Анализ финансового состояния предприятия (на материалах ООО «Благодатное» Кореневского района Курской области)

Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (аудиторами, инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности). Его цель – установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.[8]

 

1.2 Методы анализа и показатели оценки финансового состояния

 

Метод анализа – это система  наиболее общих, ключевых понятий данной науки, общенаучных и конкретно-научных способов и принципов исследования финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Характерными особенностями метода анализа являются: использование  системы аналитических показателей  всесторонне характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации; изучение причин изменения этих показателей; выявление и измерение причинно – следственных связей между ними.

Горизонтальный анализ (временной) – сравнение каждой позиции  отчетности с соответствующей позицией предыдущего периода, заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются формы, так и динамику ее отдельных показателей. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за отчетный период.

Вертикальный анализ (структурный). Цель вертикального анализа – вычисление удельного веса отдельных статей баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с позициями ряда предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентный анализ) сводится к  изучению уровней и динамики относительных  показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов.

Помимо финансовых коэффициентов в анализе финансового состояния большую роль играют абсолютные показатели, рассчитываемые на основе отчетности, такие, как чистые активы (реальный собственный капитал), собственные оборотные средства, показатели обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Данные показатели являются критериальными, поскольку с их помощью формируются критерии, позволяющие определить качество финансового состояния.

Сравнительный анализ (пространственный) - анализ отдельных финансовых показателей дочерних фирм, подразделений, цехов, а также сравнение финансовых показателей предприятия с показателями предприятий-конкурентов, среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель:

• для сравнения показателей финансового состояния конкретной фирмы с базисными (нормативными) величинами, аналогичными показателями других предприятий или среднеотраслевыми показателями;
• выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния фирмы;
• определения нормального ограничения и критериев различных сторон финансового состояния предпринимательской фирмы.

Анализ финансового  состояния предприятия по данным отчетности может осуществляться с  различной степенью детализации. Можно выделить два вида анализа: экспресс-анализ и углубленный анализ. В первом случае аналитик предполагает получить лишь самое общее представление о предприятии, чья отчетность подвергается чтению, во втором — проводимые аналитические расчеты и ожидаемые результаты более детализированы и подробны.

Экспресс-анализ. Его  цель — получение оперативной, наглядной  и простой оценки финансового  благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Иными словами, такой анализ не должен занимать много времени, а его реализация не предполагает каких-либо сложных расчетов и детализированной информационной базы. Указанный комплекс аналитических процедур еще может быть назван чтением отчета (отчетности).

 Углубленный анализ. Если экспресс-анализ, по сути, сводится лишь к чтению годового отчета, то углубленный анализ предполагает расчет системы аналитических коэффициентов, позволяющей получить представление о следующих сторонах деятельности предприятия: имущественное положение, ликвидность и платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, прибыль и рентабельность, рыночная активность. Помимо этого углубленный анализ предполагает проведение горизонтального и вертикального анализов отчетных форм.

В настоящее  время анализ финансового состояния  предприятия достаточно хорошо систематизирован, а его процедуры имеют унифицированный характер и проводятся, по сути, по единой методике практически во всех странах мира. Общая идея этого унифицированного подхода к анализу заключается в том, что умение работать с бухгалтерской отчетностью предполагает по крайней мере знание и понимание: места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия; нормативных документов, регулирующих ее составление и представление; состава и содержания отчетности; методики ее чтения и анализа. [9]

В международной и  отечественной учетно-аналитических  практиках алгоритмы расчета  показателей проработаны достаточно детально; известны десятки аналитических  коэффициентов, причем некоторые из них регулярно публикуются в информационно-справочных файлах специализированных информационно-аналитических агентств. В подавляющем большинстве случаев приводимые ниже формулы расчета легко алгоритмизируются с помощью отчетных форм.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Последовательность анализа финансовой отчетности

 

 

 

2 Краткая организационно–экономическая характеристика ООО «Благодатное» Кореневского района Курской области

 

2.1 Размеры производства и производственных ресурсов предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Благодатное» Кореневского района Курской области расположено в районе черноземных почв лесостепной природно-сельскохозяйственной зоны. Общество размещено в селе Благодатное. Землепользование ООО «Благодатное» расположено в 15 км от районного центра п. Коренево и в 161 км от областного центра города Курска, и в 25 км от города Рыльска. Связь с районным центром осуществляется по асфальтной дороге и железной дороге, станция Пушкарное, которая размещается в восьми километрах от хозяйства. Внутрихозяйственные дороги – асфальтовые, грунтовые, находятся в удовлетворительном состоянии.

Климат умеренно-континентальный с характерным теплым летом и холодной зимой. Сумма средних суточных температур за период активной вегетации растений колеблется в пределах 2400-2550. Сумма осадков за этот период составляет 270-300 мм. Среднегодовая температура воздуха равна +5,4°С. В среднем за год осадки выпадают в виде дождя и снега 537 мм. Наибольшее количество осадков выпадает в виде дождя в июле и августе.

За год преобладающими ветрами являются: юго-западные, западные и северо-западные. Весной и осенью господствуют восточные, юго-восточные  и юго-западные ветра.

Почвенный покров территории ООО «Благодатное» представлен  черноземными почвами. В хозяйстве преобладают высокоплодородные с большой мощностью гумусового горизонта, благоприятными физическими свойствами и большим запасом питательных веществ почвы, поэтому их агро - производственная характеристика вполне удовлетворительная. Однако, это не исключает необходимости внесения органических и минеральных удобрений.

