Валютный контроль

 

2. Контроль  за своевременностью и полнотой  поступления в РФ валютной выручки от экспорта товаров

 

 

Таможенные  органы в соответствии со ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) являются агентами валютного контроля. И согласно пп. 80 п. 2 ст. 28.3 КоАП РФ при нарушении валютного законодательства должностные лица таможенных органов наделены правом составлять протоколы об административных правонарушениях.

Ответственность за нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного  регулирования предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ.

В конце прошлого года Минэкономразвития России и  Федеральная таможенная служба РФ издали Методические рекомендации по квалификации административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ (далее - Методические рекомендации) .

По общему правилу, установленному ст. 14 Закона, юридические  лица - резиденты вправе производить валютные операции только через банковские счета, т.е. в безналичном порядке.

Наличными рублями  можно рассчитываться с нерезидентами  только в случаях, если нерезиденты  являются физическим лицами, и только по договорам розничной купли-продажи, а также при оказании нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Кроме этого, юридические  лица - резиденты вправе производить  наличные расчеты в рублях и иностранной  валюте с нерезидентами, причем как  с физическими, так и с юридическими лицами, за обслуживание воздушных судов иностранных государств, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате портовых сборов; без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций, указанных в п. 6.1 ст. 12 Закона.

Данный перечень операций, составляющих исключение из общего правила безналичных расчетов, является закрытым, и операции, им не предусмотренные, будут признаваться нарушением валютного законодательства.

Поэтому резиденты-организации  не вправе производить наличные расчеты:

- с нерезидентами  в наличной иностранной валюте  при купле-продаже товаров, оказании  услуг (в том числе транспортных, гостиничных услуг, услуг общественного питания);

- с нерезидентами  в наличных рублях при купле-продаже  товаров, не относящейся к розничной  торговле;

- а также  операции по выплате заработной  платы физическим лицам - нерезидентам  в наличных рублях или иностранной валюте, осуществляемые на территории РФ.

При этом все  указанные операции резиденты-организации  вправе производить в безналичном  порядке.

Физические  лица - резиденты также обязаны  осуществлять валютные операции только через банковские счета в уполномоченных банках.

Поэтому с точки  зрения соблюдения валютного законодательства являются неправомерными следующие  общераспространенные ситуации:

- валютные операции, связанные с расчетами (независимо  от суммы сделки) с нерезидентами  в наличных рублях и иностранной валюте при купле-продаже товаров (за исключением приобретения и отчуждения в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет), оказании услуг, в том числе при осуществлении предпринимательской деятельности;

- получение  наличных рублей и иностранной валюты в дар от нерезидента;

- дарение, завещание  нерезиденту наличных рублей, а  также получение наличных рублей  от нерезидента по праву наследования.

Расчеты по всем вышеприведенным операциям резиденты  вправе осуществлять только в безналичном порядке.

Таким образом, получается, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий торговлю через принадлежащий  ему магазин, продав нерезиденту  товар за наличные рубли, является нарушителем  валютного законодательства и подлежит привлечению к административной ответственности.

Однако в  вышеназванных Методических рекомендациях  особо отмечается, что для того, чтобы признать резидента виновным в совершении запрещенной операции с нерезидентом, должно быть установлено, что резидент знал или должен был знать, что он осуществляет расчеты именно с нерезидентом.

Из этого, видимо, вытекает, что до тех пор, пока нерезидент не предъявит продавцу свой паспорт, последний не будет признаваться виновным в совершении незаконной операции.

Следует отметить, что остается совершенно непонятным, каким образом таможенные органы будут контролировать совершение вышеперечисленных запрещенных валютных операций физическими лицами - резидентами.

Наиболее интересными  для юридических лиц - экспортеров  являются положения Методических рекомендаций в отношении привлечения к ответственности за неисполнение обязанности по получению денежных средств, предусмотренных внешнеторговым договором, на их счета в банках.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 19 Закона резиденты при  осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

- получение  от нерезидентов на свои банковские  счета в уполномоченных банках  иностранной валюты или валюты  РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

- возврат в  РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

За невыполнение данной обязанности п. 4 ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность  в виде наложения административного  штрафа на должностных лиц и юридических  лиц в размере от трех четвертых  до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Перечень случаев, в которых резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета  в уполномоченных банках иностранную  валюту или рубли РФ, установлен п. 2 ст. 19 Закона. Данный перечень является закрытым.

Поэтому в том  случае, если экспортер не получил  причитающиеся ему по договору денежные средства (или их часть) в связи  с уплатой демереджа, неустоек (штрафов, пеней), переуступкой требования, проведением  зачета встречных требований, он подлежит привлечению к административной ответственности на основании п. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Производить зачет  встречных требований вправе в отдельных  случаях только резиденты, осуществляющие рыбный промысел и транспортные услуги.

