Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2012 в 14:41, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а так же определение сущности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и порядок их учета.
В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
-изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности;
-дать краткую характеристику организации;
-рассмотреть бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в организации;
-разработать пути совершенствования бухгалтерского учета в организации.
Введение……………………………………………………………………………...3
1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей…………………………………………………………………………5
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженностей…5
1.2. Нормативно-правовая база регулирования дебиторской и кредиторской задолженностей…………………………………………………………………………8
1.3. Учет дебиторской задолженности в организации…………………………...11
1.4. Учет кредиторской задолженности в организации………………………….15
1.5. Мероприятия по улучшению состояния расчетов…………………………..21
2. Расчетная часть…………………………………………………………………..25
Заключение………………………………………………………………………….36
Список использованной литературы……………………………………………...37
Таким образом, вышеизложенные
предложения будут
Так же, для совершенствования
бухгалтерского учета расчетов с
поставщиками и покупателями, следует
регулярно проводить
По мнению многих экономистов инвентаризация является общим элементом метода хозяйственного контроля и бухгалтерского учёта, благодаря чему её контрольные функции в деле сохранности имущества существенно усиливается. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учёта и элемент метода хозяйственного контроля различаются, не тождественны между собой.
Во-первых, кругом решаемых задач. Если главная задача инвентаризации как элемента метода бухгалтерского учёта состоит в установлении соответствия учётных и фактических данных о наличии и состоянии имущества и создании наиболее эффективного обеспечения для принятия управленческих решений, то основная цель инвентаризации как элемента метода хозяйственного контроля заключается в осуществлении контроля за сохранностью имущества, подтверждением или опровержением выявленных ревизией нарушений и злоупотреблений.
Во-вторых, составом субъектов
осуществления. Инвентаризации в целях
внутри бухгалтерского контроля проводят
на предприятиях инвентаризационные комиссии.
Инвентаризацию в процессе ревизий
и проверок осуществляют ревизионные
комиссии или специальные
В-третьих, составом нормативных документов, регулирующих право и необходимость проведения инвентаризации.
В-четвёртых, охватом объектов.
Инвентаризация как элемент метода
бухгалтерского учёта осуществляется,
в основном, в сложном порядке,
всего имущества и в
В-пятых, широтой охвата решаемых
вопросов. Инвентаризации, проводимые
в целях бухгалтерского контроля,
носят характер инструктирования, оказания
квалифицированной помощи материально
ответственным лицам в
2. Расчетная часть
Характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью " Вега" существует на рынке труда уже 2 года и наряду со своими конкурентами ведет успешную коммерческую деятельность. ООО "Вега" является предприятием, оказывающим услуги в сфере развлечений и организации праздников. Фирма арендует офис.
Клиентами ООО "Вега" являются многие предприятия и организации города Красноярска и Красноярского края.
ООО "Вега" оказывает свои услуги по организации корпоративов, детских праздников, концертов, украшению помещений для торжественных вечеров и многие другие услуги в этой сфере.
С покупателями расчеты ведутся наличным и безналичным путем. При безналичном расчете покупателю выписывается счет на предоплату. Покупатель оплачивает данный счет по банковским реквизитам ООО "Вега". По приходу денег на расчетный счет фирмы бухгалтер выписывает акт о приемке-передаче работ. Так же практикуется на предприятии предоставление услуг и выполнение работ клиентам в долг по гарантийному письму, заверенному подписью директора предприятия - покупателя. До 28 июня 2009 года ООО "Вега" при сделке за наличный расчет выписывала приходный кассовый ордер. И этого было достаточно. Но с 28 июня 2009 года начал действовать новый Закон о контрольно - кассовой технике. В соответствии с этим документом применять контрольно-кассовые машины нужно не только при расчетах с населением, но и в том случае, когда наличными расплачивается юридическое лицо. С 1 июля 2009 ООО "Вега" приобрела и оформила контрольно-кассовый аппарат и начала при операциях за наличный расчет выдавать покупателям чеки.
