Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО ХХХ

 
 
 
 
 

     КУРСОВАЯ   РАБОТА 

     по  дисциплине «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» 

     на  тему: «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности  ОАО ХХХ» 
 
 
 

     Работа  выполнена студенткой

          курса _ ___группы

     .

Научный руководитель к.э.н., доцент. 
 
 
 
 
 
 
 

 

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………3 

1. Теоретико-методологические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации..5

1.1. Экономическая сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности организации………………………………………………………...5

1.2. Цели, задачи и источники информационного обеспечения анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации…………………….8

1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации…………………………………………………………………………10 

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Экспресс»………………………………………………………………15

2.1. Краткая экономическая характеристика ОАО «Экспресс»…………….15

2.2. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ОАО «Экспресс»………………………………………………………………………….17

2.3. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ОАО «Экспресс»………………………………………………………………………….21 

3. Предложения по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью На предприятии ОАО «Экспресс»…………………………………..........27 

Заключение……………………………………………………………………..30

Список  используемой литературы………………………………………………...33 

Приложения

 

Введение 

      Стабильность  экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

      Наибольшее  влияние на деятельность предприятия  оказывают внутренние факторы. Среди  них особое место занимает наличие  дебиторской и кредиторской задолженностей.

      Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся  в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

      Актуальность темы заключается в том, что дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. 

      Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности выбранной темы курсовой работы.

      Целью написания курсовой работы является дебиторская и кредиторская задолженность предприятия и ее анализ.

      В соответствии с поставленной целью  необходимо решать следующие задачи:

1. Рассмотрение понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности;
2. Определение значения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и методики его проведения;
3. Определить основные источники информации для проведения анализа  и требования к ним;
4. Дать краткую экономическую характеристику предприятия ОАО «Экспресс»,;
5. Рассмотреть динамику и структуру дебиторской задолженности предприятия;
6. Рассмотреть динамику и структуру кредиторской задолженности предприятия;
7. На основании проведенного анализа определить основные пути улучшения состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

      Объектом  исследования в курсовой работе является открытое акционерное общество «Экспресс», которое занимается продажей мебели, а также транспортными услугами по доставке мебели.

      Источниками конкретной информации для проведения анализа являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2009 – 2010 гг.:

      - форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

      - форма № 2 «Отчет о прибылях  и убытках».

 

1. Теоретико-методологические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

     1.1. Экономическая сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

      В процессе финансово-хозяйственной  деятельности любое предприятие  вступает в хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на 2 группы:

      - по товарным операциям, которые  производятся предприятием в  случае, если предприятие является  поставщиком готовой продукции  (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем;

      - по нетоварным операциям, связанным  с погашением задолженности банку,  бюджету, работникам, внебюджетным  фондам и другие расчеты.

      В бухгалтерском учете дебиторская  задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи

      Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы.

      Дебиторская задолженность по своему характеру  в зависимости от расчетных отношений  может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению (14).

      Для целей учета и анализа дебиторская  задолженность делится на текущую  и долгосрочную. Текущая задолженность  должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого  цикла.

      Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

     В настоящее время, выделяют следующие  виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

     Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года.

     Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.

     Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к  получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают  тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

     К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие  статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская  задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др. (28).

      Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной  деятельности.

      Кредиторская  задолженность делится на краткосрочную  или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

      К долгосрочным пассивам относятся:

      - долгосрочные кредиты банка, используемые  для капитальных вложений на  длительный срок: на приобретение  дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

      - долгосрочные займы, отражающие  долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства  на срок более одного года, в том числе по выпущенным  предприятием долгосрочным облигациям  и выданным долгосрочным векселям.

      К краткосрочным пассивам относятся  обязательства, которые покрываются  оборотными средствами или погашаются в результате образования новых  краткосрочных обязательств. Эти  обязательства погашаются в течение  сравнительно короткого периода  времени (обычно в течение года) (10).

      Краткосрочные обязательства приводятся в балансе  либо по их текущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств  для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.

      В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

      Необходимо  выделить, что у ряда предприятий  значительная часть кредиторской задолженности  относится к просроченной задолженности поставщика.

      Так же можно отметить, что политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой  часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации (28).

      Вместе  с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

      Кредиторская  задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет  получить во временное пользование  денежные средства принадлежащие другим организациям.

      Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

      В целях управления дебиторской и  кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.