Учет дебиторской и кредиторской задолженностей

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2012 в 14:41, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а так же определение сущности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и порядок их учета.
В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
-изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности;
-дать краткую характеристику организации;
-рассмотреть бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в организации;
-разработать пути совершенствования бухгалтерского учета в организации.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………………...3
1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей…………………………………………………………………………5
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженностей…5
1.2. Нормативно-правовая база регулирования дебиторской и кредиторской задолженностей…………………………………………………………………………8
1.3. Учет дебиторской задолженности в организации…………………………...11
1.4. Учет кредиторской задолженности в организации………………………….15
1.5. Мероприятия по улучшению состояния расчетов…………………………..21
2. Расчетная часть…………………………………………………………………..25
Заключение………………………………………………………………………….36
Список использованной литературы……………………………………………...37

Скачать целиком (86.55 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

Курсовая по БФУ.docx

— 89.24 Кб (Скачать файл)

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния предприятия.

Так же, для совершенствования бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями, следует регулярно проводить инвентаризацию.

По мнению многих экономистов инвентаризация является общим элементом метода хозяйственного контроля и бухгалтерского учёта, благодаря чему её контрольные функции в деле сохранности имущества существенно усиливается. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учёта и элемент метода хозяйственного контроля различаются, не тождественны между собой.

Во-первых, кругом решаемых задач. Если главная задача инвентаризации как элемента метода бухгалтерского учёта состоит в установлении соответствия учётных и фактических данных о наличии и состоянии имущества и создании наиболее эффективного обеспечения для принятия управленческих решений, то основная цель инвентаризации как элемента метода хозяйственного контроля заключается в осуществлении контроля за сохранностью имущества, подтверждением или опровержением выявленных ревизией нарушений и злоупотреблений.

Во-вторых, составом субъектов осуществления. Инвентаризации в целях внутри бухгалтерского контроля проводят на предприятиях инвентаризационные комиссии. Инвентаризацию в процессе ревизий и проверок осуществляют ревизионные комиссии или специальные инвентаризационные комиссии под руководством ревизора.

В-третьих, составом нормативных документов, регулирующих право и необходимость проведения инвентаризации.

В-четвёртых, охватом объектов. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учёта осуществляется, в основном, в сложном порядке, всего имущества и в обязательном и плановом порядке, в установленные сроки. Инвентаризации, проводимые в ходе ревизии, относят к частным, выборочным, а сроки проведения зависят от плана проведения ревизий, проверок и других обстоятельств.

В-пятых, широтой охвата решаемых вопросов. Инвентаризации, проводимые в целях бухгалтерского контроля, носят характер инструктирования, оказания квалифицированной помощи материально ответственным лицам в налаживании учётной работы, выявляют естественную убыль имущества и реальность годовых производственно-финансовых показателей. В период же ревизии инвентаризации выполняют в основном узкую функцию контроля за наличием и сохранностью собственности, характеризуют качество проводимой ранее инвентаризационной работы.

2. Расчетная часть

Характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью " Вега" существует на рынке труда уже 2 года и наряду со своими конкурентами ведет успешную коммерческую деятельность. ООО "Вега" является предприятием, оказывающим услуги в сфере развлечений и организации праздников. Фирма арендует офис.

Клиентами ООО "Вега" являются многие предприятия и организации города Красноярска и Красноярского края.

ООО "Вега" оказывает свои услуги по организации корпоративов, детских праздников, концертов, украшению помещений для торжественных вечеров и многие другие услуги в этой сфере.

