Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Ноября 2011 в 18:39, курсовая работа
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Сущность, задачи и информационная база анализа финансовых результатов
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эф¬фективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финан¬совое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рен¬табельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Боль¬шое значение в процессе управления финансовыми результатами от¬водится экономическому анализу. Его основные задачи:
- систематический контроль за формированием финансовых результатов;
определение влияния как объективных, так и субъективных фак¬торов на финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рента-бельности и - прогнозирование их величины;
- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Основные этапы анализа:
1. Анализ динамики и структуры прибыли;
2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;
3. Анализ уровня среднереализационных цен;
4. Анализ финансовых результатов от прочей деятельности;
5. Анализ распределения и использования прибыли;
6. Анализ рентабельности.
Основными показателями финансовых результатов являются:
- прибыль;
- рентабельность.
В процессе анализа используются следующие показатели при¬были:
Маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и пря-мыми производственными затратами по реализованной продукции);
Прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетно¬го периода);
Балансовая (валовая) прибыль (финансовые результаты от реали-зации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и рас¬ходы);
Налогооблагаемая прибыль (разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бума¬гам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законо¬дательством, которое периодически пересматривайся);
Чистая (нераспределенная) прибыль (прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономичес¬ких санкций и прочих обязательных отчислений);
Капитализированная (реинвестированная) прибыль— это часть не-распределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов, т.е. фонд накопления;
Потребляемая прибыль — та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.
Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс", форма №2 "Отчет о прибылях и убытках", форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу.
Введение…………………………………………………………………………...3
ГЛАВА 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов организации………………………………………………………………………..4
Сущность, задачи и информационная база анализа финансовых результатов………………………………………………………………………...4
Значения анализа финансовых результатов………………………………...6
Методика анализа финансовых результатов………………………………10
ГЛАВА 2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Мастер + »………………………………………………………………………15
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Мастер + »……15
2.2. Анализ состава и динамики прибыли……………………………………...17
2.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг………………………………………………………………………………19
2.4. Анализ рентабельности предприятия……………………………………...24
ГЛАВА 3. Резервы и предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «Мастер + »………………………………………………...29
Заключение……………………………………………………………………….33
Список литературы………………………………………………………………35
Таблица 1
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мастер +»
| Показатели | 2009 год, в руб. | 2008 год, в руб. |
| Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акциза и аналогичных платежей) | 3603100 | 1923460 |
| Полная
себестоимость реализованной |
3210440 | 1844860 |
| Прибыль от реализации продукции | 392660 | 78600 |
| Прибыль отчетного периода | 407780 | 82940 |
| Налог на прибыль | 130480 | 26900 |
| Чистая прибыль | 277300 | 56040 |
2.2. Анализ состава и динамики прибыли
Рассмотрим структуру балансовой прибыли ООО «Мастер +» за 2009 год, проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего года.
Как
показывают данные, приведенные в таблице
2, план по балансовой прибыли перевыполнен
на 10,21% = (407780-370000/370000)*100%.
Таблица 2
Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли за отчетный год, в руб.
| Показатели | 2008 год | 2009 год | Фактическая сумма прибыли в сопоставимых ценах 2008 года, руб. | ||||
| Сумма, руб. | Удельный вес, % | План | факт | ||||
| Сумма, руб. | Удельный вес, % | Сумма, руб. | Удельный вес, % | ||||
| Балансовая прибыль | 82940 | 100 | 370000 | 100 | 407780 | 100 | 226500 |
| Прибыль от реализации продукции | 78600 | 94,77 | 370000 | 100 | 392660 | 96,29 | 218140 |
| Прибыль от прочей реализации | - | - | - | - | - | - | - |
| Внереализа-ционные результаты | 4340 | 5,23 | - | - | 15120 | 3,71 | 8400 |
По сравнению с предшествующим годом темп прироста балансовой прибыли составил 391,66% = (407780-82940/82940)*100%, однако значительное влияние здесь оказали инфляционные процессы, т.к. в сопоставимых ценах (в ценах базового – 2008 года) темп прироста составил 173,09% = (226500-82940/82940)*100%. Столь значительный прирост является положительной тенденцией.
Наибольший удельный вес в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции – 96,29%.
Удельный вес внереализационных результатов составил лишь 3,71% балансовой прибыли.
Это
является отражением того, что предприятие
занимается только основным видом деятельности
– производством и реализацией продукции
деревообработки и не имеет долевого участия
в других предприятиях, не имеет ценных
бумаг, не является арендодателем
основных фондов и т.п.
