Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО «Каскад»

     В пассиве баланса сосредоточены  источники средств предприятия, которые сгруппированы в три  раздела:

     III. Капитал и резервы;

     IV. Долгосрочные обязательства;

     V. Краткосрочные обязательства.

     Собственные источники отражают первоначальный финансовый вклад в данное предприятие  его собственников (участников, учредителей) в соответствии с учредительными документами (уставный капитал), а также  доходы собственников (прибыль и  все образованные за счет нее фонды).

     Кроме того, в составе третьего раздела  пассива баланса содержится еще  и ряд статей. По статье «Резервный фонд» отражается сумма остатков резервных и других аналогичных фондов, а также остатков резервных фондов, создание которых предусмотрено учредительными документами или учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» приводится остаток нераспределенной прибыли, либо сумма убытков прошлых лет, подлежащая покрытию в установленном порядке.

     Привлеченные  источники средств предприятия  отражают величину финансового участия  в формировании активов предприятия  сторонних юридических и физических лиц. В качестве юридических лиц  могут выступать предприятия, организации, банки, бюджетные и внебюджетные фонды и др., физических лиц –  работники данного предприятия, которым на дату составления баланса  была начислена, но еще не выплачена  заработная плата, посторонние лица, подписавшиеся на кратко- и долгосрочные займы, выпущенные предприятием и т.п.

     В разделе IV «Долгосрочные обязательства» по статье «Заемные средства» показываются непогашенные суммы заемных средств (долгосрочных кредитов банков, прочих займов и долгосрочных обязательств), подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В разделе V «Краткосрочные обязательства» по статье «Заемные средства» отражаются непогашенные суммы заемных средств (краткосрочных кредитов банков, прочих займов), подлежащие погашению в течение 12 месяцев⁸.

     Актив баланса дает информацию об общей  сумме средств предприятия и  их размещении (основной, оборотный  капитал), а пассив – об общей  сумме и составе источников (собственные, заемные).

     В процессе анализа финансового состояния  используются определенные подходы  и специальные приемы. Задача аналитика  – представить, насколько это  возможно, действительность, которая  воплощена в изучаемой информации. Во многих случаях информация отчетности и учета не может быть использована без дополнительной (аналитической) обработки.

     Таким образом, анализ финансового состояния  основывается:

     во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета, его языка, значения, важности и ограниченности финансовой информации, содержащейся в отчетности;

     во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются  наиболее важные для получения обоснованных выводов.

     При изучении целого и его частей используются принцип единства анализа и синтеза. В процессе анализа производится расчленение целого на составные  части, изучение этих частей, получение  частных выводов. Получив отдельные  выводы, необходимо обобщить их, восстановить целостность исследуемого явления, т.е. анализ следует дополнить синтезом.

     Значение  бухгалтерской отчетности трудно переоценить. Кроме того, что это итог кропотливой  работы всей бухгалтерии за отчетный период, это основная информационная база для восприятия экономической  деятельности организации и принятия решений пользователем. Состав пользователей  информацией, отраженной в бухгалтерской  отчетности, одинаков как в российской, так и в международной практике:

     – внутренние пользователи (учредители, администрация организации и т.д.);

     – внешние пользователи с прямым финансовым интересом (поставщики, кредитные организации и др.);

     – внешние пользователи с косвенным финансовым интересом (фискальные органы).

     Форма № 2 является информационной основой для анализа эффективности организации, в частности она позволяет оценить структуру, качество и динамику прибыли, рентабельности продаж и конкурентоспособность продаж и конкурентоспособность продукции, выпускаемой организацией.

     К первому разделу «Доходы и  расходы по обычным видам деятельности»  относятся следующие:

     По  статье «Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) указывается поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции, работ, услуг и т.п. за вычетом обязательных платежей.

     Показатель  «Себестоимость реализации товаров, работ, услуг» содержит информацию о сумме  расходов, понесенных предприятием на производство продукции без учета  сумм, отраженных в статье «Управленческие  расходы».

     Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходов  предприятия от продажи товаров  и услуг или других статей доходов  и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания  его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения  является валовая (балансовая) прибыль  или убытки за период.

     По  статье «Коммерческие расходы» отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 «Коммерческие расходы» и  относящиеся к реализованной  продукции.

     По  статье «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счете «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным  порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов  непосредственно на дебет счета «Реализация продукции».

     «Прибыль (убыток) от продаж» – финансовый результат по обычным видам деятельности. Фактически это разница между  валовой прибылью и управленческими  и коммерческими расходами.

     Ко  второму разделу «Прочие доходы и расходы» относят:

     По  статье «Проценты к получению» отражаются проценты, начисленные по облигациям, депозитам и за предоставленные организацией займы. «Проценты к уплате» – проценты, которые организация обязана выплатить по полученным ею займам и кредитам.

     «Прочие доходы» – это поступления  от сдачи активов в аренду, прибыль  от участия в совместной деятельности, доходы от продажи основных средств, стоимость безвозмездно полученного  имущества, положительные курсовые разницы и др. доходы. «Прочие  расходы» – амортизация основных средств сданных в аренду, оплата банковских услуг, штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, которые организация признала сама или по решению суда, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, дебиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности.

     «Прибыль  до налогообложения» – это общих финансовый результат, полученный от обычной (уставной) деятельности организации и ее прочей деятельности.

     В статье «Отложенные налоговые активы»  или «Отложенные налоговые обязательства» показывается часть отложенного  налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению (или увеличению) налога на прибыль, подлежащего уплате в  бюджет в следующем за отчетным или  в последующих отчетных периодах.

     По  статье «Налог на прибыль» показывается отраженная в бухгалтерском учете  сумма налога на прибыль (доход), исчисленная  предприятием в соответствии с установленным  законодательством РФ.

     «Чистая прибыль» – сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения.

     Для инвесторов и аналитиков отчет о  прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем  содержится не застывшая, одномоментная, а динамичная информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности. Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

     Итак, рассмотрев информационную базу для  проведения анализа финансового  состояния предприятия, необходимо изучить методику проведения анализа  на основе рассмотренных форм отчетностей.

 

   II. Цели и методы анализа финансового состояния

   предприятия 

1. Принципы и цели анализа финансового состояния предприятия.

 

     Анализ финансового состояния предприятия - это расчет, интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности организации. Содержанием анализа является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

     Анализ  должен представлять собой комплексное  исследование действия внешних и  внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия  и указывать возможные перспективы  развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной  области хозяйствования.

     Основное  направление анализа: от сложного комплекса - к составляющим его элементам, от результата - к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть построена по принципу "от общего к частному":

• прежде чем начать выполнение каких-либо аналитических процедур, необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе учетной информации, поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных и экспертизы материалов, предоставленных экспертам для анализа;
• при проведении аналитических процедур показатели деятельности предприятия всегда с чем-то сравниваются. Сравнения могут проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров и еще раз проверить обоснованность принятой системы планирования и, если необходимо, внести в нее изменения;
• завершенность и цельность любого анализа, имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяются обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции).
• выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за точностью оценок.

       Основные  принципы анализа  финансово-хозяйственной

       деятельности  предприятия⁹