Анализ формирования и использования прибыли

7) Потребляемая прибыль – сумма прибыли, которая направляется на выплату дивидендов учредителям организации, персоналу или на реализацию социальных программ.

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование доходов государства.

В зависимости от объективных условий общественного производства на различных этапах развития отечественной экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась. Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.

С развитием рыночных отношений предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.

Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли, прежде всего, на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).

Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятия.

Объектом распределения является налогооблагаемая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

При распределении прибыли предприятия необходимо учитывать основные принципы распределения, которые можно сформулировать следующим образом:

1. Прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом.

2. Прибыль аккумулируется в соответствующих бюджетах (в настоящее время в местных бюджетах) в виде налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты которого в бюджет устанавливается законодательно и ставка которого не может быть произвольно изменена.

3. Величина прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной деятельности.

4. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь должна направляться на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части — на потребление.

5. Распределение чистой прибыли должно отражать процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок налогообложения прибыли предприятия стимулирует расходы на воспроизводство производственных и непроизводственных фондов, расходы на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходы по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.

Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности организации следующие:

1) оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

2) факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

3) анализ финансовых результатов от прочей реализации;

4) анализ и оценка использования чистой прибыли;

5) выявление и оценка возможных резервов роста прибыли, рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения;

6) разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета, финансовой отчетности (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия).

1.3. Особенности деятельности предприятия

Предприятие «Фиолент» начало свою деятельность с открытия магазина «Евгения» 21 декабря 1993 года. С 1999 года предприятие освоило новую деятельность – транспортную экспедицию.

В ноябре 2005 года ООО «Фиолент» открыло гостиницу с 15 номерами, постоянные клиенты гостиницы – жители России и КНР.

Данное предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп и бланк, расчетные счета.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли.

Место нахождения предприятия – Приморский край, п. Пограничный, ул. Орлова 7.

Предприятие имеет линейно – функциональную структуру управления, где каждый орган управления выполняет конкретные функции (приложение А).

Директору подчиняются: главный бухгалтер, специалист отдела кадров, руководитель службы приема и размещения, руководитель хозяйственного отдела, руководитель службы питания, коммерческий директор, главный инженер,  начальник службы безопасности.

Производственная структура ООО «Фиолент» представлена в приложении Б.

Таблица 1 -  Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Фиолент» за 2008-2010гг.

По данным таблицы 1 выручка от оказания услуг ООО «Фиолент» в 2010 году по сравнению с 2008 годом выросла на 450 тыс. руб. Определим, чем это обусловлено.

Сначала рассчитаем влияние трудовых факторов, используя прием абсолютных разниц:

1) изменение численности работающих:

-2 ∙ 747,48 = - 1494,96 тыс. руб.

2) изменение производительности труда:

77,8 ∙ 25 = 1945 тыс. руб.

Таким образом, в результате снижения численности работающих выручка уменьшилась на 1494,96 тыс. руб., а в результате роста производительности труда выручка увеличилась на 1945 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов составляет: -1494,96 + 1945 = 450,04 тыс. руб. Следовательно, на увеличение выручки повлияло повышение производительности труда.

Теперь определим влияние на выручку факторов, связанных с наличием и использованием основных средств, используя интегральный метод:

1) изменение стоимости основных средств:

-631 ∙ 1,929 + ((-631) ∙ 0,169) / 2 = -1270,52 тыс. руб.,

        2) изменение фондоотдачи:

0,169 ∙ 9834 + ((-631) ∙ 0,169) / 2 = 1608,63 тыс. руб.

В результате уменьшения стоимости основных средств выручка уменьшилась на 1270,52 тыс. руб., а повышение фондоотдачи привело к увеличению выручки на 1608,63 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов составило 338,11 тыс. руб. (-1270,52 + 1608,63). Таким образом, увеличение выручки вызвано повышением фондоотдачи.

Уменьшение численности работающих вызвано текучестью кадров. Уменьшение стоимости основных средств вызвано в результате переоценки. На увеличение среднегодовой выработки 1 работающего повлияло изменение количества отработанных дней работающих. Рост фондоотдачи вызван увеличением прибыли от продаж и сокращением среднегодовой стоимости основных фондов.

Фонд оплаты труда в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 102 тыс. руб. Определим влияние факторов на это изменение с помощью приема абсолютных разниц:

1) изменение численности работающих:

-2 ∙ 166 = -332 тыс. руб.,

2) изменение среднегодовой заработной платы:

18 ∙ 25 = 450 тыс. руб.

Таким образом, в результате снижения численности работающих фонд оплаты труда уменьшился на 332 тыс. руб., а в результате роста среднегодовой заработной платы фонд оплаты увеличился на 450 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов составляет: -332 + 450 = 118 тыс. руб. Следовательно,  увеличению фонда оплаты труда способствовал рост среднегодовой заработной платы.

Рост полной себестоимости произошел за счет повышения затрат практически по каждому элементу затрат.

Затраты на один рубль продаж в 2010 году по сравнению с 2008 годом уменьшились на 0,01 рубль. Рассчитаем влияние факторов на их изменение:

1) изменение себестоимости:

19771/20182 = 0,98 руб.; 0,98 – 0,97 = 0,01 руб.;

2) изменение выручки от продаж:

0,96 – 0,98 = - 0,02 руб.

Следовательно, в результате увеличения себестоимости затраты на один рубль продаж выросли на 0,01 руб., а в результате роста выручки от продаж затраты на один рубль продаж понизились на 0,02 руб.

Суммарное влияние факторов: 0,01 – 0,02 = - 0,01 руб. Таким образом, уменьшению затрат на один рубль затрат способствовал фактор увеличение выручки от продаж.

Рост прибыли до налогообложения обусловлен: ростом  выручки от продаж на 197 тыс. руб. (20632 – 20435), уменьшением себестоимости на 351 тыс. руб. (19771 – 20122). 3. Уменьшение прочих доходов на 577 тыс. руб. понизило прибыль до налогообложения на ту же сумму. Снижение прочих расходов способствовало повышению прибыли на 295 тыс. руб.

Рентабельность продаж в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 1,46%. Определим, чем это вызвано:

1) изменение прибыли:

861 : 20182 ∙ 100 = 4,27%;   4,27 – 2,71 = 1,56%;

2) изменение выручки от продаж:

4,17 – 4,27 = - 0,1%.

Таким образом, в результате увеличения прибыли от продаж рентабельность повысилась на 1,56%, а в результате увеличения выручки от продаж рентабельность понизилась на 0,1%.

Суммарное влияние факторов: 1,56 – 0,1 = 1,46%.

Следовательно, рентабельность повысилась за счет увеличения прибыли.

Рентабельность производства продукции в 2010 году по сравнению с 2008 годом повысилась на 1,57%.

Определим, чем это вызвано:

1) изменение прибыли:

                            861 : 19635 ∙ 100 = 4,39%; 4,39% - 2,78% = 1,61%;

              2) изменение полной себестоимости:

                            4,35 - 4,39  = - 0,04%.

Таким образом, в результате увеличения прибыли от продаж рентабельность производства продукции повысилась на 1,61%, а в результате увеличения себестоимости продаж рентабельность понизилась на 0,04%.

Суммарное влияние факторов: 1,61 – 0,04 = 1,57%.

Следовательно, рентабельность производства продукции повысилась за счет увеличения прибыли.

Анализ технико-экономических показателей работы предприятия, проведенный на основании бухгалтерского баланса (ф. №1) и отчета о прибылях и убытках (ф.№2) (Приложение В), позволяет сделать вывод о том, что оно работает стабильно и постепенно развивается, хотя и невысокими темпами.