс себестоимости составляет 99,9%, можно говорить о постоянстве  данного показателя, который может  зависеть от объема производства.