Анализ финансовогосостояния организации

 

Рентабельность основной деятельности характеризует сумму  прибыли от продаж, приходящиеся на каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции. В 2008г. на 1 рубль затрат предприятие получало 4,9 коп. прибыли от продаж, в 2009г. – 6,4 коп., в 2010г. – 5,1 коп. Рентабельность основной деятельности увеличилась в 2009г. по сравнению с 2008г. на 1,5 %, что свидетельствует о повышении эффективности основной деятельности предприятия, в 2010г. произошло снижение эффективности основной деятельности предприятия на 1,3%.

Рентабельность продаж характеризует  сумму прибыли от продаж, приходящиеся на каждый рубль выручки от продаж. В 2008г. на 1 рубль выручки от продаж предприятие получало 4,6 коп. прибыли от продаж, в 2009г. – 6,1 коп. Рентабельность продаж увеличилась на 1,4 %, что свидетельствует о повышении рыночной эффективности деятельности предприятия. В 2010г. произошло снижение эффективности рыночной деятельности предприятия на 1,2% по сравнению с 2009г.

Рентабельность внеоборотных активов рассчитываем делением прибыли  от продаж на среднегодовую стоимость  внеоборотных активов. Определяет величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль, вложенный  во внеоборотные активы. Рентабельность внеоборотных активов в 2009г. по сравнению с 2008г. повысилась с 3,0 % до 5,1 %, т.е. на 2,1 пункта., в 2010г. данный показатель снизился на 0,2%. Рентабельность оборотных активов отражает эффективность и прибыльность использования оборотного капитала. Определяет величину прибыли от продаж, приходящуюся на 1 рубль, вложенную в оборотные активы. Рентабельность оборотных активов за анализируемый период увеличивается с 10,5 % до 22,7 % , т.е. на 12,2 %.

 Рентабельность  совокупных активов предприятия  показывает, сколько прибыли от  продаж приходится на 1 рубль капитала  предприятия. Рентабельность капитала  составила в 2008г. 2,4 %, в 2009г. – 4,1 %, т.е. увеличение составило 1,7 %. В 2010г. произошло снижение рентабельности совокупных активов предприятия на 0,1%.

2.4. Анализ эффективности хозяйственной деятельности ООО «Атлант-А»

Рассмотрим основные финансовые показатели деятельности ООО «Атлант-А» за 2008 – 2010 гг. Основные показатели деятельности ООО «Атлант-А» за 2008 – 2010 гг. представлены в табл.7.

Таблица 7. Анализ основных показателей деятельности ООО «Атлант-А» за 2008 - 2010 гг.

Показатели	Год			Изменение(+;-)		Темп изменения, %
	2008г.	2009г.	2010г.	2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.	2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.	2010г. к 2008г.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	69336	89626	107149	20290	17523	129,3	119,6	154,5
Себестоимость проданной  продукции, тыс. руб.	66125	84204	101922	18079	17718	127,3	121,0	154,1
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3211	5422	5227	2211	-195	168,9	96,4	162,8

 

Из таблицы 7 следует, что выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличилась на 20290 тыс. руб. или на 29,3%. В 2010г. рост выручки от реализации составил по сравнению с 2009г. 17523 тыс. руб. или 19,6%.

Себестоимость работ, услуг ООО «Атлант-А» в 2008г. составила 66125 тыс. руб., в 2009г. – 84204 тыс. руб., в 2010г. – 101922 тыс. руб., то есть наблюдается увеличение себестоимости на 18079 тыс. руб. или 27,3 % в 2009г. по сравнению с 2008г., на 17718 тыс. руб. или 21,0 % в 2010г. по сравнению с 2009г. Динамика основных показателей деятельности ООО «Атлант-А» за 2008 – 2010 гг. представлена на рис. 4.

Таким образом, в целом  за период 2008 – 2010 гг. наблюдается тенденция основных показателей деятельности к росту.

