Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Тема: Анализ эффективности использования  трудовых ресурсов.

1.Задачи и  источники анализа трудовых ресурсов(ТР)

Эффективность использования ТР является одним из условий увеличения объёма производства, снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли.

Основная задача использования  ТР состоит в том. чтобы:

1. Правильно оценить эффективность использования рабочей силы путём исследования:

состава работающих. численности работающих, движения рабочей силы.

2. Оценить темпы роста выработки на 1-го рабочего и 1-го работающего.
3. Оценить  использование  рабочего  времени   и   влияние   целодневных   и внутрисменных простоев на объем выпускаемой продукции.
4. Определение влияния факторов на изменение в составе работающих, в использовании рабочего времени и уровня производительности труда
5. Определение резервов повышения производительности труда.
6. Оценка использования фонда зарплаты.

Источниками проведения анализа являются:

• формы статистической отчётности по труду,
• документы табельного учета.

2.    Анализ обеспеченности рабочей силой.

Все работающие на предприятии подразделяются на:

• промышленно-производственный персонал (ППП),
• непромышленный персонал (НПП).

К ППП  относятся все работники, связанные  с производственной деятельностью предприятия.

К НПП  относятся работники обслуживающих хозяйств и организаций, финансируемых за счёт прибыли (социальные, культурные, бытовые нужды) ППП подразделяется на:

• рабочих,
• руководителей,
• специалистов,
• служащих. 

Анализ  обеспеченности предприятия рабочей  силой проводится методом 
сравнения и определения абсолютного отклонения по общему количеству 
работающих на предприятии, в т.ч. по ППП и НПП, а также выявления причин 
обнаруженных отклонений. 

По ППП определяется относительная экономия или перерасход рабочей силы.

Отн.экон-я = (Чотч. - Чбаз.) * Троста производства.

На  основании этого показателя выясняется есть ли на предприятии 
относительная экономия рабочей силы по сравнению с лимитом в связи с 
увеличением выпускаемой продукции. 

Относительная   экономия   рабочей   силы   оценивается  положительно, перерасход - отрицательно.

Положительной оценки заслуживает уменьшение численности  рабочих при увеличении объёма производства, т.к. это свидетельствует о более высоком уровне автоматизации производства и повышения производительности труда.

 Затем проводится анализ состава рабочих по профессиям и специальностям

Для проведения анализа но квалификации определяют средний тарифный разряд рабочих и средний тарифный разряд выполняемых работ. Если разряд рабочих выше среднего разряда работ, то рабочие используются не по назначению.

Анализ  движения рабочей силы проводят по следующим показателям:

1. Оборот по приему кадров, который характеризуется коэффициентом оборота по приему:

Коб. по приему =Чпринятых / Чср.списочная.

2. Оборот по выбытию, характеризуется коэффициентом оборота по выбытию:

Коб по выбытию =Чувол-х по любой причине / Чср.списочная.

3.    Текучесть рабочей силы, определяется  коэффициентом текучести:

Ктек-ти =Чувол  по собств.ж..+за нарушение труд. дисциплины / Чср.списочная

Желательно, чтобы на предприятии был стабильный трудовой коллектив и, следовательно, эти коэффициенты были как можно меньше.

При большой  текучести кадров необходимо выяснить причины текучести: низкая зарплата, плохая организация и условия труда, несвоевременные выплаты зарплаты, несоответствие занимаемой должности, остановка производства, социальный пакет.

3.     Анализ использования рабочего  времени.

Анализ  использования рабочего времени  на предприятии имеет большое значение, т.к. потери рабочего времени в настоящее время значительны, а это приводит к снижению объёма выпускаемой продукции, повышению себестоимости продукции.

Эффективность использования РВ зависит от организации  производства и труда.

На  основании данных анализа выявляют резервы по его лучшему использованию. Снижение потерь РВ и непроизводительных затрат приводит к повышению производительности труда.

Показателями, характеризующие использование  РВ служат:

1. Число отработанных человеко-дней – Числснность^*отработ.дни.
2. Число отработанных человеко-часов - Численность*отработ.часы.
3. Продолжительность рабочего дня.
4. Отработанные дни за год одним рабочим (среднее).
5. Отработанные часы за год одним рабочим (среднее).

