Анализ финансового состояния предприятия

     Одной из особенностей учета в подрядном  строительстве является то, что незавершенное  производство организаций генподрядчиков состоит из затрат на производство, выполненных собственными силами, и  договорной стоимости принятых ими  работ, выполненных субподрядчиками. Выполненные субподрядными организациями работы учитываются до сдачи их заказчику в составе незавершенного производства генподрядчика на счете 20 «Основное производство» отдельно от работ, выполненных им собственными силами, и не включаются в себестоимость строительных работ генподрядчика.

     Фактическая себестоимость подрядных работ, выполненных собственными силами, ведется  подрядными организациями в общеустановленном  порядке на счете 20 «Основное производство»  и определяется общей суммой затрат строительной организации на производство этих работ.

     Учитывая  длительность сроков строительства, стороны  могут предусмотреть в договоре строительного подряда поэтапную  сдачу выполненных работ. В этом случае выполненные, как собственными силами, так и субподрядными организациями, промежуточные этапы работ, имеющие самостоятельное значение, и сданные в соответствии с условиями договора заказчику, отражаются подрядной организацией в договорных ценах на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Сданные этапы работ подлежат учету у подрядчика до сдачи объекта строительства или всего комплекса подлежащих выполнению по договору для данного заказчика работ в целом.

     Таким образом, другая важная особенность  учета в подрядных строительных организациях заключается в том, что незавершенное производство у них может отражаться как по фактической себестоимости, так и в договорных ценах. Причем, и тот и другой способ оценки незавершенного производства может применяться одновременно по разным объектам исходя из условий заключенных относительно данных объектов договоров и принятой учетной политики.

     Учет  доходов и расходов в целях  исчисления налога на прибыль ведется  методом начислений, то есть в том  периоде, когда они отражены в  учете.

     Учет  себестоимости выполненных строительной организацией подрядных работ осуществляется ею, исходя из объемов работ выполненных собственными силами. В себестоимость строительных работ включаются затраты, непосредственно связанные с производством строительных работ, его организацией и обслуживанием. Затраты на производство строительных работ обычно группируются по следующим статьям расходов:

1. материалы;
2. расходы на оплату труда рабочих;
3. расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов;
4. накладные расходы.

     Содержание  перечисленных статей затрат приведено в Типовых методических рекомендациях по планированию и учету себестоимости строительных работ. Потребность в ресурсах для производства строительных работ определяется в проектно-сметной документации. Затраты на производство строительных работ принимаются к учету на основании надлежащим образом оформленных первичных документов: накладных на отпуск материалов в производство, табелей учета рабочего времени, нарядов на выполненные работы или иных принятых в организации документов, подтверждающих затраты труда и размер их оплаты, сменных рапортов об использовании строительных машин и механизмов.

     Одной из отраслевых особенностей формирования себестоимости строительных работ  является статья расходов на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов. Указанные расходы включают в себя материальные и трудовые затраты по эксплуатации машин и механизмов, их обслуживанию, амортизационные отчисления, арендную плату за пользование машинами и механизмами и их ремонт. Учет затрат по содержанию и эксплуатации собственных и арендованных машин и механизмов ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по видам или группам машин и механизмов и ежемесячно списывается на соответствующие счета их фактического использования.

     Другой  отраслевой особенностью формирования себестоимости в подрядных строительных организациях является статья «Накладные расходы». К накладным расходам в строительстве относятся административно-хозяйственные расходы, расходы на обслуживание работников строительства, расходы на организацию работ на строительных площадках, прочие накладные расходы. Подробный перечень и состав накладных расходов приведен в приложении 1 к «Типовым методическим рекомендациям по планированию и учету себестоимости строительных работ». Накладные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». При наличии вспомогательных производств, накладные расходы по ним учитываются отдельно и ежемесячно списываются на себестоимость продукции этих производств. Накладные расходы основного производства, согласно учетной политики, ежемесячно распределяются по объектам учета пропорционально прямым затратам, затратам на оплату труда рабочих или с использованием других методов.

     При организации работ на строительных площадках ООО «Альянс-Групп» как  и все подрядные организации возводят временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, в которых располагаются приобъектные конторы, кладовые, бытовки для обслуживания работников, настилы, лестницы, леса, подмости, сооружения и приспособления по технике безопасности. Типовыми методическими рекомендациями эти сооружения отнесены к малоценным и быстроизнашивающимся предметам. В связи с изменениями, внесенными в порядок ведения бухгалтерского учета приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н, указанные сооружения, исходя из срока предполагаемой эксплуатации, следует учитывать в составе основных средств или расходных материалов. Расходы, связанные с их содержанием, эксплуатацией (включая износ), ремонтами и разборкой, включаются в накладные расходы по статье «Расходы на организацию работ на строительных площадках».

