Анализ фонда оплаты труда

- увеличение значений показателей третьей группы. При этом динамика изменения показателя прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на 1 руб. фонда заработной платы должна быть положительной, а значение показателя выручки от реализации на 1 руб. фонда заработной платы – соответствовать значению показателя объема производства продукции на 1 руб. фонда заработной платы или превышать его;

- увеличение значений показателей четвертой группы.

Расчет первой и второй группы показателей в условиях рассмотрения анализируемого предприятия не представляется возможным, так как взаимосвязи между темпами заработной платой и объемом произведенной продукции не существует.

3.2 Факторы изменения показателей эффективности использования фонда оплаты труда. Методика расчета их влияния

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель [9, с. 173]:

где   ВП - выпуск продукции в текущих ценах;

        ФЗП - фонд заработной платы персонала;

         Т - количество часов, отработанных всеми рабочими;

         ∑Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими  и одним рабочим за анализируемый период;

         ЧР - среднесписочная численность рабочих;

         ЧПП - среднесписочная численность производственного персонала;

         ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

          П - средняя продолжительность рабочего дня;

          Уд - удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала предприятия;

             ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Таблица 7. Данные для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы.

Примечание – Источник: собственная разработка

Модель комбинированная, поэтому для факторного анализа применяем способ цепной подстановки:

(ВП/ФЗП)0 = ЧВ0×П0×Д0×Уд0 : ГЗП0 = 0,1324×7,976×222,422×0,6973 : 12,166= 13,46

(ВП/ФЗП)УСЛ1 = ЧВ1 ×П0×Д0×Уд0 : ГЗП0 =0,166×7,984×222,422×0,6973 : 12,166 = 16,90

(ВП/ФЗП)УСЛ2 = ЧВ1 ×П1×Д0×Уд0 : ГЗП0 = 0,166×7,976×222,422×0,6973 : 12,166 = 16,88

(ВП/ФЗП)УСЛ3 = ЧВ1 ×П1×Д1×Уд0 : ГЗП0 = 0,166×7,976×224,145×0,6973 : 12,166 = 17,00

(ВП/ФЗП)УСЛ4  = ЧВ1 ×П1×Д1×Уд1 : ГЗП0 = 0,166×7,976×224,145×0,7014 : 12,166 = 17,10

(ВП/ФЗП)1  = ЧВ1 ×П1×Д1×Уд1 : ГЗП1 = 0,166×7,976×224,145×0,7014 : 15,209= 13,69

∆ВП/ФЗП (ЧВ) = (ВП/ФЗП)УСЛ1 - (ВП/ФЗП)0 = 16,90- 13,46 = 3,44

∆ВП/ФЗП (П) = (ВП/ФЗП)УСЛ2 - (ВП/ФЗП)УСЛ1 = 16,88- 16,90= -0,02

∆ВП/ФЗП (Д) = (ВП/ФЗП)УСЛ3 - (ВП/ФЗП)УСЛ2 = 17,00- 16,88= 0,12

∆ВП/ФЗП (Уд) = (ВП/ФЗП)УСЛ4 - (ВП/ФЗП)УСЛ3 = 17,10- 17,00= 0,1

∆ВП/ФЗП (ГЗП) = (ВП/ФЗП)1 - (ВП/ФЗП)УСЛ4 = 13,69 - 17,10= - 3,41

∆ВП/ФЗП ОБЩ = (ВП/ФЗП)1   - (ВП/ФЗП)0 = 13,69 - 13,469 = 0,23

Из представленных данных видно, что в 2008г. на рубль заработной платы произведено на 0,23 руб. больше продукции, чем в 2007г. , а именно за счет роста среднечасовой выработки – на 3,44 руб., за счет увеличения количества отработанных дней одним рабочим– на 0,12 руб.; за счет роста продолжительности рабочего дня показатель снизился на 0,02 руб., за счет роста годовой заработной платы данный показатель уменьшился на 3,41 руб.

Следующим этапом проведения анализа, Савицкая Г.В. предлагает расчет выручки на рубль заработной платы, однако, в условиях специфичности данного вида производства, когда продукция потребляется в процессе производства, не имеет смысла проводить его, поскольку суммы произведенной продукции и реализованной практически совпадают.

Прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы, кроме вышеназванных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (RОБ) [9, с. 174]:

Таблица 9. Данные для факторного анализа прибыли от реализации на рубль заработной платы

Примечание – Источник: собственная разработка

Модель комбинированная, поэтому для факторного анализа применяем способ цепной подстановки:

(ПРП/ФЗП)0 = RОБ 0×ЧВ0×П0×Д0×Уд0:ГЗП0 = 0,151×0,132×7,976×222,422×

0,6973: 12,166= 2,027

(ПРП/ФЗП)УСЛ1 = RОБ1×ЧВ0×П0×Д0×Уд0:ГЗП0 = 0,1508×0,132×7,976×222,422×

0,6973: 12,166= 2,024

(ПРП/ФЗП)УСЛ2 = RОБ1×ЧВ1×П0×Д0×Уд0:ГЗП0 = 0,1508×0,166×7,976×222,422×

0,6973: 12,166= 2,545

(ПРП/ФЗП)УСЛ3 = RОБ1×ЧВ1×П1×Д0×Уд0:ГЗП0 = 0,1508×0,166×7,984×222,422×

0,6973: 12,166 = 2,548

(ПРП/ФЗП)УСЛ4 = RОБ1×ЧВ1×П1×Д1×Уд0:ГЗП0 = = 0,1508×0,166×7,984×224,145×

0,6973: 12,166 = 2,568

(ПРП/ФЗП)УСЛ5 = RОБ1×ЧВ1×П1×Д1×Уд1:ГЗП0 =0,1508×0,166×7,984×224,145×

0,7014: 12,166 = 2,583

(ПРП/ФЗП)1 = RОБ1×ЧВ1×П1×Д1×Уд1:ГЗП1 = 0,1508×0,166×7,984×224,145×

0,7014: 15,209= 2,066

∆ ПРП/ФЗП(RОБ) = (ПРП/ФЗП)УСЛ1 - (ПРП/ФЗП)0 = 2,024- 2,027 = -0,003

∆ ПРП/ФЗП(ЧВ) = (ПРП/ФЗП)УСЛ2 - (ПРП/ФЗП)УСЛ1 = 2,545 - 2,024= 0,521

∆ ПРП/ФЗП(П) = (ПРП/ФЗП)УСЛ3 - (ПРП/ФЗП)УСЛ2 = 2,548- 2,545 = 0,003

∆ ПРП/ФЗП(Д) = (ПРП/ФЗП)УСЛ4 - (ПРП/ФЗП)УСЛ3 = 2,568- 2,548= 0,02

∆ ПРП/ФЗП(Уд) = (ПРП/ФЗП)УСЛ5 - (ПРП/ФЗП)УСЛ4 = 2,583- 2,568= 0,015

∆ ПРП/ФЗП(ГЗП) = (ПРП/ФЗП)1 - (ПРП/ФЗП)УСЛ5 = 2,066- 2,583= -0,517

∆ ПРП/ФЗПОБЩ = (ПРП/ФЗП)1 - (ПРП/ФЗП)0 = 2,066- 2,027 = 0,039

После проведения факторного анализа можно сделать вывод о  том, что в 2008г. прибыли от реализации на рубль заработной платы было получено на 0,039 руб. больше, чем в предыдущем. При этом изменение уровня рентабельности почти не наблюдалось Повышение данного показателя обусловлено ростом уровня среднечасовой выработки на +0,034 млн. руб., увеличения среднегодовой заработной платы работников +3,043 млн. руб. Первый фактор увеличил значение показателя на 0,521 руб., а второй уменьшил на 0,517 руб.

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (ДЧП) [9, с. 174]:

Таблица 10. Данные для факторного анализа чистой прибыли на рубль заработной платы

Примечание – Источник: собственная разработка.

Расчет факторного анализа чистой прибыли на рубль заработной платы приведен ниже:

∆ ЧП/ФЗП (Дп ) = (ЧП/ФЗП)УСЛ1 - (ЧП/ФЗП) 0= 0,055

∆ ЧП/ФЗП (RОБ) = (ЧП/ФЗП)УСЛ2 - (ЧП/ФЗП)УСЛ1 = -0,601

∆ ЧП/ФЗП (ЧВ) = (ЧП/ФЗП)УСЛ3 - (ЧП/ФЗП)УСЛ2 = 0,811

∆ ЧП/ФЗП (П) = (ЧП/ФЗП)УСЛ4- (ЧП/ФЗП)УСЛ3 = 0,001

∆ ЧП/ФЗП (Д) = (ЧП/ФЗП)УСЛ5 - (ЧП/ФЗП)УСЛ4 = 0,009

∆ ЧП/ФЗП (Уд) = (ЧП/ФЗП)УСЛ6 - (ЧП/ФЗП)УСЛ5 = 0,006

∆ ЧП/ФЗП (ГЗП) = (ЧП/ФЗП)1 - (ЧП/ФЗП)УСЛ6 = -0,21

∆ ЧП/ФЗПОБЩ = (ЧП/ФЗП)1 - (ЧП/ФЗП)0 = 0,071

По результатам анализа, видно, что в отчетном году на рубль зарплаты получено больше на 0,071 рублей чистой прибыли. При этом существенное влияние, как и в прежних моделях, оказало увеличение среднечасовой выработки и уменьшение среднегодовой зарплаты промышленно-производственного персонала.

После проведенного факторного анализа показателей, характеризующих эффективности использования фонда заработной платы, можно сделать вывод о том, что Витебская ТЭЦ эффективно использует средства фонда оплаты труда.