Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия «Сочиагросервис»

А3. Медленно реализуемые  активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность. 

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, и прочие краткосрочные обязательства. 

П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к V и VI разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также задолженность участникам по выплате доходов, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые - это статьи IV раздела баланса "Капитал и резервы". Если у организации есть убытки, то они вычитаются. 

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П5;

Четвертое неравенство носит  балансирующий характер, так как  выполнение трех первых неравенств влечет выполнение и четвертого неравенства. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о наличии у хозяйствующего субъекта собственных оборотных средств.

Относительные финансовые показатели (коэффициенты) используются для оценки перспективной платежеспособности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К_а) показывает, какую часть краткосрочной задолженности хозяйствующий субъект может погасить в ближайшее время. Платежеспособность считается нормальной, если этот показатель выше 0,2-0,3. Он характеризует платежеспособность на дату составления баланса и определяется как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов:

К_{а =}А1/П1+П2_.

Промежуточный коэффициент  ликвидности (покрытия; срочности) (К_п.л.):

К_п.л. =А1+А2+с.270/П1+П2.

Коэффициент промежуточной  ликвидности характеризует прогнозируемые  платежные возможности, при условии  своевременного расчета с дебиторами. Он характеризует ожидаемую платежеспособность  на период, равный средней продолжительности  одного оборота дебиторской задолженности.

Нормальным считается  соотношение 1:1 или К_п.л. > 1, однако, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, тогда требуется соотношение 1,5 : 1 или К_п.л. > 1,5.

Наиболее обобщающим показателем  платежеспособности является общий  коэффициент покрытия или текущей  ликвидности (К_т.л.).

Он определяется как отношение  всех оборотных (текущих) активов к  величине краткосрочных обязательств:

К_т.л =А1+А2+А3/П1+П2.

Коэффициент текущей ликвидности  показывает платежные возможности  предприятия, при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и реализацией готовой продукции (товаров, услуг), но и продажи в  случаях необходимости прочих элементов  материальных активов (запасы и затраты).

Нормальным считается  значение равное 2.

Для того, чтобы определить какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет материальных запасов предприятия рассчитывается коэффициент ликвидности запасов (К_л.з.):

К_л.з. =П1+П2 / с.210+с.220.

Порогового значения нет. Этот коэффициент необходимо рассчитывать прежде всего для предприятий розничной торговли, где товарные запасы составляют наибольший удельный вес во всех оборотных активах (2 раздел).

Одним из показателей финансового  состояния является платежеспособность. Ориентировочными индикаторами платежеспособности служат коэффициенты ликвидности, которые  характеризуют платежеспособность на какой-то предстоящий период. Платежеспособность характеризуется тремя коэффициентами:

1. Коэффициент степени  платежеспособности по текущим  обязательствам (К_пт):

К_пт = краткосрочные обязательства (с.690-с.640-с.650) / среднемесячная выручка (ф.2 с.010/12).

Данный показатель характеризует  ситуацию с текущей платежеспособностью  организации, объемами её краткосрочных  заемных средств и сроками  возможного погашения текущей задолженности  организации перед её кредиторами. Исходя их полученных результатов организация делится на три группы:

- платежеспособные, у которых значение показателя не превышает тех месяцев;

-неплатежеспособные первой  категории, у которых значение  показателя составляет от трех  до двенадцати месяцев;

- неплатежеспособные второй  категории, у которых значение  этого показателя превышает двенадцать  месяцев.

2. Коэффициент задолженности  по кредитам банка и займам (К_зк):

К_зк = с.590 +с.610 / среднемесячная выручка (ф.2 с.010/12).

3. Коэффициент задолженности  фискальной системе, т.е. задолженности  по налогам и сборам и перед  государственными внебюджетными  фондами (К_зф):

К_зф = с.623+с.624 / среднемесячная выручка (ф.2 с. 010/12).

Степень платежеспособности общая и распределение показателя по виду задолженности определяют, в какие средние сроки организация  может рассчитаться со своими кредиторами  при условии сохранения среднемесячной выручки, полученной в данном отчетном периоде, если не осуществлять никаких  текущих расходов, а всю выручку  направлять на  расчеты с кредиторами.

Анализ ликвидности и  платежеспособности в определенных случаях предприятия дополняется  анализом различных показателей  его финансовой деятельности, таких  как:  прибыли от продажи товаров  и продукции; величиной имущества  и другими.

Платежеспособность, финансовая устойчивость и стабильность финансового  положения в немалой степени  определяются его деловой активностью.

Основными оценочными показателями хозяйственной деятельности являются объем реализованной продукции (работ, услуг), прибыль, величина активов (авансируемого  капитала). Данные показатели связаны  между собой. Анализ деловой активности начинается с сопоставления темпов изменения прибыли, реализации и  активов. Оптимальным является следующее  сопоставление:

Темп изменения прибыли > Темп изменения объема выручки  от продаж > Темп изменения активов > 100%.

