Теоретический подход к определению специфики фискальной политики в России

Рассмотрим представленную категорию более подробно.

И так, налоги, представляют собой денежные платежи, которые взимание которых осуществляется с физических лиц и организаций с целью последующего финансового обеспечения деятельности государства. При этом, деятельность государства, в данном случае   носит обязательный, безэквивалентный и безвозмездный характер.[8, c. 98]

Далее идут, сборы, которые  выступают в качестве разновидности налоговых платежей. Отличительной особенностью данной категории выступает их целевой характер. Как правило, рассматриваемые платежи в последующем применяются с целью организации финансирования общегосударственных нужд и муниципальных образований.

Пошлины представляют собой платежи, которые носят обязательный характер и уплачиваются непосредственно в процессе осуществления  юридически значимых действий либо самим налогоплатильщиком,   либо  в отношении последнего. 

В рамках рассматриваемого вопроса особый интерес представляет классификация налогов в соответствии с механизмом исчисления последних, а так же в зависимости от направлений их последующего применения.

В данном случае, выделяют прямые налоги, взимание которых  осуществляется именно с налогоплательщика. При  этом, данный налогоплательщик выступает  в роли основного получателя дохода, в результате чего можно сделать  вывод о том, что прямые налоги оказывают прямое влияние на результаты его хозяйственной деятельности экономического субъекта.[8, c. 101]

На практике, в число  наиболее актуальных прямых налогов входит подоходный налог. Здесь стоит отметить то, что на сегодняшний день, именно подоходный налог выступает в роли главного источника формирования средств государственных бюджетов.

Помимо выше указанного, на практике, к прямым налогам так же относятся следующие виды налоговых платежей, а именно: налоги на прибыль (доходы) корпораций, подоходные налоги с юридических лиц, отчисления в фонды социального страхования и др.

Отдельного внимания заслуживает  порядок взимания налога на прибыль (доход), процесс осуществления которого состоит в том, что изначально рассчитывается текущая прибыль в отчетном финансовом году, которая исчисляется посредством суммирования всех доходов организации, а затем вычитаются все расходные статьи. Именно полученный результат выступает основой исчисления выше обозначенного обязательного платежа.

Стоит отметить и то, что в настоящее время имеет место ситуация, при которой государство, с целью содействия развитию предпринимательства осуществляет ряд мер, направленных на снижение ставок налога. Помимо этого, государство стремиться к реализации  различных стимулов предпринимательской деятельности, к которым прежде всего можно отнести: применение ускоренной амортизации, инвестиционных кредитов, налоговых кредитов на период становления хозяйственной деятельности.[8, c. 102]

Учитывая все сказанное  выше можно констатировать тот  факт, что уровень обложения прибыли предприятий по сравнению с обложением доходов корпораций и физических лиц гораздо ниже.

Что же касается косвенных  налогов, то здесь стоит отметить то, что данный вид налогового обязательства  включается в отпускную цену товара, работ или услуг. На практике, более всего распространены следующие виды косвенных налогов: налог с продаж,  акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

Необходимо отметить то, что именно акцизы относятся к разряду специальных косвенных налогов. Данное обстоятельство обусловлено спецификой взимания данного платежа. 

Так, собственно в качестве  плательщика данного вида налога выступает именно потребитель. Многим не сведущим потребителям в принципе не особо понятен механизм действия подобного рода взимания, который состоит в том, что большая часть нагрузки по акцизу перекладывается собственно на потребителя в виде определенной надбавки к цене.

В заключении стоит отметить то, что в настоящее время, по причине  наличия устойчивого спроса населения на определенные виды продукции, в  том числе в связи с наличием монопольно высоких цен на некоторую из них, для государства определяется возможность формирования государственного бюджета с профицитом. Однако здесь возникает вопрос его рационального распределения, которое как показывает практика не всегда эффективно.

 

1.3 Обоснование первостепенности  косвенных налогов

 

Основными причинами первостепенности косвенных  налогов являются прежде всего то, что проблемы взимания налогов тесным образом связаны с проблемами обеспечения государства необходимым  объемом денежных средств.

