2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Экспресс»

     2.1. Краткая экономическая характеристика ОАО «Экспресс»

     Открытое  акционерное общество «Экспресс» учреждено  с 10.08.2000г., зарегистрировано Городской  регистрационной палатой Департамента недвижимости Администрации г. Щёлково. Учредительными документами данного торгового предприятия являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и учрежденный ими устав.

     Общество, согласно уставу, осуществляет следующие виды деятельности:

• розничная и оптовая торговля;
• оказание транспортных и иных сервисных услуг покупателям;
• торгово-закупочная деятельность.

     ОАО «Экспресс» занимается продажей мебели, а так же транспортными услугами по доставке мебели. В состав работников предприятия входит 21 человек.

     ОАО «Экспресс» заключает контракты  купли-продажи с продавцами и  покупателями от своего имени и за свой счет, самостоятельно назначает цены, условия продажи, скидки, сроки оплаты и т.д. и берет на себя коммерческие риски, связанные с предоставлением кредитов покупателям.

     В собственности организации находятся  пять транспортных единиц, в виде газелей, с помощью которых осуществляется доставка товаров покупателям.

     Предприятие имеет линейно – функциональную структуру управления, где каждый орган управления выполняет конкретные функции.

     Директору подчиняются: коммерческий директор, главный  бухгалтер, менеджер информационно – аналитического отдела, менеджер складского хозяйства и координации транспорта, начальник службы безопасности и офис-менеджер.

     Коммерческий  директор планирует и контролирует работу оптового и городского отделов  продаж, а также непосредственно менеджеров соответствующих отделов.

     Коммерческому директору подчиняются менеджеры  оптового и городского отделов продаж, деятельность которых направлена на достижение основной цели отделов продаж, а именно, максимального количества клиентов, регулярно закупающих продукцию компании "Аллегро" в полном ассортименте и в максимальном объеме на территории города Щёлково.

     Городской отдел продаж устанавливает хозяйственные  связи с мелкооптовыми и розничными торговыми предприятиями, а именно со стационарными магазинами, павильонами и розничными рынками.

     Оптовый отдел продаж снабжает оптовые базы, оптово – розничные ярмарки и  рынки, оптово – посреднические торговые компании. Кроме того, менеджер отдела осуществляет товарообменные сделки с  оптовыми компаниями города Щёлково, а также Москвы, Санкт-Петербурга и Нижнего Новгорода.

     Учетная политика является основным внутренним документом, устанавливающим особенности  бухгалтерского учета ОАО «Экспресс». В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н (в ред. от 30.12.1999), хозяйствующий субъект должен определить способы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

     Формирование  учетной политики ОАО «Экспресс» осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с изм. и доп. на 30.06.2003) "О бухгалтерском учете", а также в соответствии с ПБУ 1/98.

     Так как ОАО «Экспресс» является малым предприятием годовая бухгалтерская отчетность включает:

     - Бухгалтерский баланс (форма № 1);

     - Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

Предприятие расположено по адресу: Россия, 141100, г. Щёлково, Пролетарский пр-т 18, д.123.

      2.2. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

      Анализ  динамики и структуры дебиторской  задолженности проводится на основании  данных бухгалтерской отчетности предприятия за 2009-2010 гг., а также данных аналитического учета.

     Анализ  динамики, структуры дебиторской  задолженности проводится  при помощи таблицы 1.

     Таблица 1

     Анализ  динамики, структуры дебиторской  задолженности ОАО «Экспресс» за 2009-2010 гг.

 

      При анализе данных представленных в таблице 1 можно отметить, что удельные веса долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности практически равны. Долгосрочная дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей и заказчиков и имеет тенденцию к увеличению.

      Краткосрочная дебиторская задолженность состоит в основном из задолженности покупателей и заказчиков и векселей к получению, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего исследуемого периода.

      В общем, сумма дебиторской задолженности  увеличилась на 5411 тыс. руб. в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

      Для более подробного представления  расчетных данных рассмотрим рис.1:

      

Рис. 1. Динамика дебиторской задолженности ОАО «Экспресс» за 2009 -2010 гг.

     Далее рассмотрим основные группы показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа и характеризуют эффективность управления дебиторской задолженностью и ее качество. Данные для анализа сведем в таблицу 2.

     Таблица 2

     Анализ  дебиторской задолженности в  ОАО «Экспресс» за 2009 – 2010 гг.

 

     При анализе таблицы 2 видно, что наблюдается положительная динамика у суммы средней дебиторской задолженности, так же как и повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства предприятия в большей степени извлекаются из оборота.

     Наблюдаемое увеличение числа оборотов совершаемых  дебиторской задолженностью и как  следствие снижение продолжительности  одного оборота носит положительный  характер, но вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности  в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

     Далее рассмотрим классификацию дебиторской  задолженности по срокам оплаты при помощи таблицы 3.

     Таблица 3

Динамика  и структура дебиторской задолженности  ОАО «Экспресс» за 2009-2010 гг.

 

      При анализе таблицы 3 видно, что в структуре краткосрочной дебиторской задолженности основной удельный вес в 2009 г. – задолженности сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2010 г. задолженности сроком погашения до 1 месяца. Данные изменения носят положительную оценку, так как чем меньше срок образования и погашения дебиторской задолженности, тем больше маневренности приобретают оборотные средства.

      Но  вместе с тем, необходимо отметить, что с 2009 г. по 2010 г. значительно возросла сумма сомнительной (просроченной) задолженности (на 80 тыс. руб.), что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

      Для более наглядного представления структуры дебиторской задолженности рассмотрим рис. 2.

      

Рис. 2. Структура дебиторской задолженности в ОАО «Экспресс» за 2009-2010 гг.

      Фактически  имеющаяся просроченная дебиторская  задолженность (срок просрочки от 181 до 360 дней) является задолженностью предприятий, часть из которых официально в 2010 г. признана банкротом. Следовательно, данные суммы задолженности необходимо своевременно списывать в убыток.

      Далее проведем анализ кредиторской задолженности  предприятия.

      2.3. Анализ динамики и структуры  кредиторской задолженности

     Для проведения анализа кредиторской задолженности  предприятия в качестве источника  информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2009-2010 гг., а также данные аналитического учета.

     Анализ  динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем  при помощи таблицы 4.

     Таблица 4

     Анализ  динамики, структуры кредиторской задолженности ОАО «Экспресс» за 2009-2010 гг.