№ п/п |
Исходные данные (по состоянию на 01.01.2010 года) |
Отражение в бухгалтерских документах и на счетах |
1 |
2 |
3 |
1. |
Фирма имеет в собственности компьютер, принтер, факс и копировальный аппарат. В связи с тем, что каждый из этих объектов стоит не менее 40000 руб., они были в пошлом году списаны в момент отпуска в эксплуатацию |
На счете 01 такие ценности не учитываться, поэтому компания учитывает эти ценности в аналитическом учете. Это необходимо для контроля за сохранностью активов, для обоснования затрат на обслуживание техники и затрат на расходные материалы (бумагу, картриджи и т.д.). |
2. |
Компания арендует офис, за который она ежемесячно перечисляет арендную плату. Стоимость арендованного имущества – 200000 руб. арендная плата составляет 50000 руб. в месяц и уплачивается 25-го числа каждого месяца за текущий месяц. Фирма-арендодатель получила освобождение от НДС и выдает арендатору счет-фактуру с пометкой «без НДС». |
Арендованное имущество не является собственностью компании и не отражается на балансовых счетах. Фирма отражает его на забалансовом счете 001 в сумме 2000000 руб. |
3. |
2 года назад компания
зарегистрировала |
На счете 04 отражается стоимость знака обслуживания – 30000 руб. за 2 года эксплуатации начислена амортизация в сумме 6000 руб., которая отражается по кредиту счета 05. Амортизация начисляется линейным способом, поэтому за год бухгалтер должен начислить 3000 руб. (30000/10 лет). Это означает, что ежемесячно сумма амортизации составит 250 руб.(3000 руб./12 мес.). |
4 |
В фирме работают 5 сотрудников: Директор – Соколов Андрей Петрович (1963 г. рождения, имеет ребенка 15 лет, оклад 20000 руб.) Главный инженер – Голубева Татьяна Константиновна (1968 г. Рождения, имеет ребенка 11 лет, оклад – 17000 руб.) Главный бухгалтер – Лебедева Ирина Дмитриевна (1955 г. Рождения, оклад – 16000 руб.) Менеджер – Орлов Михаил Алексеевич ( 1976 г. Рождения, имеет ребенка 8 лет, оклад – 15000 руб.) Инженер – Журавлева Вера Васильевна (1980 г. Рождения, оклад – 15000 руб.) Сотрудники получают заработную плату дважды в месяц: аванс в размере 40% от оклада – 20 числа, заработную плату – 5 числа следующего месяца. Все сотрудники, кроме Олова М.А. подали в бухгалтерию заявления с просьбой предоставить стандартные вычеты. В связи с новогодними и рождественскими праздниками заработная плата сотрудников выплачена 29 декабря предыдущего года. |
Заработная плата сотрудникам выплачена, поэтому задолженности по заработной платы на 01.01.10 не имеется и сальдо на счете 01.01.10 года равно 0 руб. НДФЛ и отчисления во внебюджетные фонды были перечислены при получении заработной платы из банка, поэтому на начало года задолженности по НДФЛ и отчислениям во внебюджетные фонды нет. Согласно учетной политике предприятия учет затрат на производство ведут на счете 20 « основное производство». |
5. |
Организация учитывает 3 вида материалов: - материалы для нужд
основного производства, необходимы
для выполнения работ, - канцтовары; - расходные материалы
к офисной техники. По |
Фирма организует аналитический учет по этим видам материалов. Сальдо в данный момент равно 0 рую. |
6. |
Остаток наличных средств в кассе составляет 800 руб. лимит кассовой наличности равен 1000 руб. Обязанности кассира возложены на главного бухгалтера. |
По дебету счета 50 отражается сумма 800 руб. |
7. |