При этом следует отметить то, что налогообложение  преследует не только фискальную функцию, но и распределительную, регулирующую, контрольную, стимулирующую и социальную.

Исходя  из этого, развитие системы налогообложения  целесообразно рассматривать во взаимосвязи с развитием социальных программ и государственным участием в финансировании общественных потребностей.

Так во второй половине ХХ века в наиболее развитых странах  сложилась целая  система социальной поддержки,  которая  в первую очередь направлена на обеспечение  защиты граждан от экономических  рисков. В основе данной системы  находится принцип перераспределения  доходов, суть которого состоит в  том, что  налоги с одних плательщиков формируют доходную базу для выплат социальных пособий другим.

Исходя  из этого,  на современном этапе  одной из важнейших задач государства  в области налогообложения выступает  нахождение оптимального соотношения  экономической эффективности и  социальной справедливости. При этом концепция социально-рыночных экономических отношений  определяет необходимость создания уравновешенных решений в области налогообложения.

В рамках данной проблемы наиболее интересна  позиция И. А. Майбурова,  по мнению которого имеет место  существование  позитивной взаимосвязи налогов (обеспечивающих государственные доходы) государства (осуществляющего за счет этих доходов  общественно значимые расходы), общества (улучшающего свое социальное самочувствие за счет объ-ема полученных общественных благ) и экономики (формирующей базу для налогообложения и получающей за счет государственных расходов стимулы  для своего развития).[10, c. 121]

При этом, по мнению ученого, позитивный характер взаимосвязи проявляется не столько  при переходе государства к умеренному налогообложению, сколько через  активность и эффективность государства  в реализации социальных функций.

Что касается исследования взаимосвязей и тенденций  в социально- ориентированных мировых  экономиках, то следует опираться  на конкретные показатели экономико-социальной направленности налоговых систем, важнейшим  из которых является показатель соотношения прямых и косвенных налогов. Это обусловлено тем, что именно соотношение прямого и косвенного налогообложения позволяет понять, какими методами (фискальными или регулирующими) осуществляется формирование доходов бюджета.

Таким образом, правильное определение долей изъятия  прямых и косвенных налогов способствует выработке эффективной налоговой  политики государства.

Однако  необходимо отметить то, что в экономической  литературе подчеркивается условность отнесения налогов к определенной группе. Существует три концепции  данной классификации.

Сторонники  первой придерживаются убеждения о  том, что в основе деления налогов  лежит теоретическая возможность  переложения налогов с номинального плательщика на конечного потребителя. Что в свою очередь выступает  достаточно спорным вопросом, та как  напрямую влияет на реальное распределение  налогового бремени, и как следствие  на решение вопроса справедливости налогообложения в стране. Тем  не менее на практике прямые налоги все же оказывают влияние на цену товара, а значит, частично перекладываются  на конечного потребителя.

Второй  группой исследователей было доказано то, что прямые налоги всегда увязаны  с доходом налогоплательщика, а  косвенные имеют отношение к  ценам на потребление и связаны  только лишь  с продажей товаров.

В свою очередь сторонники третьего направления  делят налоги в зависимости от характеристики налогоплательщика: прямые взимаются с его собственности  или дохода, косвенные – с его  деятельности. Несмотря на различные  подходы к делению налогов  на прямые и косвенные, общим для  них является установление окончательного плательщика налога.

Таким образом, классификация налогов на прямые и косвенные носит весьма условный характер.[10, c.123]

Достоинства и недостатки прямых и косвенных  налогов представлены в таблице 1.

