Вопросы анализа и моделирования процессов контроллинга и бюджетирования

Министерство  образования Республики Беларусь 

БЕЛОРУССКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

Факультет прикладной математики и информатики 

Кафедра методов оптимального управления 
 
 
 
 

АФОНИН  ПАВЕЛ АНДРЕЕВИЧ 

ВОПРОСЫ АНАЛИЗА И МОДЕЛИРОВАНИЯ  ПРОЦЕССОВ КОНТРОЛЛИНГА И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ 

Курсовая работа 
студента 3 курса 10 группы 

 
 
 
 
 

Минск  2011 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

          В последнее время современная экономика неразрывно связана с таким понятием как "управленческий учет". Существует два основных подхода к определению этого понятия: термины “контроллинг” и “бюджетирование”. В настоящее время управленческий учет рассматривается как система сбора и интерпретации информации о затратах, издержках и себестоимости продукции, что приближает его к термину "контроллинг", при этом большое внимание уделяется нормативному характеру подобной информации и ее значению для получения "внешней отчетности" предприятия. Термин контроллинг не случайно является однокоренным со словом "контроль", это подчеркивает связь учета с управлением. Упрощенно можно считать, что это расширенная система организации учета для целей контроля за деятельностью предприятия.

     Контроллинг  - это набор методик, направленных на совершенствование учетной политики и управленческой практики предприятий, исходя из финансовых критериев успешности функционирования предприятия.

     Контроллинг получил широкое распространение как целостная концепция экономического управления предприятием, направленного на выявление всех шансов и рисков, связанных с получением прибыли в рыночных условиях. Находясь на пересечении учета, информационного обеспечения, контроля и планирования, контроллинг занимает особое место в управлении предприятием: он связывает воедино все функции управления, интегрирует и координирует их, причем не подменяет собой управление предприятием, а лишь переводит его на качественно новый уровень.

     Бюджетирование - это совокупность методов составления, корректировки, контроля исполнения и оценки финансовых и натуральных планов, характеризующих производственную, финансовую и инвестиционную деятельность предприятия.

     Бюджетирование как составная часть управления предприятием в рыночных условиях становится сегодня обязательным для крупных фирм и холдингов, подавляющего большинства средних компаний и большого числа малых предприятий. С помощью бюджетирования можно эффективно управлять активами предприятия или определять инвестиционную привлекательность коммерческих проектов. Бюджет можно рассмотреть как план деятельности предприятия или подразделения в числовом выражении на определенный период времени. Точный и корректный бюджет является свидетельством того, что планы выполнимы и для их реализации достаточно ресурсов.

     Целью данной курсовой работы является изучение вопросов анализа  и моделирования процессов "контроллинга" и “бюджетирования”.

     Выполнение  поставленной цели может быть достигнуто через выполнение следующих задач:

• выявить основные особенности, цели и задачи процессов контроллинга и бюджетирования в деятельности предприятий;
• раскрыть положительные аспекты в использовании процессов контроллинга и бюджетирования;
• построить математическую модель процесса бюджетирования;
• рассмотреть пример задачи для построенной модели.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ КОНТРОЛЛИНГА

1.1 Предмет и сущность  контроллинга

 

     Слово «контроллинг»  ассоциируется со словом «контроль», но это противоположное по смыслу понятие.

     Контроль  направлен в прошлое, на выяснение  времени ошибок и просчетов, а  контроллинг – это управление будущим для обеспечения длительного  функционирования предприятия и  его структурных единиц.

     Система контроллинга стремится так управлять процессом текущего анализа плановых и фактических показателей, чтобы исключить ошибки и отклонения как в настоящем, так и в будущем. Система контроллинга целесообразна в тех случаях, когда функции управления предприятием возложены на отделы и службы. На начальном этапе внедрения контроллинг выступает как система, которая оповещает о возникновении негативных отклонений в деятельности фирмы для своевременного принятия противодействующих мер.

     Управление  бизнес-процессами требует компетентного  решения многочисленных проблем, обуславливаемого внутренними и внешними факторами: отсутствие или недостаточность информации о текущем состоянии и перспективах бизнеса, отсутствие информационных систем, помогающих принять мотивированное решение.

     Контроллинг это искусство управления (система управления), направленное определение будущего состояния деятельности функционируемого предприятия. В больших предприятиях организуются службы контроллинга. Появляется еще один пользователь – контроллер. Суть работы контроллеров - стремиться так управлять процессами, чтобы по возможности исключить любые ошибки, отклонения, и просчеты как в настоящем, так и в будущем. Стимулы контроллинга – каждый работник заинтересован в том, чтобы предприятие процветало. Каждый рабочий оценивается по своему вкладу. Контроллингу свойственно следующее:

     -  самостоятельность вместо зависимости.