На основании формы  № 5 приложения к балансу производится анализ затрат на производство. В этой форме отражаются все материальные, денежные и трудовые затраты, произведенные  предприятием в ходе хозяйственной  деятельности в расчетном периоде. Они группируются по экономическим  элементам. Произведем анализ себестоимости  по экономическим элементам по ООО «Атлант-А» за 2008 – 2010 гг., для чего составим таблицу 8.

Рис. 4. Динамика основных показателей деятельности ООО «Атлант-А» за 2008 – 2010 гг.

Из данных таблицы 8 следует, что себестоимость продукции, работ и услуг ООО «Атлант-А» в 2008г. составила 66125 тыс. руб., в 2009г. – 84204 тыс. руб., в 2010г. – 101922 тыс. руб. Наблюдается увеличение затрат на производство в 2009г. по сравнению с 2008г. на 18079 тыс. руб. или 27,3 %, в 2010г. по сравнению с 2009г. – на 17718 тыс. руб. или 21,1 %. Увеличение себестоимость продукции, работ, услуг за анализируемый период обусловлено как ростом, так и снижением составляющих затрат.

Таблица 8. Анализ себестоимости ООО «Атлант-А» за 2008 – 2010 гг. по элементам затрат

Показатели	Годы			Изменение (+,-)		Темп изменения в %
	2008г.	2009г.	2010г.	2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.	2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.
1. Материальные затраты	27210	26757	31348	-453	4591	98,3	117,2
2.Затраты на оплату  труда	13920	18105	23914	4815	5809	130,1	132,1
3.Отчисления на социальные нужды	4955	6415	7566	1460	1151	129,5	117,9
4.Амортизационные отчисления	4999	4744	5065	-255	321	94,9	106,8
5.Прочие затраты	15041	28183	34029	13142	5846	187,4	120,7
ИТОГО	66125	84204	101922	18079	17718	127,3	121,1

 

В составе себестоимости  значительны материальные затраты. Их величина в 2008г. составила 27210 тыс. руб., в 2009г. снизилась на 453 тыс. руб. или 1,7 % и составила 26757 тыс. руб. В 2010г. наблюдается дальнейшее увеличение материальные затрат до 31348 тыс. руб. В 2010 г. они увеличились на 4591 тыс. руб. или 17,2 % по сравнению с 2009г.

Затраты на оплату труда в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличились с 13920 тыс. руб. до 18105 тыс. руб., т.е. на 4815 тыс. руб. или 30,1 %. В 2010г. по сравнению с 2009г. затраты на оплату труда увеличиваются до 23914 тыс. руб. или на 32,1 %, что обусловлено ростом средней зарплаты работников.

Аналогичная тенденция прослеживается по отчислениям на социальные нужды. В 2009г. по сравнению с 2008г. сумма отчислений на социальные нужды увеличивается с 4955 тыс. руб. до 64154 тыс. руб., в 2010г. по сравнению с 2009г. произошло увеличение показателя до 7566 тыс. руб.

 Амортизационные отчисления  составили в 2008г. 4999 тыс. руб., в 2009г. снизились на 255 тыс. руб. или 5,1 % и достигли уровня 4744 тыс. руб., в 2010г. наблюдается увеличение амортизационных отчислений до 5065 тыс. руб.

За анализируемый период 2008 – 2010 гг. наблюдается также рост прочих затрат в составе себестоимости: с 15041 тыс. руб. в 2008г. до 28183 тыс. руб. в 2009г. и до 34029 тыс. руб. в 2010г..

Произведем анализ структуры  себестоимости по экономическим элементам по ООО «Атлант-А» за 2008 – 2010 гг., для чего составим табл. 9.

Из данных таблицы 9. следует, что в структуре себестоимости продукции ООО «Атлант-А» значительную часть занимают материальные затраты. Доля материальных затрат в составе себестоимости продукции составила в 2008г. 41,15 %, в 2009г. она снизилась до 31,78 %. В 2010г. наблюдается значительное снижение доли материальных затрат в составе себестоимости – до 30,76 %. Это обусловлено началом внедрения на предприятии программы ресурсосберегающих технологий.