     Финансовый  результат деятельности подрядной  строительной организации ООО «Альянс-Групп» слагается в общеустановленном  порядке из финансового результата от сданных заказчику объектов, работ, услуг и прочих доходов и расходов.

     Финансовый  результат от сдачи заказчику  объекта или выполненных строительно-монтажных  работ, предусмотренных договором  на строительство, определяется как  разница между выручкой от реализации указанных работ и услуг, выполненных  собственными силами, по установленным в договоре ценам без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на производство и сдачу этих работ.

   В ООО «Альянс-Групп» входят следующие  функциональные подразделения:

• Производственно-техническая служба;
• Диспетчерская служба;
• Линейный участок;
• Бухгалтерия и кадры;
• Отдел снабжения;
• Служба охраны труда.

      Производственно-техническая  служба занимается проектно-сметной  документацией, инженерной подготовкой  объектов, контролем качества работ  и их сдачей.

      Диспетчерская служба – осуществляет связь между  функциональными подразделениями  связанными непосредственно с производством  работ.

      Линейный  участок осуществляют строительно-монтажные  работы.

      Бухгалтерия осуществляет учет хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, подготовку кадров, прием и увольнение работников.

      Служба  охраны труда осуществляет  контроль и обеспечение безопасных условий  труда.

      Численность постоянных работников – 20 человек, в  том числе в ИТР входит 9 человек  и рабочих 11 человек.

      В таблице 1.4. представлены основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Альянс-Групп» за 2010г.

Таблица 1.4 - Экономические показатели, характеризующие деятельность предприятия за 2009-2010гг.

     По  данным аналитической таблицы  в  течение отчетного периода в  ООО «Альянс-Групп» наблюдается изменение всех показателей. Так, выручка от реализации услуг возросла на 6690тыс рублей или на 32%. Себестоимость продаж увеличилась на столько же процентов, или на 6582,4 тысяч рублей. Прибыль от продаж за отчетный период увеличилась также на 32% или на 107,6 тыс. рублей. Значительные изменения произошли и в балансе организации. Так стоимость имущества в отчетном году увеличилась на 4835 тыс. рублей или на 164,68%.

     За  отчетный период общая рентабельность не изменилась и составила 0,016. Этот показатель очень низкий и характеризует низкую эффективность работы предприятия.

      Таким образом, бухгалтерский баланс –  один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостной состав имущества и  источников его финансирования на первое число следующего за ним периода.

      Анализ  бухгалтерского баланса – одна из основ для принятия решений по управлению финансами предприятия⁶.

      Актив баланса отражает стоимость имущества  предприятия на начальную и конечную даты периода. Имущество делится на две группы по признаку сроков оборота его стоимости – внеоборотные активы и оборотные активы.

      Пассив  баланса отражает источники финансирования имущества на те же даты. Источники  финансирования делятся на собственные  и заемные, а заемные – на долгосрочные и краткосрочные.

      Такая группировка имущества и источников его финансирования позволяет сопоставить  отдельные статьи активов с отдельными статьями пассивов и таким образом  оценивать соответствие структуры  пассивов структуре активов.

      Оценка  уровня показателей, рассчитываемых на базе балансовых данных, производится исходя из отраслевой принадлежности и конкретных условий деятельности предприятия.

      Баланс  позволяет рассчитать и оценить:

• Уровень и динамику мобильности имущества;
• Состав и структуру оборотных активов;
• Соотношение собственных и заемных источников финансирования;
• Соответствие структуры источников финансирования структуре активов;
• Величину и достаточность собственных и оборотных средств;
• Уровень платежеспособности;
• Состав и величину дебиторской и кредиторской задолженности и причины их изменения за период.

     Для более точной оценки аспектов деятельности предприятия, названных в п.2, балансовые данные должны быть расшифрованы с  помощью привлечения других форм отчетности и первичных документов бухгалтерского учета. Целями расшифровки являются уточнение степени ликвидности активов, определение состояния дебиторской и кредиторской задолженности, наличия или отсутствия в их составе просроченных долгов.

     Расшифровка балансовых данных позволяет дать более точную оценку величины собственных оборотных средств, уровня платежеспособности, соотношения собственных и заемных источников финансирования, состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.