Анализ  использования РВ проводится методом  сравнения показателей 
отчетного года с показателями прошлого года. Выявляют резервы улучшения использования РВ.   

 

Резервы: 

• ликвидация простоев и прогулов, уменьшение числа дней больничные (за счёт профилактики по охране труда и медицине),

• сокращение неявок с разрешения администрации,
• ликвидация скрытой безработицы.

4. Анализ производительности труда.  Факторы, влияющие на повышение  производительности труда.

Эффективность использования ТР характеризуется производительностью труда – это показатель эффективности затрат труда при производстве единицы продукции.

Для оценки уровня производительности труда  используют показатели выработки и трудоемкости (затраты па единицу продукции).

Производительность  может быть выражена в натуральных, стоимостных и трудовых показателях.

Для анализа производительности труда используют показатели:

Выработка на 1-го работающего:

Пт = ТП/ Чср.сп.ППП. выработка на 1-го рабочего:

Пт = ТП / Чср.сп.рабочих, дневная выработка на 1-го рабочего:

Пт = ТП I Чс.сп рабочих⁺Дни раб. часовая выработка на 1-го рабочего:

Пт = ТП / Дни  раб.* Время смены* Чср.си рабочих

Анализ  производительности труда проводится методом сравнения показателей производительности труда отчетного года с показателями прошлого года.

Определяем  абсолютное отклонение и темп роста (спада). Затем сопоставляются выработка на 1-го рабочего и 1-го работающего.

Если  темп роста производительности труда  на 1-го работающего больше, чем 1-го рабочего, то следовательно изменилась структура кадров на предприятии, увеличился удельный вес рабочих.

Предприятие должно быть заинтересовано в сокращении численности административно-управленческого персонала.

Затем определяют влияние трудовых факторов, т.е. производительности и численности на изменение объема производства.

Влияние производительности труда на объём  выпускаемой продукции определяется методом разниц.

Отклонение  по производительности труда умножается на численность рабочих отчетного года.

Отклонение  по численности рабочих умножается на плановую выработку на о рабочего.

Получаем  влияние численности на объём выпускаемой продукции. 
На   производительность   труда   оказывает   влияние   экстенсивные   и интенсивные факторы. 

К интенсивным  относятся:

• уровень автоматизации и механизации,
• прогрессивность используемой технологии,
• организация обслуживания производства,
• квалификация рабочих.

К экстенсивным относятся:

• использование рабочего времени,
• использование рабочей силы по назначению.

В результате анализа  выявляют резервы повышения производительности труда на предприятии.

5. Анализ фонда заработной платы.

Фонд зарплаты является элементом себестоимости  продукции, поэтому анализ   ФЗП имеет важное значение для работы предприятия.

При анализе затрат па оплату труда следует  выявить на сколько эффективна стимулирующая роль оплаты труда в улучшении |результатов труда и в какой степени она обеспечивает повышение благосостояния работников предприятия.

Различают ФЗП промышленно-производственного персонала (ППП) и непроизводственного персонала (НПП)

ФЗП ППП подразделяется на:

• ФЗП рабочих
• ФЗП служащих

Для анализа ФЗП используют формы годовой и квартальной отчётности по труду.

Анализ ФЗП  проводят методом сравнения данных отчётного года с данными прошлого года по ФЗП ППП и по категориям персонала.

Определяют  абсолютное и относительное отклонение.

Изучается соотношение  между темпом роста средней зарплаты и темпом

роста производительности труда.

Темп  роста  производительности труда  должен  превышать темп  роста средней   зарплаты.   Это   является   одним из условий расширенного воспроизводства и получения необходимой прибыли и рентабельности. Если этот принцип не соблюдается, происходит перерасход фонда зарплаты и

увеличивается себестоимость продукции, снижается  прибыль.   

Производится  оценка эффективности использования  средств. Для  этого используют такие показатели, как:

• сумма прибыли, приходящаяся на 1 рубль зарплаты.
• объем товарной продукции, приходящийся на 1 рубль зарплаты

 

В процессе анализа изучают динамику этих показателей. Чем они лучше используются средства на оплату труда.

 Определяется  влияние факторов:

• средней зарплаты на 1-го работающего на изменение ФЗП
• численности работающих на изменение ФЗП.

т.е. проводят факторный  анализ ФЗП методом разниц и выявляют резервы лучшего использования ФЗП.