Анализ доходов прибыльности и рентабельности предприятия

    - обеспеченность  хозяйствующего субъекта рабочими, административно-управленческим персоналом и специалистами,

    - обеспеченность  квалификационного и профессионального  состава рабочих,

    - изучение  движения рабочей силы.[2]

    Трудовые  ресурсы – совокупность физических лиц, состоящих с предприятием как  с юридическим лицом в отношениях регулирующих трудовым договором.[4]

    Основное  назначение анализа трудовых показателей  состоит в повышении уровня управления производственно-хозяйственной деятельности, повышении уровня социально-экономических  процессов, происходящих в пределах предприятия.

    При анализе трудовых ресурсов необходимо учесть, что каждая личность имеет свой собственный производственный потенциал, необходимо учитывать, что коллектив состоит из личностей.[5]

    Инвестиционный  характер производства, его высокая  наукоемкость, приоритетность вопросов качества продукции изменили требования к работнику, повысили значимость творческого отношения к труду и высокого профессионализма. Это привело к существенным изменениям в принципах методов и социально - психологических вопросах управления персоналом на предприятии. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. [1] 

    3.1. Расчет среднегодовой выработки  одного рабочего: 

    по  плану:

     

    Wгод.1раб.=ДР*Тсм*Wчас; руб.,                                                                         (3.1.) 

    Wгод.1раб.=240*8*90=172800 руб., 

    по  факту: 

    W’год.1раб.=ДР’*Т’см*W’час; руб.,                                                                   (3.2.) 

    W’год.1раб.=260*6*80=124800 руб. 

    3.2. Расчет изменения среднегодовой  выработки одного рабочего за  счет факторов: 

    - количество  отработанных дней в отчетном периоде одним рабочим: 

    ∆Wгод.1раб.ДР=(ДР’ – ДР)*Тсм*Wчас; руб.,                                                     (3.3.) 

    ∆Wгод.1раб.ДР=(260 – 240)*8*90=14400 руб., 

    - продолжительности  рабочего дня: 

    ∆Wгод.1раб.Тсм=ДР’*(Т’см – Тсм)*Wчас; руб.,                                                  (3.4.) 

    ∆Wгод.1раб.Тсм=260*(6 – 8)*90= - 46800 руб. 

    - часовая  выработка одного рабочего: 

    ∆Wгод.1раб.Wчас=ДР’*Т’см*(W’час – Wчас); руб.,                                             (3.5.) 

    ∆Wгод.1раб.Wчас=260*6*(80 – 90)= - 15600 руб. 

    Проверка: 

    ∆Wгод.1раб.=W’год.1раб. - Wгод.1раб.= ∆Wгод.1раб.ДР +∆Wгод.1раб.Тсм + +∆Wгод.1раб.Wчас;                                                                                                       (3.6.) 

    ∆Wгод.1раб.=124800 – 172800=14400 – 46800 – 15600,

    - 48000= - 48000. 

    Результаты  расчетов заносим в таблицу 3.1. 

    Таблица 3.1.

Показатель	План	Факт	Изменения
			всего	в том  числе
			∆Wгод.1раб	∆Wгод.1рабДР	∆Wгод.1рабТсм	∆Wгод.1рабWчас
Годовая выработка одного рабочего	172800	124800	-48000	14400	-46800	-15600

 

    По  результатам расчетов мы получили, что за исследуемый период годовая выработка одного рабочего снизилась на 48000 руб.

    За  счет увеличения рабочих дней на 20 дн. Годовая выработка одного рабочего увеличилась на 14400 руб.

    За  счет снижения продолжительности рабочего дня на 2ч. выработка годовая снизилась  на 46800 руб.

    За  счет снижения выработки часовой  на 10 руб. выработка годовая уменьшилась  на 15600 руб. 

    3.3. Расчет влияния факторов на  доходы: 

    - численности рабочих: 

    ∆ДNраб=(N’раб -  Nраб)*Wгод.1раб.; тыс.руб.,                                                   (3.7.) 

    ∆ДNраб=(140 – 110)*172,8=5184 тыс.руб. 

    - среднегодовой  выработки одного рабочего: 

    ∆ДWгод.1раб.=N’раб*(W’год.1раб. – Wгод.1раб.); тыс.руб.,                                  (3.8.) 

    ∆ДWгод.1раб.=140*(124,8 – 172,8)= - 6720 тыс.руб. 

    Проверка: 

    ∆Д=Д’ – Д=∆ДNраб + ∆ДWгод.1раб;                                                                   (3.9.) 

    ∆Д=17472 – 19008=5184 – 6720,

    - 1536= - 1536. 

    Результаты  расчетов заносим в таблицу 3.2. 

    Таблица 3.2.

Показатель	План	Факт	Изменения
			всего	в том  числе
			∆Д	∆ДNраб	∆ДWгод1раб
Доходы	19008	17472	-1536	5184	- 6720

 

    По  получившимся результатам делаем вывод, что доходы в целом за период снизились на 1536 тыс.руб.

    За  счет увеличения дней рабочих на 20 дн. доходы возросли на 5184 тыс.руб.

    За  счет уменьшения выработки годовой  одного рабочего на 48000 руб. доходы  снизились на 6720 тыс.руб. 

    3.4. Определяем относительное отклонение  численности рабочих: 

    ОNраб= N’раб - Nªраб; чел., где:                                                                       (3.10.) 

    Nªраб – аналитическая численность рабочих, находим по формуле: 

    Nªраб=Д’/Wгод.1раб.; чел.,                                                                                (3.11.) 

    Nªраб=17472/124,8=140,

    ОNраб=140-140=0чел. 

    В целом за период выработка годовая  одного рабочего уменьшилась на 48 руб., что не повлекло за собой ни вовлечение ни высвобождение трудовых ресурсов, а доходы при этом снизились на 6720 тыс.руб. Трудовые ресурсы используются неэффективно.

 

     РАЗДЕЛ 4. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ 

    Цель  данного анализа: выявление резервов по снижению себестоимости продукции.

    Себестоимость продукции – важней показатель экономической эффективности её производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов.[2]

    Задачи  анализа:

    - установить  динамику и степень выполнения  плана по себестоимости;

    - оценка  себестоимости на отдельные виды  продукции;

    - определение  факторов влияющих на уровень  себестоимости;

    - обоснование  плана на себестоимости продукции.

    Расходы означает уменьшение средств предприятия или увеличение его долговых обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Расходы являются использованием сырья, материалов, услуг сторонних организаций и т.д. Лишь в момент реализации предприятие признает свои доходы и связанную с ними часть затрат – расходы.[5] 

    4.1. Анализ затрат на производство и реализацию продукции: 

    - расчет  отклонений по общей сумме  затрат на производство и реализацию  продукции: 

    - находим  абсолютное отклонение затрат  на производство и реализацию  продукции: 

    Аз=З’ – З; тыс.руб.,                                                                                           (4.1.) 

    Аз=17800 – 17500=300 тыс.руб., 

    - расчет  относительного отклонения затрат  на производство и реализацию  продукции: 

    Оз=З’ - Зª; тыс.руб., где:                                                                                   (4.2.) 

    Зª  – аналитическая сумма затрат на производство и реализацию продукции, определяем по формуле: 

    Зª =З1руб*Д’; тыс.руб., где:                                                                               (4.3.) 

    З1руб – плановые затраты на один рубль доходов, определяем по формуле: