Вопросы анализа и моделирования процессов контроллинга и бюджетирования

Информационно-аналитическое обеспечение 

•  Разработка архитектуры информационной системы

•  Стандартизация информационных носителей и каналов

• Предоставление цифровых материалов, которые позволили бы осуществить контроль и управление организацией

•  Сбор и систематизация наиболее значимых для принятия решений данных

• Разработка инструментария для планирования, контроля и принятия решений

•  Консультации по выбору корректирующих мероприятий  и решений

• Обеспечение экономичности функционирования информационной системы  
 
 
 
 

Специальные функции 

• Сбор и анализ данных о внешней среде: рынки денег и капиталов, конъюнктура отрасли, правительственные экономические программы

•  Сравнение с конкурентами

• Обоснование целесообразности слияния с другими фирмами или открытия (закрытия) филиалов

•  Проведение калькуляции для особых заказов

•  Расчеты эффективности инвестиционных проектов

1.3 Применение контроллинга

 

     На  основе приведенного перечня функций  и задач контроллинга можно достаточно четко представить себе сферу  его применения. Объем реализуемых в организациях функций контроллинга зависит в основном от следующих факторов: 

• экономического состояния организации;

• понимания  руководством и/или собственниками организации важности и полезности внедрения функций контроллинга;

•  размера  организации (численность занятых, объем производства);

• уровня диверсификации производства, номенклатуры выпускаемой продукции;

•  сложившегося уровня конкурентности;

•  квалификации управленческого персонала;

• квалификации сотрудников службы контроллинга. 

     В крупных организациях целесообразно  создавать специализированную службу контроллинга. Небольшие по размеру организации, как правило, не имеют в своей структуре такой службы.

     На  малых предприятиях основные функции  контроллинга выполняет либо руководитель фирмы, либо его заместитель. При этом многие задачи интегрируются и упрощаются. Например, задачи разработки планов, их координации и проверки на реализуемость можно рассматривать как единую задачу, если ее выполняет сам руководитель предприятия. Небольшие предприятия очень редко решают также проблемы покупки других фирм или продажи филиалов. На среднем по размерам предприятии с монопроизводством объем функций и задач учета, планирования и отчета будет, естественно, меньшим по сравнению с многопрофильным предприятием.

     В условиях ухудшения экономического положения на предприятии, которое проявляется в снижении уровня ликвидности и рентабельности, от служб контроллинга ожидают в большей степени услуг по координации планов, анализу причин отклонения планов от факта, а также рекомендаций по обеспечению выживания на ближайшую перспективу. 

         
 
 
 
 
 

2 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК  ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ

ПРЕДПРИЯТИЕМ

2.1 Сущность, цели и  функции бюджетирования

 

     Бюджет - схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и т. д.), устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год. Бюджет — это важнейшая концепция как в микроэкономике, так и в макроэкономике (государственный бюджет).

     Понятие процесса бюджетирования носит неоднозначный и противоречивый характер. Этот процесс можно считать вопросом дискуссионным и требующим тщательного рассмотрения во всех аспектах.

     Система бюджетирования – это система учета для  принятия управленческих решений, основанная на фактически полученных результатах в предыдущем году в сопоставлении с планом на следующий период планирования. Также бюджетирование можно охарактеризовать, как  технологию финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющую анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами (прежде всего финансовыми как отдельного бизнеса, так и компании в целом).

     Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-финансовой деятельности организации, ее подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля за выполнением этих планов, в использовании корректирующих воздействий на отклонения от параметров их исполнения.       

     В информационном отношении  – это система, интегрирующая  результаты процессов планирования, учета, контроля и анализа стоимостных  показателей деятельности организации.

     При рассмотрении бюджетирования как процесса необходимо выделить три его основных элемента:

     - организационное  обеспечение касается вопросов  внутрифирменной организации подразделений  и служб предприятия, которые  несут ответственность за обеспечение  и поддержание самого процесса  бюджетирования, а также предусматривает выбор лица, отвечающего за правильное и своевременное выполнение процесса.

     - процесс бюджетирования, который разбивается на отдельные  процедуры: планирование, исполнение  бюджетов, сбор и анализ фактических данных и т.д. При этом должен быть разработан и утвержден регламент, с помощью которого контролируется выполнение всех указанных процедур.

     - технология бюджетирования  включает в себя формирование  и консолидацию бюджетов предприятия.  Для этого разрабатывается финансовая  структура предприятия, представляющая собой совокупность центров ответственности. Для каждого из них отдельно формируются соответствующие бюджеты.

     В качестве основных принципов бюджетного планирования можно привести следующие:

     - унификация всех  бюджетных форм, бюджетных периодов и процедур разработки для компании и всех структурных подразделений независимо от специфики их хозяйственной деятельности;

     - совместимость бюджетных  форм, форматов с установленными формами государственной отчетности;

     - совместимость вспомогательных бюджетных документов с основными бюджетными формами;

     - обеспечение возможности  составления сводного бюджета;

     - стабильность, неизменность  процедур бюджетирования и установленных  целевых нормативов на протяжении  всего бюджетного периода;

     - разделение накладных расходов на затраты структурных подразделений и компаний в целом по формуле, единой для всех подразделении;

     - непрерывность процедуры  составления бюджетов, что предусматривает  регулярный пересмотр и корректировку  ранее сделанных прогнозов на  новый период, не ожидая завершения действующего;

     - заблаговременная  формулировка финансовых целей  всех подразделений в виде  заданий определенных норм рентабельности;

     - учет доходов  и расходов, поступлений и списаний  денежных средств в сопоставимых  единицах учета;

     - детальный учет  наиболее важных статей расходов, чья доля в чистых продажах  достаточно велика.

     Важно также отметить такую существенную роль бюджетирования, как использование его в качестве основы для планирования – важнейшей  функции управления. Бюджетирование играет особую роль в прогнозировании, что делает его особенно ценным для принятия управленческих решений.

     Прогнозирование - это  предвидение определенного события, разработка на перспективу изменений  финансового состояния объекта  в целом и его различных частей.

     Особенностью прогнозирования  является альтернативность в построении финансовых показателей и параметров, определяющая вариантность развития финансового  состояния предприятия на основе наметившихся тенденций. Работа над  прогнозом способствует более глубокому изучению всех сторон производства, что позволяет более успешно решать возникающие вопросы.

     Прогнозирование может  осуществляться как на основе экстраполяции  прошлого в будущее с учетом экспертной оценки тенденции изменения, так  и прямого предвидения изменений.

     Прогноз потока денежных средств - это отчет в котором  отражаются все поступления и  расходования денежных средств в  процессе ожидаемых сделок (операций) за определенный период.

     Прогнозирование потока денежных средств позволяет предвидеть дефицит или излишек средств еще до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать поведение фирмы.

     В течение года могут  возникать непредвиденные обстоятельства, требующие немедленного изменения  плановых показателей, которые отвечали бы текущим обстоятельствам. Полученные новые цифры нельзя называть "бюджетом". Правильнее их называть - "прогнозы", которых может быть столько, сколько потребуется в зависимости от обстоятельств. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Построение математической модели процесса бюджетирования компании

 

     Пусть имеется компания (фирма), состоящая из головного предприятия и                                  p предприятий-смежников. Каждое предприятие-смежник для производства продукции расходует (нормы расходов задаются матрицей ) свои внутренние, локальные ресурсы  в объеме и ресурсы головного предприятия (с матрицей расходов ). Головное предприятие расходует все свои ресурсы в объеме на нужды предприятий-смежников. Тогда возникает следующая задача: 

     

при условиях

                          

                           

                                                                                                  (*)

                                    

                                         

                         , , , ,

где - стоимость i-ого вида продукции; , - векторы-столбцы. 

Структуры, подобные (*), называют блочно-треугольными. Если число общих связывающих ограничений системы невелико, то такую систему называют слабо связанной. Анализ таких систем может быть эффективно осуществлен с помощью методов разложения. [3]

     Часто задача линейного  программирования имеет большую  размерность из-за того, что изучаемая  система представляет совокупность однотипных, многократно повторяющихся (во времени или пространстве) подсистем, слабо связанных между собой. Такая структура типична для многих практических задач.

     Блочные задачи со связывающими переменными возникают тогда, когда  основную часть технологических способов можно представить в виде непересекающихся подмножеств способов. В этом случае показатели интенсивности использования остальных технологических способов будут соответствовать связывающим переменным.