Сущность, роль и задачи контроля и управления экономикой

     Негосударственное образовательное  учреждение

     «СТОЛИЧНАЯ  ФИНАНСОВО-ГУМАНИТАРНАЯ

     АКАДЕМИЯ»

     филиал  в г. Череповце 
 
 

     факультет: Государственной  службы и финансов

     Специальность: Экономика 
 
 
 
 
 

     КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА. 

     Дисциплина: Контроль и ревизия. 

     Тема: «Сущность, роль и задачи контроля и управления экономикой.» 
 
 
 
 
 
 
 

                                          Выполнил  студент:

                                          Васильев Артем  Евгеньевич

                                          «___»_________________2011 г. 

                                          Проверил: 
 

                                          ___________________________

                                          «___»_________________2011 г 
 
 
 
 
 

                                        г. Череповец, 2011 г.

Содержание.

Краткий исторический очерк   …………………………………………….3

ФИНАНСОВЫЙ  КОНТРОЛЬ КАК ФУНКЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ

Понятие и сущность контроля   ………………………………………….11

Виды  контроля   …………………………………………………………...12

Роль  внутреннего контроля в деятельности предприятия   ……………13

ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Объекты и субъекты внутреннего контроля   …………………………..14   

Оценка  системы внутреннего контроля   ………………………………..16

Ревизия как составная часть внутреннего  контроля   …………………..17

Методические приёмы контроля и ревизии   ……………………………17

Список  используемой литературы   ………………………………………24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Краткий исторический очерк, посвященный развитию финансового контроля в России.

     В России система финансового контроля зародилась в середине 15 века, когда возникли учреждения, известные впоследствии под названием приказов. Одни из них осуществляли финансовый контроль всей территории государства, другие на определенной территории или в определенной отрасли (Приказ Денежного и Хлебного сбора, Приказ Большого Дворца, Сибирский Приказ, Конюшенный Приказ).                                                                                В 1654 году был учрежден Приказ счетных дел, который стал высшим контрольным учреждением. Непосредственным поводом к его образованию послужила необходимость укрепления государственного финансового хозяйства.  В контрольной деятельности приказа внимание было сосредоточено на ревизии отчетности по приходованию, расходованию и остатков государственных средств.  Местных контрольных учреждений не существовало. Ревизия проводилась специальными финансовыми органами раз в год и отчет (счетный список) отправляли в Приказ. Но подобные методы контроля не давали желаемых результатов, в стране процветала коррупция.

     В царствование Петра 1 произведен большой переворот в устройстве финансового контроля. Петр 1, чтобы усовершенствовать контроль, в 1720 году создает Ревизион-коллегию, которая является высшим контрольным учреждением государства и к которой переходят функции бывшего Приказа счетных дел.   Сущность работы Ревизион-коллегии состояла в том, что в конце года её подотчетные учреждения сами должны были ревизовать своих подотчетных лиц.    Обязанность проверки отчетности, начиная с 1732 года, была возложена на Ревизион-коллегию.

     В 1775г. при Екатерине 2 были учреждены департаменты и ревизия счетов стала осуществляться через них. Они ежегодно подавали императрице рапорт, сколько счетов, и на какую сумму обревизовано, и сколько произведено взысканий. От Ревизион-коллегии требовалось смотреть за тем, чтобы сходился доход с расходом и обращать внимание на то, все ли выдачи произведены на законном основании. В этом же году устройство ревизии счетов было коренным образом преобразовано. В Губерниях учредили Казенные палаты, которые стали проводить ревизию счетов и перестали отчитываться перед Ревизион-коллегией. Для ревизии счетов, не подчиненных Губерниям (например, военное ведомство), была создана Экспедиция о Государственных доходах. Вследствие такого устройства ревизионной части Ревизион-коллегия оказалась излишней. Она действовала неэффективно, т.к. не были устранены основные причины застоя ревизионного дела: несовершенство местного счетоводства, отчетности и недостаток личного состава ревизионных учреждений.

     В 1810 году появляется должность Главного Контролёра, под начальством которого создается Главное управление ревизии государственных счетов. Все учреждения, получавшие из казны суммы, должны были сдавать отчеты об их использовании в Главное управление ревизии государственных счетов. Т.о. в него снова стало поступать большое количество отчетов, которые оно не успевало проверять, поэтому при нем были созданы Временные комиссии для ревизии необработанных отчетов.     Однако учреждение новых инстанций, создавая иллюзию наведения порядка, не приводили к улучшению дела.