С покупателями расчеты ведутся наличным и безналичным путем. При безналичном расчете покупателю выписывается счет на предоплату. Покупатель оплачивает данный счет по банковским реквизитам ООО "Вега". По приходу денег на расчетный счет фирмы бухгалтер выписывает акт о приемке-передаче работ. Так же практикуется на предприятии предоставление услуг и выполнение работ клиентам в долг по гарантийному письму, заверенному подписью директора предприятия - покупателя. До 28 июня 2009 года ООО "Вега" при сделке за наличный расчет выписывала приходный кассовый ордер. И этого было достаточно. Но с 28 июня 2009 года начал действовать новый Закон о контрольно - кассовой технике. В соответствии с этим документом применять контрольно-кассовые машины нужно не только при расчетах с населением, но и в том случае, когда наличными расплачивается юридическое лицо. С 1 июля 2009 ООО "Вега" приобрела и оформила контрольно-кассовый аппарат и начала при операциях за наличный расчет выдавать покупателям чеки.

№ п/п	Исходные данные (по состоянию на 01.01.2010 года)	Отражение в бухгалтерских документах и на счетах
1	2	3
1.	Фирма имеет в собственности компьютер, принтер, факс и копировальный аппарат. В связи с тем, что каждый из этих объектов стоит не менее 40000 руб., они были в пошлом году списаны в момент отпуска в эксплуатацию	На счете 01 такие ценности не учитываться, поэтому компания учитывает эти ценности в аналитическом учете. Это необходимо для контроля за сохранностью активов, для обоснования затрат на обслуживание техники и затрат на расходные материалы (бумагу, картриджи и т.д.).
2.	Компания арендует офис, за который она ежемесячно перечисляет арендную плату. Стоимость арендованного имущества – 200000 руб. арендная плата составляет 50000 руб. в месяц и уплачивается 25-го числа каждого месяца за текущий месяц. Фирма-арендодатель получила освобождение от НДС и выдает арендатору счет-фактуру с пометкой «без НДС».	Арендованное имущество не является собственностью компании и не отражается на балансовых счетах. Фирма отражает его на забалансовом счете 001 в сумме 2000000 руб.
3.	2 года назад компания зарегистрировала нематериальные активы – знак обслуживания, стоимость которого составляет 30000 руб. и которые предполагается использовать 10 лет. Метод начисления амортизации – линейный. Амортизация накапливается на отдельном счете. Ежегодно начисляется амортизация в размере 3000 руб. (3000/10 лет).	На счете 04 отражается стоимость знака обслуживания – 30000 руб. за 2 года эксплуатации начислена амортизация в сумме 6000 руб., которая отражается по кредиту счета 05. Амортизация начисляется линейным способом, поэтому за год бухгалтер должен начислить 3000 руб. (30000/10 лет). Это означает, что ежемесячно сумма амортизации составит 250 руб.(3000 руб./12 мес.).
