Внебюджетные фонды

Расходы бюджета ФСС предусмотрены на 2011 год в сумме 456 млрд 874,6 млн р., из них по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 311,055 млрд р., по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — 63 млрд 306,9 млн р.; на 2012 год — 496 млрд 832,4 млн р., из них по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 341,724 млрд р., по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — 67 млрд 857,7 млн р.; на 2013 год — 545 млрд 056,2 млн р., из них по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 376 млрд 927,9 млн р., по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — 73 млрд 154,3 млн р.

Суммарные доходы и расходы представлены на рисунке 4.

Рисунок 4 – Суммарные доходы и расходы ФСС

Бюджет ФСС на 2011-2013 годы сформирован с профицитом. Предельный объем профицита бюджета ФСС в 2011 год составит 1 млрд 944,9 млн р., в 2012 году — 4 млрд 152,4 млн р., в 2013 году — 7 млрд 517,5 млн р.

2.3 Фонд медицинского страхования

Российская схема ОМС обладает рядом специфических особенностей, не позволяющих полностью охарактеризовать ее как страховую. Во-первых, экономический механизм любой страховой деятельности предполагает определенную форму организации страхового фонда, которая должна обладать следующими основными характеристиками: 1) централизацией страхового фонда, 2) созданием страхового фонда за счет децентрализованных источников, то есть страховых взносов страхователей; 3)расходование средств страхового фонда должно использоваться для страхового обеспечения убытков по наступившим рискам; 4) управление средствами страхового фонда должно осуществляться некоммерческой страховой организацией (страховщиком). Российская практика организации обязательного медицинского страхования имеет значительные отступления от классического механизма страхования. В первую очередь это связано с тем, что создание страховых фондов осуществляется не страховой организацией, а специально созданными для этой цели государственными некоммерческими организациями - Федеральным и территориальными фондами ОМС.

В классическом механизме страхования недостаточный размер страховой премии или возможность ее неуплаты одним страхователем не влияет существенным образом на общую финансовую устойчивость страховой компании вследствие использования ею обычного для страхования гарантийного механизма - страховых резервов, формируемых из взносов других страхователей. Организационный механизм российской системы ОМС, в котором перечисление средств страховой компании осуществляется только территориальным фондом ОМС ведет к нарушению автономности страховой организации. Поскольку как в функциях страховой организации, так и фонда ОМС присутствуют черты страховой деятельности, то такие отношения между двумя участниками этой системы следует отнести скорее к внутриорганизационным

Стратегическим направлением деятельности ФОМС является обеспечение исполнения на территории России Закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ», а также развитие и совершенствование нормативно-методической базы ОМС. Во исполнение установленных функций, ФОМС осуществляет аккумулирование финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости системы ОМС, выравнивание финансовых условий деятельности ТФОМС в рамках базовой программы ОМС путем направления ТФОМС финансовых средств на выполнение территориальных программ ОМС в рамках базовой программы ОМС,  национальный проект «Здоровье», пилотный проект в субъектах Российской Федерации, направленного на повышение качества услуг в сфере здравоохранения. Расходование средств ФОМС осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством, регламентирующим его деятельность, в соответствии с бюджетом, утвержденным федеральным законом.

Бюджет ФОМС по доходам и расходам сбалансирован и сформирован на 2011 год в размере 336 млрд р., на 2012 год — 369,2 млрд р., 2013 год — 403,5 млрд р. Дефицит бюджета ФОМС в 2011-2013 годах не планируется.

Суммы учтенных в бюджете ФОМС межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета, соответствует объемам, предусмотренным проектом закона «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», и составляют на 2011 год — 21,1 млрд р., на 2012 год — 23,3 млрд р., на 2013 год —18,8 млрд р. Эти средства перечисляются для финансирования расходов на проведение в 2011 и 2012 годах дополнительной диспансеризации работающих граждан (4 млрд р. ежегодно) и диспансеризацию пребывающих в стационарных учреждениях детей-сирот и детей, находящихся в трудной жизненной ситуации (в 2011 году в сумме 0,9 млрд р., в 2012 году — 0,9 млрд р.), а также на компенсацию выпадающих доходов бюджета ФОМС в связи с установлением пониженных тарифов уплаты страховых взносов для отдельных категорий страхователей на 2011 год в сумме 16,3 млрд р., на 2012 год — 18,4 млрд р., на 2013 год — 18,8 млрд р. Расходы ФОМС за счет средств системы ОМС в 2011 году составят 314,8 млрд р., в 2012 году — 345,9 млрд р., в 2013 году — 384,7 млрд р. Суммарные доходы и расходы представлены на рисунке 5.

Предусматривается направление в 2011-2013 г за счет средств ФОМС (соответственно 18, 19 и 23 млрд р.) в бюджет Фонда социального страхования РФ (ФСС) на оплату государственным и муниципальным учреждениям, а также иным организациям, в которых в установленном законодательством порядке размещен государственный или муниципальный заказ, услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности, родов и в послеродовом периоде, а также диспансерного наблюдения ребенка в течение первого года жизни.

Рисунок 5– Суммарные доходы и расходы ФОМС

Кроме того, эти средства направляются на организацию услуг по изготовлению и доставке в территориальные органы ФСС бланков родовых сертификатов.

