Анализ доходов прибыльности и рентабельности предприятия

    З1руб=З*Д; руб.,                                                                                                 (4.4.) 

    З1руб=17500/19008=0,92 руб.,

    Зª=0,92*17472=16085,86 тыс.руб.,

    Оз=17800 – 16085,86=1714,14 тыс.руб. 

    - находим  допустимое отклонение на производство  и реализацию продукции: 

    Дз=Зª – З; тыс.руб.,                                                                                           (4.5.) 

    Дз=16085,86 – 17500= - 1414,14 тыс.руб. 

    Проверка: 

    Аз=Оз + Дз;                                                                                                        (4.6.) 

    300=1714,14 - 1414,14,

    300=300. 

    Результаты  расчетов заносим в таблицу 4.1. 

    Таблица 4.1.

Показатель	План	Факт	Изменения
			всего	в том числе
			Аз	Оз	Дз
Затраты на производство и реализацию продукции	17500	17800	300	1714,14	- 1414,14

 

    Затраты на один рубль доходов в результате расчетов за исследуемый период в  целом увеличились на 0,1 тыс.руб.

    За  счет повышения затрат на 300 тыс.руб. затраты на один рубль доходов возросли на 0,02 тыс.руб.

    За  счет снижения доходов на 1536 тыс.руб. затраты на один рубль доходов  увеличились на 0.08 тыс.руб. 

    4.2. Анализ затрат на один рубль  доходов: 

    -  расчет затрат на один рубль  доходов: 

по факту: 

З’1 руб=З’/Д’; руб.,                                                                                             (4.7.) 

    З’1руб=17800/17472=1,02 руб., 

    - изменение  затрат на один рубль доходов  за счет изменения общей суммы  затрат на производство и реализацию продукции: 

    ∆З1рубЗ =З’/Д – З/Д; руб.,                                                                                  (4.8.) 

    ∆З1рубЗ=17800/19008 – 17500/19008=0,02 руб., 

    - изменения  затрат на один рубль доходов  за счет общей суммы доходов: 

    ∆З1рубД=З’/Д’ – З’/Д; руб.,                                                                               (4.9.) 

    ∆З1рубД=17800/17472 – 17800/19008=0,08 руб. 

    Проверка: 

    ∆З1руб=З’1руб – З1руб=∆З1рубЗ + ∆З1рубД;                                                      (4.10.)

     

    ∆З1руб=1,02 - 0,92=0,02 + 0,08,

    0,1=0,1. 

    Результаты  расчетов заносим в таблицу 4.2. 
 
 

    Таблица 4.2.

Показатель	План	Факт	Изменения
			всего	в том  числе
			∆З1руб	∆З1рубЗ	∆З1рубД
Затраты на один рубль доходов	1,02	0,92	0,1	0,02	0,08

 

    В результате расчетов мы получили, что в целом за исследуемый период затраты на один рубль доходов возросли на 0,1 руб.

    За  счет увеличения затрат на 300 тыс.руб. затраты  на один рубль доходов возросли на 0,02 руб.

    За  счет снижения доходов 1536 тыс.руб. затраты на один рубль доходов возросли на 0,08 руб.

 

    РАЗДЕЛ 5. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ  СУММЫ ПРИБЫЛИ 

    Прибыль – это превышение доходов над  расходами предприятия.[1]

    Важнейшими  источниками информации для проведения анализа прибыли являются: 
1) бухгалтерский баланс (Ф. № 1 отчетности), 
2) отчет о прибылях и убытках (Ф. № 2 отчетности), 
3) учетный регистр — журнал-ордер №15 по учету прибыли и ее использования, 
4) финансовый план организации.[1]

    Целями  проведения анализа финансовых результатов выступают:

    1.своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий;

    2.выявление факторов, действие которых привело к изменению показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли;

    3.разработка мероприятий по максимизации прибыли предприятия;

    4.разработка предложений по использованию прибыли предприятия после налогообложения.[6]

    Основными задачами анализа прибыли являются: 
- проверка обоснованности плановой величины прибыли. План по прибыли должен быть увязан с объемом реализуемой продукции и ее себестоимостью; 
- оценка выполнения бизнес-плана по прибыли; 
- исчисление влияния отдельных факторов на отклонение фактической суммы прибыли от плановой; 
- выявление резервов дальнейшего роста прибыли и путей мобилизации (использования) этих резервов.[5] 
 

    5.1. Расчет средней цены за единицу  продукции: 

    по  плану: 

    Цср.ед=Д/Q; тыс.руб.,                                                                                        (5.1.) 

    Цср.ед=19008/5700=3,33 тыс.руб., 

    по  факту: 

    Ц’ср.ед=Д’/Q’; тыс.руб.,                                                                                    (5.2.) 

    Ц’ср.ед=17472/4999=3,5 тыс.руб. 

    5.2. Расчет себестоимости единицы  продукции: 

    по  плану: 

    Sед=З/Q; тыс.руб.,                                                                                             (5.3.) 

    Sед=17500/5700=3,07 тыс.руб., 

    по  факту: 

    S’ед=З’/Q’; тыс.руб.,                                                                                         (5.4.) 

    S’ед=17800/4999=3,56 тыс.руб. 

    5.3. Расчет прибыли от реализации продукции: 

    по  плану: 

    Преал=Qреал*(Цср.ед – Sед); тыс.руб.,                                                               (5.5.) 

    Преал=5700*(3,33 – 3,07)=1508 тыс.руб., 

    по  факту: 

    П’реал=Q’реал*(Ц’ср.ед – S’ед); тыс.руб.,                                                         (5.6.)

     

    П’реал=4999*(3,5 – 3,56)= - 328 тыс.руб. 

    5.4. Расчет влияния факторов на  изменение общей суммы прибыли: 

    - объема  продукции: 

    ∆ПреалQреал=(Q’реал – Qреал)*(Цср.ед – Sед); тыс.руб.,                                    (5.7.) 

    ∆ПреалQреал=(4999 – 5700)*(3,33 – 3,07)= - 185,46 тыс.руб. 

    - средней цены за единицу продукции: 

    ∆ПреалЦср.ед=Q’реал*(Ц’ср.ед – Цср.ед); тыс.руб.,                                             (5.8.)                             

    ∆ПреалЦср.ед=4999*(3,5 – 3,33)=801,65 тыс.руб. 

    - себестоимости  единицы продукции: 

    ∆ПреалSед=Q’реал*(Sед – S’ед); тыс.руб.,                                                          (5.9.)                               

    ∆ПреалSед=4999*(3,07 – 3,56)= - 2452,19 тыс.руб. 

    Проверка: 

    ∆Преал=П’реал – Преал=∆ПреалQреал + ∆ПреалЦср.ед + ∆ПреалSед;                  (5.10.)

     

    ∆Преал=-328 – 1508 = - 185,46 + 801,65 – 2452,19,

    - 1836= - 1836. 

    Результаты  расчетов заносим в таблицу 5.1. 

    Таблица 5.1.

Показатель	План	Факт	Изменения
			всего	в том  числе
			∆Преал	∆ПреалQреал	∆ПреалЦед	∆ПреалSед
Прибыль от реализации продукции	1508	- 328	-1836	-185,46	801,65	-2452,19