4	В фирме работают 5 сотрудников: Директор – Соколов Андрей Петрович (1963 г. рождения, имеет ребенка 15 лет, оклад 20000 руб.) Главный инженер – Голубева Татьяна Константиновна (1968 г. Рождения, имеет ребенка 11 лет, оклад – 17000 руб.) Главный бухгалтер – Лебедева Ирина Дмитриевна (1955 г. Рождения, оклад – 16000 руб.) Менеджер – Орлов Михаил Алексеевич ( 1976 г. Рождения, имеет ребенка 8 лет, оклад – 15000 руб.) Инженер – Журавлева Вера Васильевна (1980 г. Рождения, оклад – 15000 руб.) Сотрудники получают заработную плату дважды в месяц: аванс в размере 40% от оклада – 20 числа, заработную плату – 5 числа следующего месяца. Все сотрудники, кроме Олова М.А. подали в бухгалтерию заявления с просьбой предоставить стандартные вычеты. В связи с новогодними и рождественскими праздниками заработная плата сотрудников выплачена 29 декабря предыдущего года.	Заработная плата сотрудникам выплачена, поэтому задолженности по заработной платы на 01.01.10 не имеется и сальдо на счете 01.01.10 года равно 0 руб. НДФЛ и отчисления во внебюджетные фонды были перечислены при получении заработной платы из банка, поэтому на начало года задолженности по НДФЛ и отчислениям во внебюджетные фонды нет. Согласно учетной политике предприятия учет затрат на производство ведут на счете 20 « основное производство».
5.	Организация учитывает 3 вида материалов: - материалы для нужд основного производства, необходимы для выполнения работ, оказания указания: - канцтовары; - расходные материалы к офисной техники. По состоянию на 01.01.2010 г. Остатков материалов нет	Фирма организует аналитический учет по этим видам материалов. Сальдо в данный момент равно 0 рую.
6.	Остаток наличных средств в кассе составляет 800 руб. лимит кассовой наличности равен 1000 руб. Обязанности кассира возложены на главного бухгалтера.	По дебету счета 50 отражается сумма 800 руб.
7.	Фирма имеет расчетный счет, на котором числиться 559731 руб.	По дебету счета 51 отражается 559731 руб.
8.	Фирма не имеет задолженности перед поставщиками	Сальдо по счету 60 равно 0 руб.
9.	Фирма не имеет задолженности от покупателей.	Сальдо счета 62 равно 0 руб.
10.	Фирма взяла краткосрочный кредит в сумме 200 000 руб. срок – 1 год, проценты выплачиваются по ставке 15% в год, то есть за год должно быть начислено 30 000 руб. Проценты выплачиваются ежемесячно, в последний день месяца, по 2500 руб. В месяц.	По кредиту счета 66 отражается сумма кредита 200 000 руб.
11.	Фирма регулярно выдает всем сотрудникам подотчетные суммы на хозяйственные расходы, но в настоящий момент задолженности по подотчетным суммам нет.	Сальдо счета 71 равно 0 руб.
12.	В связи с тем, что в прошлом году в фирме числились на учете объекты основных средств, по итогам года был рассчитан налог на имущество. По итогам года следует доплатить 350 руб.	Кредитовый остаток по счету 68, субсчет «налог на имущество» составит 350 руб.
13.	Задолженность по налогу на прибыль составила 7890 руб.	Кредитовый остаток по счету 68 субсчет «налог на прибыль» составит 7890 руб.
14.	Задолженность по «НДС» составил 14651 руб.	Кредитовый остаток по счету 68 субсчет «НДС» составил 14651 руб.
15.	Расчетов по претензиям нет	Сальдо счету 76-2 равно 0 руб.
16.	Депонированных сумм нет	Сальдо счету 76-4 равно 0 руб.
17.	Фирмы обязана уплачивать взносы в фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 0,2%	Сальдо по счету 69/травт равно 0 рую.
18.	Размер уставного капитала согласно учредительным документам составляет 10 000 руб.	Сальдо по кредиту счет 80 составляет 10 000 руб.
19.	Нераспределенная прибыль прошлых лет составляет 330 040 руб.	Сальдо по кредиту счета 84 составляет 330 040 руб.

Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО «Вега» за январь 2010г.

№ п/п	Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Документы, ссылки на расчеты		Проводки
№ п/п	Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Документы, ссылки на расчеты		Д	К
1	2	3	4	5		6	7
1	11	Выдано под отчет Орлову М.А. на приобретение канцелярских товаров (выдана доверенность)	700	РКО		71	50
2	12	Оприходованы канцелярские товары, приобретенные подотчетным лицом Орловым (без НДС)	550	Авансовый отчет, накладная, счет-фактура		10	60
3	12	Отражен НДС (550*18%)=99 руб.	99	Счет-фактура, журнал регистрации полученных с-ф, книга покупок		10	60
4	12	Подотчетное лицо Орлов рассчитался с поставщиком в размере 649 руб.	649	Авансовый отчет		60	71
5	12	Принят НДС к зачету	99	Счет-фактура, книга покупок		68	19
6	12	Подотчетное лицо внесло в кассу остаток неиспользованного аванса	51	ПКО		50	71
7	13	По раздаточной ведомости выданы канцтовары сотрудникам	550	Раздаточная ведомость		50	71
8	14	Поступили на склад материалы от поставщика на сумму 30000р. (200шт. по 150руб) НДС=18%=5400р. Общая стоимость материалов 35400руб.	30000	Накладная		10	60
9	14	Отражен НДС	4576,3	Счет-фактура, книга покупок		19	60
10	17	Рассчитались с поставщиком	34576,3	Платежное поручение		60	51
11	17	Приняли НДС к зачету	4576,3	Счет-фактура, книга покупок		68	19
12	17	Отпущен материал на производственные нужды (100шт. по 150руб за 1 шт.)	15000	Накладная		20	10
13	17	Перечислен в бюджет с расчетного счета НДС за предыдущий период	14651	Платежное поручение		68	51
14	17	Перечислен в бюджет с р/сч налог на имущество	350	Платежное поручение		68	51
1	2	3	4	5		6	7
15	17	Перечислен в бюджет с р/сч налог на прибыль	7890	Платежное поручение		68	51
16	17	Начислен аванс работникам за январь в размере 40% от оклада	33200	Расчет в бухгалтерии		20	70
17	20	Получены деньги в кассу на выплату аванса	33200	Чек денежный		50	51
18	20	Оплачено с р/сч за банковские услуги (обналичивание денег) в размере 1% от суммы получено по чеку	332	Выписка банка		91	51
19	22	Выплачен аванс работникам фирмы Журавлева аванс не получила	27200	Платежная ведомость		70	50
20	23	Депонирован аванс Журавлевой	6000	Платежная ведомость		70	76
21	23	Возвращена на р/сч из кассы депонированная з/п	6000	Объявление на взнос наличными		51	50
22	25	Начислена арендная плата	50000	Договор аренды		26	60
23	25	Перечислена сумма арендной платы с р/сч	50000	Платежное поручение		60	51
24	31	Начислены проценты по заемным средствам (2500 руб. ежемесячно)	2500	Расчет бухгалтера		91	66
25	31	Уплачены проценты по заемным средствам	2500	Платежное поручение		66	51
26	31	Начислена амортизация по НМА	250	Расчет бухгалтера		26	05
27	31	Начислена з/п работникам за январь 2010 (начислено - аванс)	49800	Расчетная ведомость		20	70
28	31	Удержан НДФЛ из з/п	10270	Расчет бухгалтера		70	68
29	31	Начислены взносы (в фонд социального страхования)	2407	Расчет бухгалтера		20	69/1
30	31	Начислены взносы на ОПС (страховая часть трудовой пенсии)	18760	Расчет бухгалтера		20	69/2
31	31	Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть трудовой пенсии)	2820	Расчет бухгалтера		20	69/2
32	31	Начислен взнос (в ФОМС)	1743	Расчет бухгалтера		20	69/3
33	31	Начислен взнос (в ТФОМС)	2490	Расчет бухгалтера		20	69/3
1	2	3	4	5		6	7
34	31	Начислены взносы в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний	166	Расчет бухгалтера		20	69/3
35	31	Работы сданы заказчику. Подписан акт приемки-передачи работ	677000	Договор, акт приемки-передачи работ (услуг)		62	91/1
36	31	Отражен НДС по выполнении работ	103271,2	Счет-фактура Книга продаж		90/3	68/ НДС
37	31	Списаны общехозяйственные расходы со счета 26 на счет 20	50800	Расчет бухгалтера		20	26
38	31	Списана фактическая с/с	177186	Расчет бухгалтера		90/2	20
39	31	Определяем прибыль от реализации работ	396542,8	Расчет бухгалтера		99	90/9
40	31	Определяем финансовый результат от операционной деятельности	2832	Расчет бухгалтера		99	91/9
41	31	Отражена сумма нераспределенной прибыли	393710,8		Расчет бухгалтера	99	84

Расчет аванса за январь 2010 год.

