Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере СП «Энергосбыт»)

 

Изучая расходы по обычным видам  деятельности, следуем отметить, что  организация, как и в прошлом  году не использовала возможность учитывать  общехозяйственные расходы в  качестве условно-постоянных, относя их ежемесячно на счет реализации.

 

Убыток от прочих операций за анализируемый  период составил 183282 тыс. руб., что на 239837 тыс. руб. (56,7%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 9,2% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

 

Анализ показателя чистой прибыли  по данным формы №2 во взаимосвязи  с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы  №1 позволяет сделать вывод, что  в 2006 г. организация использовала чистую прибыль в сумме 65110 тыс. руб.

 

Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 "Отчет  о прибылях и убытках" (стр. 141), не соответствует изменению данных по строке 145 "Отложенные налоговые  активы" Баланса. Такая же проблема имеет место и с показателем  отложенных налоговых обязательств – данные формы №2 расходятся с  соответствующим показателем формы  №1. Подтверждением выявленной неточности является и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и  обязательства в форме №1 и  форме №2 расходятся.

 

Контрольный расчет правильности определения  налоговых активов и обязательств (строки 141, 142 и 200 формы №2) показал, что организация имела убытки по видам деятельности, которые не уменьшают основную базу по налогу на прибыль. Если же такая ситуация не имела место в 2005 г., можно усомниться в правильности применений положений  ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

 

В таблице приведены основные финансовые результаты деятельности СП «Энергосбыт» Куйбышевской железной дороги за 2006 -2007 гг.

 

Таблица 6 -Анализ финансовых результатов  деятельности СП «Энергосбыт» за 2006 -2007 гг.

Показатель 

Значение показателя, тыс. руб.  

Изменение показателя

 

За отчетный период  

За аналогичный период предыдущего  года  

тыс. руб. (гр.2 - гр.3) 

± % ((2-3) : 3)

 

1 

2 

3 

4 

5

 

1. Выручка от продажи товаров,  продукции, работ, услуг 

6208835  

4808423  

+1400412  

+29,1

 

2. Расходы по обычным видам  деятельности 

3286702  

2817083  

+469619  

+16,7

 

3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) 

2922133  

1991340  

+930793  

+46,7

 

4. Прочие доходы 

109466  

221188  

-111722  

-50,5

 

5. Прочие расходы 

301218  

404470  

-103252  

-25,5

 

6. Прибыль (убыток) от прочих  операций (4-5) 

-191752  

-183282  

-8470  

-4,6

 

7. EBIT (прибыль до уплаты процентов  и налогов) 

2892749  

2038391  

+854358  

+41,9

 

8. Изменение налоговых активов  и обязательств, налог на прибыль 

-715908  

-487861  

-228047  

-46,7

 

9. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода (3+6+8) 

2014473  

1320197  

+694276  

+52,6

 

Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 470) 

+1999251  

х  

х  

х

 

 

 

За анализируемый период 2007 года СП «Энергосбыт» Куйбышевской железной дороги – филиал ОАО «РЖД» получила прибыль от продаж в размере 2922133 тыс. руб., что равняется 47,1% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на 930793 тыс. руб., или на 46,7%.

 

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка  от продаж, так и расходы по обычным  видам деятельности (на 1400412 и 469619 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+29,1%) опережает изменение расходов (+16,7%)

 

Судя по отсутствию на конец периода  данных в строке 040 формы №2, организация, как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные  расходы в качестве условно-постоянных, относя их ежемесячно на реализованные  товары (работы, услуги).

 

Убыток от прочих операций за анализируемый  период составил 191752 тыс. руб., что на 8470 тыс. руб. (4,6%) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 6,6% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый  период.

 

Основные финансовые результаты деятельности СП «Энергосбыт» Куйбышевской железной дороги - филиал ОАО «РЖД» за рассматриваемый  период приведены ниже в таблице 7.

 

Анализ показателя чистой прибыли  по данным "Отчета о прибылях и  убытках" во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Баланса позволяет  сделать вывод, что в 2007 г. организация  использовала чистую прибыль в сумме 15222 тыс. руб.

 

Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в "Отчете о прибылях и убытках" (стр. 141), не соответствует  изменению данных по строке 145 "Отложенные налоговые активы" Баланса. Подобная проблема имеет место и с показателем  отложенных налоговых обязательств – данные "Отчета о прибылях и  убытках" расходятся с соответствующим  показателем Баланса. Выявленную ошибку подтверждает и то, что даже в  сальдированном виде отложенные налоговые  активы и обязательства в форме  №1 и форме №2 не совпадают.

 

Контрольный расчет правильности определения  налоговых активов и обязательств (строки 141, 142 и 200 формы №2) показал, что, как и в прошлом периоде  часть прибыли, полученной организацией в отчетном периоде, облагалась по ставке меньше 24%. Если фактически организация  не применяла в 2007 г. ставок налога на прибыль, отличных от 24%, можно высказать  сомнения относительно правильности применений положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

 

По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать рентабельность продаж, чистую рентабельность отчетного периода, а так же влияние  факторов на изменение этих показателей.

 

Кроме абсолютных показателей, характеризующих  результативность финансово-хозяйственной  деятельности, существует ряд относительных  показателей. определяющих уровень  доходности. К ним относится показатель рентабельности, который позволяет  дать характеристику эффективности  работы предприятия в целом и  доходности различных направлений  деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Показатели рентабельности наиболее полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными  или потребленными ресурсами. Эти  показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

 

Показатели, характеризующие прибыльность и рентабельность СП «Энергосбыт» Куйбышевской железной дороги – филиал ОАО «РЖД»  приведены в таблице 7.

 

 

Таблица7- Анализ основных показателей  прибыльности (рентабельности) СП «Энергосбыт» за период 2005-2006 гг.

Показатели рентабельности  

Значения показателя (в копейках) 

Изменение, коп. (гр.2 - гр.3)

 

за отчетный период 2006 г.  

за аналогичный период прошлого года

 

1. Величина прибыли от продаж  на каждый рубль, вложенный  в производство и реализацию  продукции (работ, услуг) 

70,7  

50,3  

+20,4

 

2. Величина прибыли от продаж  в каждом рубле выручки от  реализации (рентабельность продаж) 

41,4  

33,5  

+7,9

 

3. Величина прибыли до налогообложения  на рубль всех расходов организации 

41 

15 

+26

 

 

 

В течение анализируемого периода  организация получила прибыль, как  от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные  значения всех трех представленных в  таблице показателей рентабельности.

 

Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 41,4%. Более того, имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению  с аналогичным периодом 2005 г. (+7,9%).

 

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения  к совокупным расходам организации, составил 41%.

 

То есть с каждого рубля, израсходованного в течение анализируемого периода (2006 г.) в рамках финансово-хозяйственной  деятельности СП «Энергосбыт» Куйбышевской железной дороги - филиал ОАО «РЖД» , было получено 41 коп. прибыли. За аналогичный  период 2005 г. также была получена прибыль, но на 26 коп. с рубля меньше, чем  в 2006 г.