     При Александре 2 была проведена реформа  государственного контроля, предусматривающая  сосредоточение всех государственных  ресурсов в руках Министерства финансов; распределение их на удовлетворение государственных потребностей по степени важности последних и по строго обоснованным требованиям ведомств; расходование средств только в строгом соответствии со сметными правилами; установление действительного ревизионного наблюдения за исполнением бюджета со стороны независимого контрольного органа. В основу проводимой государственным контролем ревизии ввели элемент предварительного контроля, который заключался в проверке правильности каждого ассигнования до выдачи по нему денежных сумм. Предварительный контроль рассматривался как фактор рационального проведения ревизии. Он должен был сократить сроки ревизии и предупредить неправильные действия по расходованию государственных средств. В местном управлении были созданы самостоятельные учреждения по контролю, производящие ревизию в Губерниях и отсылавшие отчеты в Министерство Финансов. Результаты реформы не замедлили сказаться: при действии нового порядка ревизии многие виды неправильных оборотов, обычные в дореформенное время, стали редким явлением. Но от внимания контрольных учреждений ускользнуло, что вследствие несостоятельности распределителей кредитов или по другим причинам часто имели место случаи необоснованного списания расходов.     В 1891 году был созван 1 съезд счетоводов, который принял постановление об открытии Общества счетоводов.     Ближайшей задачей общества было образование особой группы «сведущих и благонадежных лиц» - присяжных счетоводов, которым могли бы поручаться проведение ревизий различных видов счетоводства, экспертиза и организация правильной бухгалтерии на частных и общественных предприятиях по всей России. Все виды счетоводов объединились под руководством Министерства Финансов в одну корпорацию присяжных счетоводов, обладающих определенным образованием и специально-техническим цензом.

     В 1906г. был поднят вопрос о полной независимости проверяющего от проверяемого и о переустройстве контроля на началах, которые приблизили бы его к типу контрольных учреждений в конституционных странах. Ответом послужил Указ от 14.04.1906 г., в котором было разъяснено, что «ревизионная деятельность государственного контроля ни в каком отношении не подлежит компетенции Совета Министров».

     Первая  мировая война, февральская и  октябрьская революции затормозили  процесс развития института аудита в России.   Исторический анализ развития финансового контроля в СССР надо начинать с Положения о создании рабочего контроля, принятого 27 ноября 1917 года. Тенденция, наметившаяся ещё при Временном правительстве и связанная с разрешением контролёрам выходить за рамки, представленные законом, при оценке успешности хозяйственной деятельности получило новое, максимально возможное развитие.     После февральской революции Временное правительство попыталось компенсировать недостатки контрольно-ревизионной работы изданием более строгих нормативных документов. Был принят закон, представляющий государственному контролёру, право устанавливать, когда и где он это признает необходимым, постоянный предварительный и фактический контроль. С 14 июня 1917г. государственному контролю и руководству центральных и местных учреждений было представлено право назначать по их усмотрению как внезапную проверку всех сумм, ассигнуемых из средств казны в распоряжение общественных учреждений и организаций, так и выборочную ревизию операций, выполняемых этими учреждениями.

     В это же время I Всемирный съезд работников контрольного дела (1917г.) постановил, что контроль должен быть органом независимым от министерств; в его деятельности должны быть сохранены начала централизации и коллегиальности, а также принцип несменяемости лиц, занимающих ответственные должности, т.е. лица, выполняющие ответственную работу, могут быть отстранены от неё только в случае должностного преступления. Контролеры должны были получить право проведения ревизий и наложения начетов по своему усмотрению.     Суть контроля сводилась не просто к тому, чтобы проверять, но и к тому, чтобы управлять.    Когда встал вопрос о национализации промышленности, рабочий контроль оказался ненужным. 28 июня 1918 года он был упразднен.

     Советское правительство 23 января 1918 года создало  Народный комиссариат по государственному контролю с учетно-контрольными коллегиями во всех губерниях и регионах. На них возлагалась проверка отчетов учреждений и их текущая внезапная ревизия.    Однако после года работы Народный комиссариат по государственному контролю, не осуществив возложенных на него задач (что отчасти было связано с объективными причинами – война, разруха, безработица) был реорганизован 17 февраля 1920 года в Народный комиссариат Рабоче-крестьянской инспекции (РКИ), где новым принципом было избрание контролеров в трудовых коллективах. Объектами ревизионной деятельности были государственные организации, акционерные общества, смешанные общества и разные общественные организации, которые либо субсидировались государством, либо функционировали при участии государственного капитала или за счет общественных сборов.     Переход к НЭПу существенно снизил задачи государственного контроля. 6 сентября 1923 года РКИ была реорганизована. Теперь в её обязанности входили проведение ревизий и обследований только в государственных учреждениях, демонстрация правильного ведения учета, привлечение к ответственности виновных лиц в случае обнаружения злоупотреблений и ошибок. В 1924 году при РКИ был создан Институт государственных бухгалтеров-экспертов. Его задачи определялись как содействие правильной постановке счетоводства в стране, а также составление заключений по вопросам счетоводства и отчетности по требованию государственных органов. Работа института носила замкнутый характер, поскольку весь накопленный в процессе работы материал представлялся в виде заключений и докладов в Центральное бюро ИГБЭ, а затем скапливался в хранилищах. Обнаруженные недочеты и достижения в области постановки счетоводства и отчетности не публиковались. Остальные обязанности были переложены на Народный комиссариат финансов, в составе которого было организовано Финансово-контрольное управление.   С 1930 года независимые проверки – прообраз аудиторских – перестали существовать. Причинами провала попытки создания Института присяжных бухгалтеров и профессии аудитора можно считать:

     -   стремление людей к равенству и нежелание выделения из общей массы (а независимый контроль предполагает выделение);

     -   Не желание предпринимателей, чтобы кто-то посторонний знакомился с их деятельностью.

Учитывая эти факторы, можно понять сложности процесса становления аудита в России.  Свертывание НЭПа, последовавшая за этим индустриализация и коллективизация вновь резко изменили положение в народном хозяйстве. Существенно расширился и усилился контроль не только финансовой, но и за всей хозяйственной деятельностью. В 1934 году РКИ была преобразована в Комиссию советского контроля. Но сложность экономической ситуации и множество недостатков в народном хозяйстве вынудили руководство страны признать работу данной комиссии неудовлетворительной. В 1940 году она была преобразована в союзно-республиканский Народный комиссариат государственного контроля. В его функции входили не только проверка исполнения решений правительства, но и контроль над учетом и расходованием государственных средств и материальных ценностей, находящихся в распоряжении государственных, кооперативных и других общественных организаций, учреждений, предприятий. Для исполнения этих задач Народному комиссариату государственного контроля СССР были представлены большие права, включая наложение дисциплинарных взысканий, денежных начетов и привлечение к судебной ответственности.

       В 1946 году Народный комиссариат  государственного контроля был  переименован в Министерство  государственного контроля СССР.                              В дополнение к существующим контрольным органам 9 декабря 1965 года был создан союзно-республиканский Комитет народного контроля СССР, а вскоре и Комитет партийного контроля при ЦК КПСС. 30 ноября 1979 года был утвержден новый Закон «О народном контроле в СССР». Однако и этих органов, как оказалось, было недостаточно. Поэтому в 1981 году было принято постановление Совета Министров СССР «О мерах по улучшению контрольно-ревизионной работы в министерствах, ведомствах и других органах управления», которое предусматривало создание или преобразование контрольно-ревизионных служб данных органов в самостоятельные структурные подразделения с их подчинением непосредственно руководителям. Штат контролирующих органов стремительно возрастал, и чем больше становилось контролеров, тем больше требовалось тех, кто проверял бы правильность их работы.

     Правительство время от времени предпринимало  попытки скоординировать и улучшить контрольно-ревизионную работу. В  период с 1984 по 1986 года основными направлениями перестройки контрольно-ревизионной работы были признаны: создание целостной контрольной системы, централизация контрольно-ревизионных служб в надведомственных и ведомственных органах контроля; разработка целевой программы развития экономического контроля и т.д.   В стране стали создаваться кооперативы, частные фирмы и совместные предприятия. Эти экономические субъекты уже не являлись собственностью государства, в связи с чем возник вопрос, кто должен проводить финансовые проверки их деятельности. Можно было бы возложить эти функции на государственные контрольные органы, в частности на Контрольно-ревизионное управление Министерства финансов, в положении о котором предусматривалось право проведения ревизий государственных, кооперативных и общественных организаций, но в связи со значительным ростом числа юридических лиц многократно возросший объем работы был ему явно не по силам. Да и в документах, регламентирующих деятельность контрольных органов, ничего не говорилось о ревизиях совместных предприятий.     Эту проблему попытались решить путем создания хозрасчетных контрольно-ревизионных групп при республиканских и областных контрольно-ревизионных аппаратах. Некоторые из них предоставляли преимущественно консультационные услуги по организации учета, делопроизводства, внутрихозяйственного контроля, эффективному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов, финансовому оздоровлению, но не услуги ревизионного характера.     Проводимая в стране перестройка существенно изменила задача и структуру контроля. В 1987 году в стране возникла первая аудиторская фирма «Инаудит». Она не считалась независимой, т.к. её учредителями выступали Министерство финансов СССР, Министерство торговли и т.д.     Деятельность этой аудиторской фирмы сводилась к следующему:                                                                                             - проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности;                                       - получать и проверять всю необходимую документацию, а в случае необходимости – разъяснения по ней должностных лиц;                                                - получать сведения о деятельности проверяемых предприятий от третьих лиц – Госбанка, иных кредитных учреждений, других связанных с ними предприятий и организаций;                                                                                                          - учреждать свои представительства; поддерживать контакты с инофирмами; публиковать отчетность как в России, так и за рубежом; оказывать консультационные услуги по постановке бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля и т.д.