Длительное  время сохраняется неясность в отношении вопроса о правомерности неперечисления на счет резидента банковских расходов и комиссий.

В Методических рекомендациях указано, что в  случае если на счет резидента-продавца будет зачислена сумма за вычетом  банковских процентов и комиссий, нарушения валютного законодательства не будет только в том случае, если условиями внешнеторгового договора (контракта) предусмотрено, что продавцу-резиденту причитаются денежные средства за переданный нерезиденту товар за вычетом банковских расходов и комиссий.

Соответственно, в том случае, если данное условие  в контракте отсутствует, неполучение  соответствующей суммы банковской комиссии будет являться нарушением валютного законодательства.

В Методических рекомендациях перечислены и  иные ситуации, когда непоступление выручки не является нарушением валютного законодательства:

- если резидент  денежные средства на свой  счет не получил, но при этом  переданный товар ему возвращен.  Здесь важно отметить: для того  чтобы не было правонарушения, товар должен быть возвращен в срок, предусмотренный для получения денежных средств за товар, или же в срок, установленный в соглашении о возврате товара. При этом необходимо, чтобы соглашение о возврате товара было заключено в срок, предусмотренный контрактом для получения денежных средств;

- непоступление  валюты на счет продавца в  случаях, связанных с уменьшением  фактической фактурной стоимости  товара. В Методических рекомендациях  названы обстоятельства, при наличии  которых уменьшение фактурной  стоимости признается обоснованным;

- если денежные  средства не получены российским  продавцом в ситуации, когда товар  вывезен за пределы РФ, но был  уничтожен, безвозвратно утерян  или его качество было ухудшено  вследствие действия непреодолимой  силы. При этом важно отметить, что в момент утраты (ухудшения) товара согласно договору риски утери или порчи товара лежали на российском продавце;

- если товары  выбыли из владения российского  продавца вследствие неправомерных  действий органов или должностных  лиц иностранного государства.

В данных ситуациях непоступление выручки будет признаваться обоснованным только при наличии подтверждения вышеуказанных обстоятельств торгово-промышленной палатой государства, в котором они возникли, или российским торговым представительством в этом государстве.

В общем случае выручка должна поступить на счет экспортера в срок оплаты товара, определяемый договором.

Методические  рекомендации предлагают единый подход к определению срока поступления  средств на счет продавца в том  случае, если срок оплаты товара не определен договором.

В том случае, если договором предусмотрена оплата товара после его передачи, а срок оплаты договором не определен, обязательство  по оплате товара должно быть исполнено  в разумный срок, а именно в течение 30 дней с момента возникновения  обязательства по оплате товара.

При этом следует  учитывать, что стороны вправе заключить  дополнение к контракту, предусматривающее  продление срока оплаты товаров. И в том случае, если такое соглашение заключено до истечения первоначального  срока оплаты товара, событие правонарушения отсутствует.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Порядок открытия  и режим функционирования счетов  нерезидентов РФ в валюте РФ

 

 

 Федеральным законом от 30.10.2007 № 242-ФЗ  в ч.2 ст.12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" установлены требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам).

  Счета (вклады) нерезидентов, открываемые на территории Российской Федерации

1. Нерезиденты на территории Российской  Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

2. Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов, устанавливает Центральный банк Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

3. Нерезиденты имеют право без  ограничений перечислять иностранную  валюту и валюту Российской  Федерации со своих банковских  счетов (с банковских вкладов)  в банках за пределами территории Российской Федерации на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках.

4. Нерезиденты имеют право без  ограничений перечислять иностранную  валюту со своих банковских  счетов (с банковских вкладов)  в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации.

 Для открытия счета в иностранной валюте или счета в валюте РФ юридические лица - нерезиденты, официальные представительства (далее по тексту - Нерезиденты) представляют в уполномоченный банк следующие документы:

Легализованные в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей:

копии учредительных  документов (Устава, Меморандума или  других документов, определяющих правовой статус Нерезидента);

копии документов, подтверждающих государственную регистрацию Нерезидента (выписка из торгового реестра, сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащий информацию об органе, зарегистрировавшем Нерезидента, регистрационном номере, дате и месте регистрации. Указанный пункт не распространяется на случаи открытия счетов официальными представительствами);

заверенную в установленном  порядке копию Положения о  филиале (представительстве), если договор  об открытии счетов заключает от имени  Нерезидента руководитель филиала (представительства) Нерезидента, действующий на основании доверенности.

Нотариально заверенные копии:

согласования о размещении филиала (представительства) на территории Российской Федерации с местными органами государственной Власти (МРП);