Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

            

             DRОЕ = RОЕ₁ – RОЕ₀;

    DRОЕ = -2,636 – 2,928 = -5,564

    DRОЕ _Rрп = D R_рп ´ К_{об 0} ´ МК₀;

    DRОЕ _Rрп = -17,793´ 0,3659´1,329= -8,652

    DRОЕ_Коб =  R_рп1 ´D К_об ´ МК₀;

    DRОЕ_Коб = -11,769´(-0,1723) ´1,329 = 2,695

    DRОЕ_МК =   R_рп1 ´ К_об1 ´D МК

    DRОЕ_МК = -11,769´0,1935´(-0,172)= -0,392.

 

    Основные  фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме  основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования  во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

    Наиболее  обобщающим показателем эффективности  использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.

       R_ОПФ  = П/ОПФ =( ВП/ОПФ )´ (П/ВП) = ФО ´ R_вп   или

       R_ОПФ  = П/ОПФ =( РП/ОПФ )´ (П/РП) = ФО ´ R_рп ,

     где R_ОПФ – рентабельность основных производственных фондов;

       П –     прибыль от реализации продукции;

       ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных 

                  фондов;

       ВП, РП – соответственно стоимость произведенной и

                  реализованной продукции;

       ФО – фондоотдача;

       R_вп , R_рп – рентабельность произведенной и реализованной

                  продукции;

     Резервы роста фондоотдачи – это увеличение объема производства продукции и  сокращение среднегодовой стоимости  основных  производственных фондов. 

    Р­ФО = ФО_в – ФО_ф = ВП_ф + Р­ВП                       _      ВП_ф       ,    

                                                          ОПФ_ф + ОПФ_д - Р¯ОПФ         ОПФ_ф

где  Р­ФО – резерв роста фондоотдачи;

    ФО_в , ФО_ф – соответственно возможный и фактический уровень фондоотачи;

    Р­ВП – резерв увеличения производства продукции;

    ОПФ_д – дополнительная сумма основных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

    Р¯ОПФ – резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

     Резервы роста фондорентабельности определяют умножением выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции:

                Р­R_фо = Р­ФО_ОПФ  х R_ВПф  .

 

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 

     Финансовые  результаты деятельности предприятия, характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным  образом от реализации продукции  и услуг.

     Прибыль – это часть чистого дохода, которая непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Основные задачи являются:

• Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
• Определение влияния, как объективных, так и субъективных факторов на финансовый результат;
• Выявление резервов, увеличение суммы прибыли и рентабельности;
• Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличение прибыли и рентабельности;
• Разработка мероприятий по использованию выявленных ресурсов.

     Основными источниками информации при анализе  являются данные аналитического и бухгалтерского учета, финансовой отчетности, форма  «отчет о прибылях и убытках», а  также соответствующие таблицы  бизнес плана предприятия.

     В процессе анализа используется ряд  показателей прибыли:

     -прибыль  от реализации продукции, товаров,  услуг;

     -брутто-прибыль;

     -налогооблагаемая  прибыль;

     -чистая  прибыль;

     -катстализированная (нераспределенная) прибыль;

     -потребляемая.

     В данном разделе в первую очередь  анализируется формирование показателей  прибыли, проводится расчет валовой  прибыли, прибыли от продаж, прибыли  до налогообложения, финансовых результатов  от внереализационых и операционных  доходов и расходов, чистой прибыли. По полученным данным определить темпы роста и темпы прироста показателей прибыли против плана и против предыдущего периода, выполнение плана в отчетном году. Охарактеризовать динамику прибыли (убытка) организации и выявить причины ее изменения. Расчеты провести в форме таблицы 3.

     На  основании имеющихся данных спрогнозировать  увеличение (уменьшение) прибыли за счет снижения (увеличения) себестоимости  реализуемых товаров, работ и  услуг.

     По  данным рассчитаем показатели рентабельности реализованной продукции (R_рп), исчисленной по валовой прибыли (R_вп), прибыли от продажи и чистой прибыли по отношению к себестоимости ( R_п^с, R_чп^с) и к выручке (нетто) от реализации ( R_п^в, R_чп^в):

     R_рп = Валовая прибыль / Себестоимость реализованных товаров и продукции по прямым переменным затратам, %,

R_рп(н.п.) = (4 664 586/21 877 198)´100=21,32%,

R_рп(к.п.)= (-27 800/17 557 241)´100= -0,16%;

     R_вп = Валовая прибыль / Выручка (нетто) от реализации за вычетом налогов из реализации, % ,

R_вп(н.п.) = (4 664 586/26 541 784)´100=17,57

R_вп(к.п.) = (-27 800/17 529 441)´100= -0,16; 
 

 

Таблица 3

Анализ  темпов роста прибыли (убытка) 

 

     R_п^с = Прибыль от продаж / Себестоимость проданных продукции, товаров, работ и услуг по прямым переменным затратам + управленческие и коммерческие расходы, % ; 

R_п(н.п)^с = 4 337 171/(21 877 198+327 415) ´100 = 19,53%,

R_п(к.п)^с = -200 346/(17 557 241+172 546) ´100 =  -1,13%; 

     R_п^в = Прибыль от продаж / Выручка (нетто) от реализации, % ,

R_п(н.п)^в =(4 337 171/26 541 784)´100 = 16,34%,

R_п(к.п)^в=(-200 346/17 529 441)´100 = -1,14%; 

     R_чп^в = Чистая прибыль / Выручка (нетто) от реализации, % ,

R_чп(н.п)^в =(1 598 431/26 541 784)´100 = 6,02%,

R_чп(к.п)^в =(-2 063 663/17 529 441)´100 = -11,77%; 

     R_чп^с = Чистая прибыль / Себестоимость проданных продукции, товаров, работ и услуг по прямым переменным затратам + управленческие и коммерческие расходы, %,

R_чп(н.п)^с = 1 598 431/(21 877 198+327 415) ´100 = 7,20%,

R_чп(к.п)^с= -2 063 663/(17 557 241+172 546) ´100 = -11,64%. 

     4. АНАЛИЗ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  И ВЕРОЯТНОСТИ  БАНКРОТСТВА 

     Основная  цель анализа финансового состояния  заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования  финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные  резервы укрепления финансового  положения и повышения платежеспособности.

     Цель  анализа финансового состояния  определяет задачи анализа финансового  состояния. К ним относятся:

     -оценка  динамики, состава и структуры  активов, их состояния и движения;

     -оценка  динамики, состава и структуры  источников собственного и заемного  капитала, их состояния и движения;