№ п.п	ФИО	Оклад, руб.	Аванс, руб.
1	Соколов А.П.	20000	8000
2	Голубева Т.К.	17000	6800
3	Лебедева И.Д.	16000	6400
4	Орлов М.А.	15000	6000
5	Журавлева В.В.	15000	6000
Итого:		83000	33200

Аванс = Оклад * 0,4

Аванс 1 = 20000 * 0,4 = 8000 руб.

Аванс 2 = 17000 * 0,4 = 6800 руб.

Аванс 3 = 16000 * 0,4 = 6400 руб.

Аванс 4 = 15000 * 0,4 = 6000 руб.

Аванс 5 = 15000 * 0,4 = 6000 руб.

ФИО	Начислено	Станд. налог.вычет на работника, руб.	Станд. налог. вычет на ребенка, руб.	Налого-облагаемая база, руб.	НДФЛ, 13%	Всего к получению за месяц, руб.	Аванс, руб.	К выплате, руб.
Соколов А.П.	20000	400	1000	18600	2418	17582	8000	9582
Голубева Т.К.	17000	400	1000	15600	2028	14972	6800	8172
Лебедева И.Д.	16000	400	-	15600	2028	13972	6400	7572
Орлов М.А.	15000	400	-	14600	1898	13102	6000	7102
Журавлева В.В.	15000	400	-	14600	1898	13102	6000	7102
Итого:	83000	2000	2000	79000	10270	72730	33200	39530

Расчет заработной платы за январь 2010 год.

Расчет:

Налогооблагаемая база (НБ) = Начислено – стандартные налоговые вычеты

НБ1 = 20000 – 400 – 1000 = 18600 руб.

НБ2 = 17000 – 400 – 1000 = 15600 руб.

НБ3 = 16000 – 400 = 15600 руб.

НБ4 = 15000 – 400 = 14600 руб.

НБ5 = 15000 – 400 = 14600 руб.

НДФЛ = Налогооблагаемая база * 0,13

НДФЛ1 = 18600 * 0,13 = 2418 руб.

НДФЛ2 = 15600 * 0,13 = 2028 руб.

НДФЛ3 = 15600 * 0,13 = 2028 руб.

НДФЛ4 = 14600 * 0,13 = 1898 руб.

НДФЛ5 = 14600 * 0,13 = 1898 руб.

Всего к получению = Начислено – НДФЛ

Всего к получ. 1 = 20000 – 2418 = 17582 руб.

Всего к получ. 2 = 17000 – 2028 = 14972 руб.

Всего к получ. 3 = 16000 – 2028 = 13972 руб.

Всего к получ. 4 = 15000 – 1898 = 13102 руб.

Всего к получ. 5 = 15000 – 1898 = 13102 руб.

Расчет аванса см. в предыдущей таблице.

К выдаче = Всего к получению – аванс

К выдаче 1 = 17582 – 8000 = 9852 руб.

К выдаче 2 = 14972 – 6800 = 8172 руб.

К выдаче 3 = 13972 – 6400 = 7572 руб.

К выдаче 4 = 13102 – 6000 = 7102 руб.

К выдаче 5 = 13102 – 6000 = 7102 руб.

Расчет отчислений в государственные внебюджетные фонды

ФИО	Начислено	ПФ, 26%	ФСС, 2,9%	ФОМС, 5,1%	ФФОМС, 2,1%	ТФОМС, 3%	Всего
Соколов А.П.	20000	5200	580	1020	420	600	6800
Голубева Т.К.	17000	4420	493	867	357	510	5780
Лебедева И.Д.	16000	4160	464	816	336	480	5440
Орлов М.А.	15000	3900	435	765	315	450	5100
Журавлева В.В.	15000	3900	435	765	315	450	5100
Итого:	83000	21580	2407	4233	1743	2490	28220

Информация о работе Учет дебиторской и кредиторской задолженностей