Фирма имеет расчетный счет, на котором числиться 559731 руб. |
По дебету счета 51 отражается 559731 руб. |
8. |
Фирма не имеет задолженности перед поставщиками |
Сальдо по счету 60 равно 0 руб. |
9. |
Фирма не имеет задолженности от покупателей. |
Сальдо счета 62 равно 0 руб. |
10. |
Фирма взяла краткосрочный кредит в сумме 200 000 руб. срок – 1 год, проценты выплачиваются по ставке 15% в год, то есть за год должно быть начислено 30 000 руб. Проценты выплачиваются ежемесячно, в последний день месяца, по 2500 руб. В месяц. |
По кредиту счета 66 отражается сумма кредита 200 000 руб. |
11. |
Фирма регулярно выдает всем сотрудникам подотчетные суммы на хозяйственные расходы, но в настоящий момент задолженности по подотчетным суммам нет. |
Сальдо счета 71 равно 0 руб. |
12. |
В связи с тем, что в прошлом году в фирме числились на учете объекты основных средств, по итогам года был рассчитан налог на имущество. По итогам года следует доплатить 350 руб. |
Кредитовый остаток по счету 68, субсчет «налог на имущество» составит 350 руб. |
13. |
Задолженность по налогу на прибыль составила 7890 руб. |
Кредитовый остаток по счету 68 субсчет «налог на прибыль» составит 7890 руб. |
14. |
Задолженность по «НДС» составил 14651 руб. |
Кредитовый остаток по счету 68 субсчет «НДС» составил 14651 руб. |
15. |
Расчетов по претензиям нет |
Сальдо счету 76-2 равно 0 руб. |
16. |
Депонированных сумм нет |
Сальдо счету 76-4 равно 0 руб. |
17. |
Фирмы обязана уплачивать взносы в фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 0,2% |
Сальдо по счету 69/травт равно 0 рую. |
18. |
Размер уставного капитала согласно учредительным документам составляет 10 000 руб. |
Сальдо по кредиту счет 80 составляет 10 000 руб. |
19. |
Нераспределенная прибыль прошлых лет составляет 330 040 руб. |
Сальдо по кредиту счета 84 составляет 330 040 руб. |
Журнал регистрации
ООО «Вега» за январь 2010г.
№ п/п |
Дата |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Документы, ссылки на расчеты |
Проводки | ||
Д |
К | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
1 |
11 |
Выдано под отчет Орлову М.А. на приобретение канцелярских товаров (выдана доверенность) |
700 |
РКО |
71 |
50 | |
2 |
12 |
Оприходованы канцелярские товары, приобретенные подотчетным лицом Орловым (без НДС) |
550 |
Авансовый отчет, накладная, счет-фактура |
10 |
60 | |
3 |
12 |
Отражен НДС (550*18%)=99 руб. |
99 |
Счет-фактура, журнал регистрации полученных с-ф, книга покупок |
10 |
60 | |
4 |
12 |
Подотчетное лицо Орлов рассчитался с поставщиком в размере 649 руб. |
649 |
Авансовый отчет |
60 |
71 | |
5 |
12 |
Принят НДС к зачету |
99 |
Счет-фактура, книга покупок |
68 |
19 | |
6 |
12 |
Подотчетное лицо внесло в
кассу остаток |
51 |
ПКО |
50 |
71 | |
7 |
13 |
По раздаточной ведомости выданы канцтовары сотрудникам |
550 |
Раздаточная ведомость |
50 |
71 | |
8 |
14 |
Поступили на склад материалы от поставщика на сумму 30000р. (200шт. по 150руб) НДС=18%=5400р. Общая стоимость материалов 35400руб. |
30000 |
Накладная |
10 |
60 | |
9 |
14 |
Отражен НДС |
4576,3 |
Счет-фактура, книга покупок |
19 |
60 | |
10 |
17 |
Рассчитались с поставщиком |
34576,3 |
Платежное поручение |
60 |
51 | |
11 |
17 |
Приняли НДС к зачету |
4576,3 |
Счет-фактура, книга покупок |
68 |
19 | |
12 |
17 |
Отпущен материал на производственные нужды (100шт. по 150руб за 1 шт.) |
15000 |
Накладная |
20 |
10 | |
13 |
17 |