Увеличение прибыли более  высокими темпами по сравнению с  ростом объема продаж и  с увеличением  активов свидетельствует о том, что ресурсы предприятия используются эффективно.

Деловая активность предприятия  в финансовом аспекте проявляется  в скорости оборота его средств. Анализ эффективности использования  ресурсов начинается с расчета показателей, характеризующих интенсивность  использования всех ресурсов и их видов: внеоборотных и оборотных.

После завершения оборота  средств они возвращаются в виде прибыли. Чем ниже скорость оборота  активов, прежде всего оборотных, тем  больше потребность финансирования.

Оборачиваемость капитала является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность  использования средств предприятия.

Основными показателями оборачиваемости  средств являются:

1. Скорость оборачиваемости:  Коб.= выручка от продаж/ сред.год. стоимость текущих активов = 386/958=0,4.

Этот показатель характеризует  интенсивность использования имеющихся  ресурсов, скорость оборота всех средств предприятия. Измеряя этот показатель в рублях, видно, что на 1 руб. стоимости всех активов предприятие получает 0,4 руб. товарооборота.

2. Продолжительность оборота  в днях = ср.величина ТЗ (с НДС) *360 / выручка от продаж = (958*360)/386 = 893,5 дней.

Помимо этих показателей  рассчитываются коэффициенты рентабельности:

1. Рентабельность СК = ЧП / ср.стоимость СК = 20000/525000=3,8. Это означает, что на 1 руб., вложенным собственником в капитал, приходится 3,8 руб. ЧП.

 

 

ГЛАВА 4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ НА ПРИМЕРЕ

ООО «СОЧИАГРОСЕРВИС»

 

 

4.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия.

 

Предприятие основано  1 января 2004г. Форма собственности частная, Общество с Ограниченной Ответственностью. Предприятие осуществляет услуги в  области растениеводства, защите растений от вредителей. Предприятие работает по заключенным договорам на выше указанные услуги с Администрациями города, санаториями, пансионатами, турбазами, РЭУ и частными лицами города Сочи. Главный агроном-дендролог осматривает зелено-парковую зону выше перечисленных заказчиков, затем заключаются договора на выполнение работ по обработке растений от вредителей ядохимикатами. Обработка производится в зимний и летний период. Данными работами занимаются агрономы-дендрологи.

В предприятии ООО «Сочиагросервис» бухгалтерский учет автоматизирован. Документы хранятся на электронных и бумажных носителях. Срок хранения документации пять лет. Документы по учету кадров и заработной платы сдаются в городской архив, где хранятся в течении 70 лет. Документооборот не большой, бухгалтерский учет ведет один бухгалтер.

Размер уставного капитала тридцать тысяч рублей. Учредитель один.

 

 

4.2 Анализ финансовых результатов  ООО «Сочиагросервис»

 

Последовательность проведения анализа финансовых результатов  определяется порядком формирования прибыли  до налогообложения.

Основные задачи анализа  финансовых результатов:

-оценка выполнения плана  по финансовым показателям (прибыли,  рентабельности и средств, направляемых  на выплату дивидендов) и изучение  их динамики;

- определение влияния  отдельных факторов на прибыль  от продажи товаров;

- рассмотрение состава  доходов и расходов и определение  их влияния на прибыль до  налогообложения;

- выявление резервов дальнейшего  увеличения прибыли, средств,  направляемых на выплату дивидендов, устранение потерь и расходов;

- выявление резервов повышения  рентабельности.

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются абсолютными  и относительными показателями. К абсолютным относятся прибыль (убыток) от продажи товаров, доходы и расходы от операций, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

В таблице представлен  Отчет о прибылях и убытков  торгового предприятия ООО «Сочиагросервис».

 

Отчет о прибылях и убытках  ООО «Сочиагросервис» на 01.01.2010 г.

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего  года	Откл. (+; -)
Наименование	Код
1	2	3	4	5
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров за минусом  налога на добавленную стоимость	010	386	525	-139
Себестоимость проданных товаров	020	(277)	(420)	-143
Валовая прибыль	029	109	105	+4
Коммерческие расходы	030	( - )	( - )	-
Управленческие расходы	040	(97)	(85)	+12
Прибыль (убыток) от продаж	050	12	20	-8
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	-	-	-
Проценты к уплате	070	( - )	( - )	-
Прочие доходы	090	-	-	-
Прочие расходы	100	(2)	(3)	-1
Прибыль (убыток) до                  налогообложения	140	10	17	-7
Текущий налог на прибыль	150	2	4	-2
Чистая прибыль (убыток)            отчетного периода	190	8	13	-5