Землепользование хозяйства  представлено единым массивом. По состоянию на 01.01.12 за хозяйством закреплено 1131 га.

Основное производственное направление хозяйства – выращивание  зерновых культур.

ООО «Благодатное» образовано 21 февраля 2002 года. Учредителем общества является ОАО «Кореневохлебопродукт» Ткаченко В.А., директором по управлению является Кошманов Ю.П.. Общество является производственно-коммерческой организацией.

Согласно Уставу ООО «Благодатное» вправе осуществлять все виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

Целями деятельности предприятия являются расширение рынка  товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Отраслевое направление - производство, заготовка, переработка и хранение зерновых культур.

Сначала необходимо определить размер хозяйства. Размеры предприятия и его организационная структура влияют на внедрение современной техники, научной организации труда, повышение его производительности, уровень себестоимости продукции. Прямым показателем размера предприятия принято считать объемы производства товарной и валовой продукции, зависящие от размера и качества сельскохозяйственных угодий, объема производственных фондов, трудовых ресурсов, рационального их применения. Подлинные размеры предприятия более точно отражает объем валового дохода, среднегодовая численность работников, площадь сельскохозяйственных угодий, размер основных фондов.

Показатели, характеризующие  размер производства предприятия приведены в таблице 2.1.

 

 

Таблица 2.1 - Размер производства и производственных ресурсов ООО «Благодатное» Кореневского района Курской области

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. в % к 2009 г.
1	2	3	4	5
Валовая продукция в  текущих ценах, тыс. р.	13633	14291	24916	182,8
Площадь сельхозугодий, га	1100	1100	1100	100,0
в том числе пашни	880	880	880	100,0
Среднегодовая численность работников – всего, чел.	17	17	18	105,9
Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. р.	7902	11915	17494	221,4
Денежная выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. р.	4870	17763	26476	543,7
Наличие энергетических мощностей, л.с.	2048	2640	2660	129,9
Наличие крупного рогатого скота,  гол.	-	-	57	х

 

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод о том, что площадь сельхозугодий на протяжении трёх лет не менялась, также как и площадь пашни, т.е. размер хозяйства по земельным угодьям остается неизменным. Причём площадь пашни составляет 80 % от всех сельхозугодий, что уже само является положительным показателем. Денежная выручка в 2011г по сравнению с 2009 годом выросла на 21606 тыс. руб. или в 5,4 раза. Численность работников в 2009-2010 годах оставалась неизменной – 17 человек, а в 2011 году увеличилась на 1 человека по сравнению с 2009 годом. Увеличилась стоимость валовой продукции в текущих ценах на 82,8 %. Увеличилась также и среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2,2 раза, из этого мы можем сделать вывод, что на протяжении этих лет происходило приобретение техники, которая и заменила рабочую живую силу, что свидетельствует о прогрессировании предприятия. В целом хозяйство относится к мелким по размерам предприятиям Курской области.

Общество в соответствии с особенностями природно-экономических условий имеет и особый набор культур и отраслей, то есть приобретает специфическое направление развития производства, или особую специализацию. Специализация характеризуется структурой товарной продукции и по её показателям определяется направление развития хозяйства.

Рассмотрим структуру  денежной выручки в таблице 2.2. Данные таблицы 2.2 наглядно свидетельствуют о том, что за исследуемый период выручка от продажи выросла в 5,4 раза и составила в 2011 г. 26476 тыс. руб. Это связано с увеличением объёмов продаж и ростом цен на сельскохозяйственную продукцию.

Наибольший удельный вес в выручке  ООО «Благодатное» в среднем за три года занимают денежные средства, полученные в результате реализации продукции растениеводства – 99,4 %. Растениеводство представлено зерновыми культурами. На долю зерновых в среднем за три года приходится 98,1 % всей выручки предприятия. В денежной выручке от реализации зерна наибольшую долю занимает выручка от реализации пшеницы и ячменя, хотя по годам отмечаются резкие колебания. В среднем за три года на долю пшеницы приходится 39,2 % всей выручки, а ячменя – 23 %.

Отрасль животноводства в хозяйстве появилась только в 2011 году, она представлена откормом молодняка. Доля выручки этой продукции  в 2011 году составила 0,7 % всей выручки, а  в среднем за три года – всего 0,4 %.

Таким образом, мы видим, что в 2009–2011 гг. ООО «Благодатное» является узкоспециализированным предприятием, занимающимся выращиванием и продажей зерна.

 

Вид отрасли и продукции	2009 г.		2010 г.		2011 г.		2011 г. в % к 2009 г.
	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	в %к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
Зерновые:	4520	92,8	17651	99,4	26006	98,2	575,4
в т.ч. пшеница	550	11,3	10790	60,7	7920	29,9	1440,0
гречиха	370	7,6	261	1,5	1579	6,0	426,8
ячмень	3059	62,8	5260	29,6	2984	11,3	97,5
прочие зерновые	541	11,1	1340	7,5	13523	51,1	2499,6
Прочая продукция растениеводства	269	5,5	112	0,6	280	1,1	104,1
Итого по растениеводству	4789	98,3	17763	100,0	26286	99,3	548,9
Скот в живой массе  всего	0	0,0	0	0,0	188	0,7	x
в т.ч. КРС	0	0,0	0	0,0	188	0,7	x
Итого по животноводству	0	0,0	0	0,0	188	0,7	x
Товары, работы и услуги	81	1,7	0	0,0	2	0,0	2,5
Всего	4870	100,0	17763	100,0	26476	100,0	543,7