Перечислен в бюджет с расчетного счета НДС за предыдущий период |
14651 |
Платежное поручение |
68 |
51 | |
14 |
17 |
Перечислен в бюджет с р/сч налог на имущество |
350 |
Платежное поручение |
68 |
51 | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
15 |
17 |
Перечислен в бюджет с р/сч налог на прибыль |
7890 |
Платежное поручение |
68 |
51 | |
16 |
17 |
Начислен аванс работникам за январь в размере 40% от оклада |
33200 |
Расчет в бухгалтерии |
20 |
70 | |
17 |
20 |
Получены деньги в кассу на выплату аванса |
33200 |
Чек денежный |
50 |
51 | |
18 |
20 |
Оплачено с р/сч за банковские услуги (обналичивание денег) в размере 1% от суммы получено по чеку |
332 |
Выписка банка |
91 |
51 | |
19 |
22 |
Выплачен аванс работникам фирмы Журавлева аванс не получила |
27200 |
Платежная ведомость |
70 |
50 | |
20 |
23 |
Депонирован аванс Журавлевой |
6000 |
Платежная ведомость |
70 |
76 | |
21 |
23 |
Возвращена на р/сч из кассы депонированная з/п |
6000 |
Объявление на взнос наличными |
51 |
50 | |
22 |
25 |
Начислена арендная плата |
50000 |
Договор аренды |
26 |
60 | |
23 |
25 |
Перечислена сумма арендной платы с р/сч |
50000 |
Платежное поручение |
60 |
51 | |
24 |
31 |
Начислены проценты по заемным средствам (2500 руб. ежемесячно) |
2500 |
Расчет бухгалтера |
91 |
66 | |
25 |
31 |
Уплачены проценты по заемным средствам |
2500 |
Платежное поручение |
66 |
51 | |
26 |
31 |
Начислена амортизация по НМА |
250 |
Расчет бухгалтера |
26 |
05 | |
27 |
31 |
Начислена з/п работникам за январь 2010 (начислено - аванс) |
49800 |
Расчетная ведомость |
20 |
70 | |
28 |
31 |
Удержан НДФЛ из з/п |
10270 |
Расчет бухгалтера |
70 |
68 | |
29 |
31 |
Начислены взносы (в фонд социального страхования) |
2407 |
Расчет бухгалтера |
20 |
69/1 | |
30 |
31 |
Начислены взносы на ОПС (страховая часть трудовой пенсии) |
18760 |
Расчет бухгалтера |
20 |
69/2 | |
31 |
31 |
Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть трудовой пенсии) |
2820 |
Расчет бухгалтера |
20 |
69/2 | |
32 |
31 |
Начислен взнос (в ФОМС) |
1743 |
Расчет бухгалтера |
20 |
69/3 | |
33 |
31 |
Начислен взнос (в ТФОМС) |
2490 |
Расчет бухгалтера |
20 |
69/3 | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
34 |
31 |
Начислены взносы в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний |
166 |
Расчет бухгалтера |
20 |
69/3 | |
35 |
31 |
Работы сданы заказчику. Подписан акт приемки-передачи работ |
677000 |
Договор, акт приемки-передачи работ (услуг) |
62 |
91/1 | |
36 |
31 |
Отражен НДС по выполнении работ |
103271,2 |
Счет-фактура Книга продаж |
90/3 |
68/ НДС | |
37 |
31 |
Списаны общехозяйственные расходы со счета 26 на счет 20 |
50800 |
Расчет бухгалтера |
20 |
26 | |
38 |
31 |
Списана фактическая с/с |
177186 |
Расчет бухгалтера |
90/2 |
20 | |
39 |
31 |
Определяем прибыль от реализации работ |
396542,8 |
Расчет бухгалтера |
99 |
90/9 | |
40 |
31 |
Определяем финансовый результат от операционной деятельности |
2832 |
Расчет бухгалтера |
99 |
91/9 | |
41 |
31 |
Отражена сумма нераспределенной прибыли |
393710,8 |
Расчет бухгалтера |
99 |
84 |
Расчет аванса за январь 2010 год.
№ п.п |
ФИО |
Оклад, руб. |
Аванс, руб. |
1 |
Соколов А.П. |
20000 |
8000 |
2 |
Голубева Т.К. |
17000 |
6800 |
3 |
Лебедева И.Д. |
16000 |
6400 |
4 |
Орлов М.А. |
15000 |
6000 |
5 |
Журавлева В.В. |
15000 |
6000 |
Итого: |
83000 |
33200 |
Аванс = Оклад * 0,4
Аванс 1 = 20000 * 0,4 = 8000 руб.
