Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности

  3.3.1. Анализ влияния  факторов на изменение  суммы прибыли  в отчетном году  по сравнению с планом

  Проведем  анализ влияния вышеперечисленных  факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с плановой, используя данные, приведенные в табл. 3.3.1.

  Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно выполнить способом цепных подстановок.

Таблица 3.3.1

Исходные  данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции (1998 г.), тыс. руб. 

 

  План  по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году предприятие перевыполнило на 98,47 тыс. руб.(2198,47-2100), или на 4,69%. 

  Проведем  факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя  плановую величину каждого фактора фактической (табл. 3.3.2).

  Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

  Выполнение  плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.  

  На  данном предприятии выполнение плана по реализации составляет: 

  %РП =

  Если  бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 1,59% и составить 2133,348 тыс. руб.(2100 * 101,59%).

  Затем следует определить сумму прибыли  при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

  Нужно подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

 

  По  данным табл. 3.3 можно установить, как  изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

  Следует отметить, что на изменение уровня фактической прибыли по сравнению  с ее плановым уровнем влияло лишь два фактора: объем реализованной продукции и себестоимость единицы продукции. Это связано с тем, что фактическая цена по сравнению с планом не изменилась. Также в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции.

Таблица 3.3.2

Расчет  влияния факторов первого уровня на изменение суммы  прибыли от реализации продукции

 

  1. Изменение прибыли за счет  изменения объема реализации  продукции:

DПvрп = Пусл1 – Ппл = 2133,35 - 2100,00 = 33,35 тыс. руб. 

  2. Изменение прибыли за счет  изменения себестоимости единицы  продукции:

DПс = Пфакт – Пусл1 = 2198,47 - 2133,35 = 65,12 тыс. руб. 

  3. Суммарное изменение прибыли: 

  DП = Пфакт – Ппл = 2198,47 - 2133,35 = 98,47 тыс. руб. 

  Этот же результат получаем как сумму  отклонений за счет влияния отдельных факторов:    65,12 + 33,35 = 98,47 тыс. руб. 

  Анализ  показывает, что план прибыли был  перевыполнен главным образом за счет уменьшения себестоимости единицы реализованной продукции (увеличение составило 65,12 тыс. руб.). Ощутимый вклад внес и второй фактор – увеличение объема реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 33,35 тыс. руб.

  3.3.2. Анализ влияния  факторов на изменение суммы прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом

  Проведем  анализ влияния факторов на сумму  фактической прибыли отчетного  года, по сравнению с предыдущим годом, используя данные, приведенные в табл. 3.3.3.

  Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли можно аналогично выполнить способом цепных подстановок. 

Таблица 3.3.3.

Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции 1998 г.по сравнению с 1997 г., тыс. руб. 

 

  Прибыль от реализации продукции в 1998 году по сравнению с 1997 возросла на 417,554 тыс. руб.(2198,47-1780,918), или на 23,45%.

  Проведем  факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно базовую величину каждого фактора отчетной величиной (табл. 3.3.4) аналогично тому, как это было сделано в п. 3.3.1.

  По  данным табл. 3.3.4 можно установить, как  изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

  Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим влияло три фактора первого уровня:

• объем реализованной продукции;
• себестоимость единицы продукции;
• уровень среднереализационных цен.

  Это связано с тем, что в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции. 

Таблица 3.3.4  

Расчет  влияния факторов первого уровня на изменение суммы  прибыли от реализации продукции 

 

  1. Изменение прибыли за счет  изменения объема реализации  продукции:

DПvрп = Пусл1 – Пбаз = 1804,791 - 1780,918 = 23,873 тыс. руб. 

  2. Изменение прибыли за счет изменения цены единицы продукции:

DПц = Пусл2 – Пусл1 = 2201,907 - 1804,791 = 397,117 тыс. руб. 

  3. Изменение прибыли за счет  изменения себестоимости единицы  продукции:

DПс = Потч – Пусл2 = 2198,472 - 2201,907 = -3,435 тыс. руб. 

  4. Суммарное изменение прибыли:

  DП = Потч – Пбаз = 2198,472 - 1780,918 = 417,554 тыс. руб. 

  Этот же результат получаем как сумму  отклонений прибыли за счет влияния отдельных факторов:

  23,873 + 397,117 + (-3,435) = 417,554 тыс. руб. 

  Анализ  показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало повышение уровня среднереализационных цен (397,117 тыс. руб.).

  Следует отметить отрицательное влияние  увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 0,002 руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 3,435 тыс. руб.

  Незначительное  уменьшение прибыли вследствие повышения  себестоимости было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции, а также за счет увеличения объема выпуска продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 417,554 руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год. 
 
 
 

 

3.4. Анализ  влияния рынков сбыта на уровень среднереализационных цен

  Как было видно из предыдущих пунктов, уровень  цен, их изменение оказывает сильное  влияние на уровень прибыли, поэтому при анализе прибыли предприятия нельзя не учитывать те факторы, которые непосредственно влияют на уровень цен на продукцию рассматриваемого предприятия.

  На  изменение уровня цен оказывают  влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.