Доля затрат на оплату труда  с отчислениями на социальные нужды  увеличивается с 28,54 % в 2008г. до 29,12 % в 2009г. и снижается до 30,88 % в 2010г. Доля амортизационных отчислений изменяется в течение анализируемого периода незначительно: с 7,56 % в 2008г. до 5,63 % в 2009г. и до 4,97 % в 2010г. Доля прочих затрат в целом за 2008 – 2010 гг. увеличивается с 22,75 % до 33,39 %.

Таблица 9. Анализ структуры себестоимости по экономическим элементам ООО «Атлант-А» за 2008 – 2010 гг.

Показатели	Структура, %			Изменение, (+,-)
	2008г.	2009г.	2010г.	2009г.  к 2008г.	2010г. к 2009г.	2010г. к 2008г.
1. Материальные затраты	41,15	31,78	30,76	-9,37	-1,92	-10,39
2.Затраты на оплату  труда	21,05	21,50	23,46	0,45	1,96	2,41
3.Отчисления на социальные нужды	7,49	7,62	7,42	0,13	-0,2	-0,07
4. Амортизационные отчисления	7,56	5,63	4,97	-1,93	-0,66	-2,59
5. Прочие затраты	22,75	3347	33,39	10,72	-0,08	10,64
ИТОГО	100,0	100,0	100,0	-	-

 

Затраты на один рубль товарной продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции  в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Определяется он отношением общей  суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной  товарной продукции в действующих  ценах. На основании ф. № 2 «Отчет о  прибылях и убытках»» рассчитаем показатель затрат на рубль выручки  от продаж и оценим его динамику (таблица 10.).

Из данных таблицы 10. следует, что затраты на 1 рубль выручки от продаж в ООО «Атлант-А» за анализируемый период в целом обнаруживают тенденцию к снижению с 0,954 руб. в 2008г. до 0,951 руб. в 2010г.

Однако по годам наблюдается  неоднозначная тенденция: в 2009г. по сравнению с 2008г. они снизились на 0,014 руб. или 1,5 %, а в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличились до 0,951 руб., т.е. на 0,011 руб. или 1,2 %. Таким образом, в 2010г. на рубль выручки от продаж приходилось 95,1 коп. затрат и 4,9 коп. прибыли. Графически динамика затрат на 1 рубль выручки от продаж ООО «Атлант-А» за 2008 – 2010 гг. представлена на рис. 5.

Таблица 10. Динамика затрат на рубль выручки от продаж ООО «Атлант-А» за 2008 – 2010 гг.

Показатели	Год			Изменение (+,-)		Темп изменения, %
	2008	2009	2010	2009  к 2008	2010  к 2009	2009  к 2008	2010  к 2009
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	69336	89626	107149	20290	17523	129,3	119,6
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	66125	84204	101922	18079	17718	127,3	121,0
Затраты на рубль выручки  от продаж, руб.	0,954	0,940	0,951	-0,014	0,011	98,5	101,2

 

Рис. 5. Динамика затрат на 1 рубль выручки от продаж ООО «Атлант-А» за 2008 – 2010 гг.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Величина прибыли и  уровень рентабельности зависят  от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти  показатели, характеризуют все стороны хозяйствования. Анализ динамики показателей прибыли предприятия представлен в таблице 11.

Таблица 11. Анализ чистой прибыли ООО «Атлант-А» за 2008-2010 гг.

Показатели	Годы			Изменение (+;-)		Темп изменения, %
	2008	2009	2010	2009 к 2008	2010 к 2009	2009 к 2008	2010 к 2009
Прибыль от продаж	3211	5422	5227	2211	-195	168,9	96,4
Проценты к уплате	-	517	1204	517	687	-	2,3 р.
Прочие доходы	382	3200	2715	2818	-485	8,4 р.	84,8
Прочие расходы	7186	24901	8825	17715	-16076	3,5 р.	35,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	-3593	-16796	-2087	-13203	-18883	-	-
Отложенные налоговые  активы	-	373	3605	-	-	-	-
Отложенные налоговые  обязательства	-	-557	-545	-	-	-	-
Текущий налог на прибыль	1069	-33	-7	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток)	-4662	-17013	966	-12351	17979	-	-