Таблица 1. Сравнительная характеристика прямых и косвенных налогов

Критерий сравнения	Прямые налоги		Косвенные налоги
1	2	3	4	5
	Достоинства	Недостатки	Достоинства	Недостатки
Стабильность поступления в  бюджет		Зависит от социально-экономической  ситуации в стране и доходов граждан	Не так сильно зависит от экономической ситуации в стране
Скорость поступления		Ниже, чем у косвенных налогов	При внесении косвенных налогов  в бюджет почти нет разрыва  во времени с товарооборотом
Полнота поступления		Характерны недопоступления в  бюджет	Не может сопровождаться недоимками	Использования механизма возмещения НДС в недобросовестных целях
Круг налогоплательщиков		Не столь широк	Широкий (т.к. облагаются товары широкого потребления)
Характер взимания		В основном принудительный	Условно-добровольный
Степень обременительности для  налогоплательщиков	Открытость взимания является показателем  налоговой культуры граждан	Высокая	Их взимание менее болезненно и  «незаметно» для плательщиков
Тяжесть для производителя		Высокая степень тяжести, так как  переложения на конечного потребителя  налогового бремени не происходит (во всяком случае, не в 100% объеме)	До момента фактического перечисления в бюджет могут служить существенным источником пополнения оборотных средств  у хозяйствующего субъекта	Из-за их прямого влияния на цену товаров снижают спрос, что отрицательно влияет на объемы выручки производителя
Степень влияния инфляции		Высокая	Низкая	Сами налоги влияют на рост инфляции
Издержки администрирования	Относительно невысокие затраты  по контролю	Высокие затраты по учету		Высокие затраты по контролю

 

Таким образом, косвенное налогообложение характеризует  высокий фискальный потенциал и  всеобщность в налогообложении.

Однако  стоит помнить о том, что величина косвенных налогов не должна быть обременительно высока, так как должна обеспечить население необходимыми товарами.

При этом косвенные налоги, будучи надбавкой  к цене товаров, услуг, способствуют росту цен, тем самым снижая потребление. Однако на практике, не всегда имеется  возможность полностью переложить данные  налоги на покупателя-потребителя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Определения  и показатели статистики государственного  бюджета

2.1 Параметры доходов федерального бюджета

После существенного снижения в 2009 году доходов бюджетной системы  Российской Федерации с 35,4 до 34,6%% к  ВВП, а так же снижения общего объема расходов с 38,6% до 37,1% к ВВП и дефицита с 3,1% до 2,5% к ВВП, в 2012 год  наметилась определенная стабилизация, которая  на сегодняшний день прогнозируется   и на плановый период 2013 и 2014 годов.[24]

Так в 2011 году сумма доходов  Федерального бюджета составила 10303,4 млрд.руб,  что на 1998 млрд.руб больше чем в 2010 году (8305,4 млрд.руб). Так же необходимо отметить то, что по данным Министерства Финансов  на 01.08.2012  сумма доходов Федерального бюджета  уже составила 7245,9 млрд.руб.[24]

К концу 2012 года данный показатель составил 10627,8 млрд.руб. Сумма доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2011 году составила 5540,2 млрд. руб., что на 725,7 млрд. руб. больше чем в 2010 году ( 4814,5 млрд. руб.). что же касается 2012 года то, данный показатель по составил 6675,5 млрд.руб., а по прогнозам аналитиков в 2013- 7373,1 млрд. руб., в 2014 - 8130,5 млрд.руб.  Доходы Консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2011 году составили 7025,8 млрд.руб., что на 491,6 млрд.руб. больше чем в предыдущем 2010 году(6534,2 млрд.руб.), в 2012 году он составил 7295,4 млрд.руб. Что же касается прогнозируемых объемов данного показателя то в 2013 г.-7464,4 млрд.руб., в 2014 г.-8277,1 млрд.руб.[24]

Расходы всего в 2011 году составили 20089,8 млрд.руб., что на 2475,3 млрд.руб. больше чем в предыдущем 2010 году ( 17614,5 млрд.руб.), в 2012 году составили 22195,8 млрд.руб. По прогнозам Министерства Финансов общие расходы бюджетной системы Российской Федерации в 2013 году составят -24374,6 млрд.руб., в 2014 году- 26149,5 млрд.руб.

Что же касается расходов Федерального бюджета Российской федерации то в 2011 году они составили 11022,5 млрд.руб., что на 905 млрд.руб. больше чем в 2010 году, в данном году этот показатель составил 10117,5 млрд.руб. На 01.08.2012 г. данный показатель по оценке Министерства Финансов Российской Федерации составил-6960,8 млрд.руб.[41], а по прогнозам к концу 2012 года составит около 12198,3 млрд.руб. В 2013 году расходы Федерального бюджета  составят примерно 13431,9 млрд.руб. в 2014 г.-14293,9 млрд.руб.