Аванс 2 = 17000 * 0,4 = 6800 руб.
Аванс 3 = 16000 * 0,4 = 6400 руб.
Аванс 4 = 15000 * 0,4 = 6000 руб.
Аванс 5 = 15000 * 0,4 = 6000 руб.
ФИО |
Начислено |
Станд. налог.вычет на работника, руб. |
Станд. налог. вычет на ребенка, руб. |
Налого-облагаемая база, руб. |
НДФЛ, 13% |
Всего к получению за месяц, руб. |
Аванс, руб. |
К выплате, руб. |
Соколов А.П. |
20000 |
400 |
1000 |
18600 |
2418 |
17582 |
8000 |
9582 |
Голубева Т.К. |
17000 |
400 |
1000 |
15600 |
2028 |
14972 |
6800 |
8172 |
Лебедева И.Д. |
16000 |
400 |
- |
15600 |
2028 |
13972 |
6400 |
7572 |
Орлов М.А. |
15000 |
400 |
- |
14600 |
1898 |
13102 |
6000 |
7102 |
Журавлева В.В. |
15000 |
400 |
- |
14600 |
1898 |
13102 |
6000 |
7102 |
Итого: |
83000 |
2000 |
2000 |
79000 |
10270 |
72730 |
33200 |
39530 |
Расчет заработной платы за январь 2010 год.
Расчет:
Налогооблагаемая база (НБ)
= Начислено – стандартные
НБ1 = 20000 – 400 – 1000 = 18600 руб.
НБ2 = 17000 – 400 – 1000 = 15600 руб.
НБ3 = 16000 – 400 = 15600 руб.
НБ4 = 15000 – 400 = 14600 руб.
НБ5 = 15000 – 400 = 14600 руб.
НДФЛ = Налогооблагаемая база * 0,13
НДФЛ1 = 18600 * 0,13 = 2418 руб.
НДФЛ2 = 15600 * 0,13 = 2028 руб.
НДФЛ3 = 15600 * 0,13 = 2028 руб.
НДФЛ4 = 14600 * 0,13 = 1898 руб.
НДФЛ5 = 14600 * 0,13 = 1898 руб.
Всего к получению = Начислено – НДФЛ
Всего к получ. 1 = 20000 – 2418 = 17582 руб.
Всего к получ. 2 = 17000 – 2028 = 14972 руб.
Всего к получ. 3 = 16000 – 2028 = 13972 руб.
Всего к получ. 4 = 15000 – 1898 = 13102 руб.
Всего к получ. 5 = 15000 – 1898 = 13102 руб.
Расчет аванса см. в предыдущей таблице.
К выдаче = Всего к получению – аванс
К выдаче 1 = 17582 – 8000 = 9852 руб.
К выдаче 2 = 14972 – 6800 = 8172 руб.
К выдаче 3 = 13972 – 6400 = 7572 руб.
К выдаче 4 = 13102 – 6000 = 7102 руб.
К выдаче 5 = 13102 – 6000 = 7102 руб.
Расчет отчислений в государственные внебюджетные фонды
ФИО |
Начислено |
ПФ, 26% |
ФСС, 2,9% |
ФОМС, 5,1% |
ФФОМС, 2,1% |
ТФОМС, 3% |
Всего |
Соколов А.П. |
20000 |
5200 |
580 |
1020 |
420 |
600 |
6800 |
Голубева Т.К. |
17000 |
4420 |
493 |
867 |
357 |
510 |
5780 |
Лебедева И.Д. |
16000 |
4160 |
464 |
816 |
336 |
480 |
5440 |
Орлов М.А. |
15000 |
3900 |
435 |
765 |
315 |
450 |
5100 |
Журавлева В.В. |
15000 |
3900 |
435 |
765 |
315 |
450 |
5100 |
Итого: |
83000 |
21580 |
2407 |
4233 |
1743 |
2490 |
28220 |
Информация о работе Учет дебиторской и кредиторской задолженностей