     -  самоуправлению вместо подчинения.

     -  доверие вместо контроля.

Наиболее  распространенное понимание сущности контроллинга и его методов сводится к следующему:

-  подробное планирование.

-  контроль  за выполнением плана.

-  глубокий  анализ ответственности работников.

- управленческий  учет.

1.2 Функции и задачи  контроллинга

 

     Контроллинг ориентирован прежде всего на поддержку  процессов принятия решений. Он должен обеспечить адаптацию традиционной системы учёта на предприятии к информационным потребностям должностных лиц, принимающих решения.

     Цели  контроллинга - как направления деятельности - непосредственно вытекают из целей организации и могут выражаться в экономических терминах, например в достижении определенного уровня прибыли, рентабельности или производительности организации при заданном уровне ликвидности.

     Функции контроллинга определяются поставленными  перед организацией целями и включают те виды управленческой деятельности, которые обеспечивают достижение этих целей. Сюда относятся: учет, поддержка процесса планирования, контроль за реализацией планов, оценка протекающих процессов, выявление отклонений, их причин и выработка рекомендаций для руководства по устранению причин, вызвавших эти отклонения.

       В сфере учета  задачи контроллинга включают создание системы сбора и обработки информации, существенной для принятия управленческих решений на разных уровнях руководства. Это необходимо для разработки и в дальнейшем для поддержания системы ведения внутреннего учета информации о протекании технологических процессов. Важными являются подбор или разработка методов учета, а также критериев для оценки деятельности предприятия в целом и его отдельных подразделений.

     Поддержка процесса планирования заключается в выполнении следующих задач контроллинга:

• формирование и развитие системы комплексного планирования; 

• разработка методов планирования; 

• определение  необходимой для планирования информации, источников информации и путей ее получения. 

     Система контроллинга информационно поддерживает разработку базисных планов предприятия (продаж, ликвидности, инвестиций и  т.д.), координирует отдельные планы  по времени и содержанию, проверяет  составленные планы на полноту и реализуемость и позволяет составить единый оперативный (годовой) план предприятия. В рамках системы контроллинга определяется, как и когда следует планировать, а также оценивается возможность реализации запланированных действий.

     Служба  контроллинга не определяет что планировать, а советует как и когда планировать и оценивает возможность реализации запланированных мероприятий. Ответственность за реализацию планов остается в компетенции линейных руководителей.

     Контроль  за реализацией планов предполагает разработку методов ведения контроля, определение места его проведения и объем. На основании плановых документов разрабатываются контрольные документы, в которых фиксируются сроки проведения контроля и содержание контрольных операций. Для этого заранее определяются допустимые отклонения контрольных величин. В соответствии с контрольными документами проводится сопоставление фактических и плановых характеристик и выявляется степень достижения поставленной цели. Далее проводится анализ отклонений с выяснением причин их появления. По результатам анализа вырабатываются предложения по уменьшению отклонений.

     При обеспечении руководства аналитической информацией в задачи контроллинга входит разработка архитектуры информационной системы, стандартизация информационных каналов и носителей и выбор методов обработки информации. Система контроллинга должна обеспечивать сбор, обработку и предоставление руководству существенной для принятия управленческих решений информации.

     В задачи контроллинга входит также проведение специальных исследований, определяющих состояние и тенденции развития организации (предприятия) в рыночных условиях.

     В каждом отдельном случае функции  службы контроллинга зависят от многих обстоятельств, но если обобщить существующую практику предприятий, то можно получить некоторый идеальный перечень основных функций и задач контроллинга, представленный ниже (функции выделены полужирным шрифтом).

Основные  функции и задачи контроллинга:

Учет 

•   Сбор и обработка информации

•   Разработка и ведение системы внутреннего учета

•   Унификация методов и критериев оценки деятельности организации и ее подразделений. 

Планирование 

• Информационная поддержка при разработке базисных планов (продаж, производства, инвестиций, закупок)

•  Формирование и совершенствование всей "архитектуры" системы планирования

• Установление потребности в информации и времени для отдельных шагов процесса планирования

•  Координация процесса обмена информацией

•  Координация и агрегирование отдельных планов по времени и содержанию

•  Проверка предлагаемых планов на полноту и реализуемость

•  Составление сводного плана предприятия  

Контроль  и регулирование 

•   Определение величин, контролируемых во временном и содержательном разрезах

•  Сравнение плановых и фактических величин для измерения и оценки степени достижения цели

•   Определение допустимых границ отклонений величин

• Анализ отклонений, интерпретация причин отклонений плана от факта и выработка предложений для уменьшения отклонений