3 Источники и порядок формирования и использования внебюджетных фондов социального назначения

3.1 Способы создания, методы и порядок формирования внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды являются важным звеном в системе публичных финансов во всех развитых странах мира. Предшественниками внебюджетных фондов являлись специальные фонды, которые появились задолго до возникновения бюджета для решения государством конкретных задач. Они носили, как правило, временный характер; число их росло в связи с увеличением задач, стоящих перед государством.

В современных условиях внебюджетные фонды представляют собой механизм перераспределения национального дохода, а иногда и части совокупного общественного продукта, с целью защиты интересов отдельных социальных групп населения, решения конкретных задач экономического характера. Главная причина возникновения внебюджетных фондов – это необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов в специальную группу и обеспечение их самостоятельными источниками доходов.

Способы создания и методы формирования внебюджетных фондов:

Внебюджетные фонды создаются двумя путями:

- выделение из бюджета определённых расходов, имеющих особо важное значение;

- формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов.

Так, во многих странах был создан фонд социального страхования, предназначенный для социальной поддержки наименее обеспеченных групп населения и выделенный из центрального бюджета. Создание других фондов связано с возникновением новых ранее не известных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества. В таком случае по предложению правительства законодательный орган принимает специальное решение об образовании внебюджетного фонда. Так в ряде государств возникли экономические внебюджетные фонды. Внебюджетные специальные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств. Материальным источником внебюджетных фондов, как и других звеньев финансовой системы, является национальный доход. Преобладающая часть фондов создаётся в процессе перераспределения национального дохода. Главными методами мобилизации национального дохода в процессе перераспределения при формировании фондов являются: специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Основной метод – специальные налоги и сборы, установленные законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счёт средств центрального и региональных (местных) бюджетов.

Средства из бюджетов поступают в форме безвоздмезных субсидий или определённых отчислений от налоговых доходов. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заёмные средства. Положительное сальдо внебюджетных фондов может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

Разнообразие внебюджетных фондов определяет сложные многоступенчатые связи, возникающие между самими внебюджетными фондами, внебюджетными фондами и другими звеньями финансовой системы. Различают односторонние, двусторонние и многосторонние финансовые связи.

При односторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от других финансовых звеньев к внебюджетному фонду. Такая связь возникает при формировании фондов или при использовании ими средств. Например, валютные фонды многих стран образуются за счёт средств центрального бюджета в форме безвозвратных субсидий. Односторонняя связь появляется и в том случае, когда внебюджетный фонд перечисляет часть своих ресурсов другим финансовым звеньям. Так, дорожный фонд США, создаваемый за счёт специальных налогов, при наличии излишков предоставляет займы федеральному бюджету.

При двусторонних связях денежный поток движется между внебюджетными фондами и другими звеньями финансовой системы в двух направлениях. Так, фонды социального страхования образуются не только за счёт страховых взносов, но и средств центрального бюджета. Одновременно при наличии активного сальдо они приобретают государственные ценные бумаги и  становятся кредитором бюджета.

При многосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно взаимодействует с разными финансовыми звеньями, т.е. денежные средства движутся в разных направлениях между ними.

Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение и управляются автономно от бюджета. Средства внебюджетных фондов находятся в государственной или муниципальной собственности. При превышении доходов над расходами фондов (т.е. наличии положительного сальдо) средства этих фондов зачастую используются многими странами на возвратной основе для покрытия бюджетного дефицита.

Большинство фондов создаются в процессе перераспределения национального дохода с помощью специальных налогов, сборов, займов, а также выделения средств из бюджета. Бюджетные средства переводятся в фонды в виде субсидий и субвенций либо в форме отчислений от налоговых доходов. Внебюджетные фонды могут также привлекать и заёмные средства для решения конкретных задач. Таким образом, внебюджетные фонды – это специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных социальных и экономических потребностей общегосударственного либо регионального значения.

Перед внебюджетными фондами стоят важные задачи:

- обеспечить дополнительными ресурсами приоритетные сферы экономики (например, фонды НИОКР, экологические фонды и др.);

- расширить социальные услуги населению с помощью различных специальных фондов.

Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными и изъятию не подлежат. Они имеют, как правило, строго целевое назначение. Обычно наименование фонда отражает направление использования средств.

Доходы внебюджетных фондов складываются из:

- специальных целевых налогов и сборов, установленных государством

для соответствующего фонда;

- отчислений от прибыли хозяйствующих субъектов;

бюджетных средств;

- прибыли от собственной коммерческой деятельности, осуществляемой

фондом как юридическим лицом;

- банковских кредитов.

Главным источником доходов внебюджетных социальных фондов является единый социальный налог, введённый в действие Налоговым кодексом РФ с 1 января 2001 г. Его налогоплательщиками являются две группы лиц:

группа 1: Работодатели, производящие выплаты наёмным работникам, в том числе: (а) организации; (б) индивидуальные предприниматели; (в) родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; (г) крестьянские (фермерские) хозяйства; (д) физические лица;

группа 2: Индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким вышеуказанным категориям налогоплательщиков, он признаётся отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Организации и индивидуальные предприниматели, переведённые на уплату налога на вменённый доход для определённых видов деятельности, освобождены от уплаты социального налога в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

Объектом налогообложения для первой группы налогоплательщиков при исчислении налога являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг); авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты.

Для второй группы налогоплательщиков объектом налогообложения для исчисления социального налога являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением, а для предпринимателей, принимающих упрощённую систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.