2.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
Основную часть прибыли предприятие ООО «Мастер +» получает за счет реализации продукции. План по сумме прибыли от реализации продукции за 2009 год перевыполнен на 22660 руб. = 392660-370000, или на 6,12% = (22660/370000)*100%. По сравнению с предшествующим годом сумма прибыли возросла на 314060 руб. = 392660-78600, или на 399,57% = (314060/78600)*100%.
Прибыль от реализации продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибыли.
Исходные
данные, необходимые для расчета
влияния этих факторов на сумму прибыли,
разместили в таблице 3.
Таблица 3
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, в руб.
| Показатель | 2008 год | Условный показатель, рассчитанный в ценах 2008 г. на объем 2009г. | 2009 год |
| Выручка от реализации (без НДС, акциза и других отчислений из выручки) | 1923460 | 2001720 | 3603100 |
| Полная
себестоимость реализованной |
1844860 | 1888490 | 3210440 |
| Прибыль от реализации продукции | 78600 | 113230 | 392660 |
Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции отчетного года, но при ценах и себестоимости базового (предшествующего) года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (DП(V, стр.)):
DП(V, стр.) = 113230-78600 = +34630 руб.
Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли базового года на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.
Прирост объема реализации составил:
(1888490-1844860/1844860)
Влияние объема продаж на сумму прибыли (DП(V)):
DП(V) = (78600*2,36)/100 = +1854,96 руб.
Определим влияние структурного фактора (DП(стр)):
DП(стр) = 34630-1854,96 = +32775,04 руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (DП(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года:
DП(С) = 1888490-3210440 = -1321950 руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию (DП(Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода:
DП(Ц) = 3603100-2001720 = +1601380 руб.
Общее изменение суммы прибыли:
DП = П2009 - П2008 =392660-78600 = 314060 руб.,
в том числе за счет изменения:
1)объема продаж DП(V) = +1854,96 руб.
2)структуры товарной продукции DП(стр.) = +32775,04 руб.
3)полной себестоимости DП(С) = -1321950 руб.
4)цен реализации DП(Ц) = +1601380 руб.
Баланс факторов:
+1854,96+32775,
Далее проведем факторный анализ изменения суммы прибыли по сравнению с планом.
Данный
анализ также проведем способом ценных
подстановок, последовательно заменяя
плановую величину каждого фактора
фактической. Алгоритм расчета представлен
в таблице 5.
Таблица 4
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, в руб.
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
| Выручка от реализации (без НДС) | 3514000 | 3598800 | 3603100 |
| Полная себестоимость | 3144000 | 3207800 | 3210440 |
| Прибыль от реализации | 370000 | 391000 | 392660 |
Таблица 5
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции
| Показа-тель | Условия расчета | Алгоритм расчета | |||
| Объем реали-зации | Структура товарной продукции | Цена | Себесто-имость | ||
| План | План | План | План | План | Впл - Спл |
| Усл1 | Факт | План | План | План | Ппл * Крп |
| Усл2 | Факт | Факт | План | План | Вусл - Сусл |
| Усл3 | Факт | Факт | Факт | План | Вф - Пусл |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Вф - Пф |
где Впл, Вф, Вусл - выручка от реализации без НДС, соответственно, плановая, фактическая и условная;
Спл, Сф, Сусл - себестоимость;
П - прибыль;
Крп - процент выполнения плана по количеству реализованной продукции.
Крп = (3207800/3144000)*100 = 102%
Изменение суммы прибыли за счет:
- объема реализации продукции:
DП(V) = Пусл1 - Ппл = 377400-370000 = +7400 руб.;
- структуры товарной продукции:
DП(стр) = Пусл2 - Пусл1 = 391000-377400 = +13600 руб.;
- средних цен реализации:
DП(Ц) = Пусл3 - Пусл2 = 395300-391000 = +4300 руб.;
- себестоимости реализованной продукции:
DП(С) = Пф - Пусл3 = 392660-395300 = -2640 руб.
Баланс факторов:
DП = +7400+13600+4300-2640 = 22660 руб.
Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в большей степени за счет изменения структуры продукции (на 13600 руб.), также увеличение объема реализации продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 7400 руб. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы прибыли на 4300 руб.
Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости продукции, за счет этого фактора прибыль уменьшилась на 2640 руб.
Информация о работе Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Мастер + »