Разработка рекомендаций по ведению финансовой деятельности ОАО «Радиозавод»

В мировой  практике в настоящий момент признается в качестве основной концепция сохранения, т.е. прибыль определяется через  изменения активов и пассивов. Однако используется и вторая концепция. Свидетельством этого может служить  использование двух видов прибыли: «совокупной» (всеобъемлющей) прибыли, как результата изменения капитала предприятия за счет всех операций, кроме операций с собственниками, и «операционной» прибыли (т.е. прибыли от текущей и прочей деятельности), отражающей эффективность основной деятельности предприятия за отчетный период.

Величина  прибыли, отражаемая в финансовой отчетности, не позволяет оценить, был ли преумножен или растрачен капитал компании за отчетный период, так как в бухгалтерской отчетности на данный момент полностью не находят отражения все экономические затраты предприятия на привлечение долгосрочных ресурсов. В отчетности непосредственно не признается фактор «стоимости капитала», т.е. тот факт, что использование долгосрочных ресурсов предприятию с экономической точки зрения обходится дороже, чем арифметическая сумма выплаченных процентов и дивидендов.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и инвестиционной привлекательности предприятия, степени его надежности и финансовой стабильности как партнера [9,с.162].

Прибыль в свою очередь можно  классифицировать следующим образом:

• прибыль валовая – это валовой доход предприятия, т.е. добавленная стоимость;
• прибыль от продаж – это финансовый результат от основной деятельности предприятия (производства и реализации продукции или услуги, продажи товаров);
• чистая прибыль – окончательная сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей;
• нераспределенная прибыль – прибыль, полученная в определенном периоде и ненаправленная на потребление путем распределения между акционерами. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде [9,с.162].

В рыночных условиях хозяйствования цену на продукцию (товары, работы, услуги) формирует рынок, поэтому влияние  менеджмента предприятия в этом случае минимально. Как основной элемент  управления прибылью предприятия в  рыночных условиях следует рассматривать  затраты предприятия. В разрезе  отчета о прибылях и убытках затраты  классифицируются следующим образом:

• расходы по обычным видам деятельности (себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы);
• проценты к уплате;
• прочие расходы.

Ниже дадим определение наиболее значимым расходам.

Себестоимость продукции — это  выраженные в денежном измерении расходы предприятия (за определенный период времени на изготовление продукции, находящейся на различных стадиях готовности: в незавершенном производстве, на складе готовой продукции, отгруженной в данном периоде покупателю). Различают общую себестоимость продукции и затраты на единицу продукции (производственные затраты). Чем выше производственные затраты, тем выше себестоимость. Другими словами себестоимость — это расходы на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя [16,с.92].

Управленческие  расходы – это общехозяйственные  расходы, которые показываются в отчете о прибылях и убытках отдельной строкой, если они не включаются в состав себестоимости товаров, продукции работ, услуг. К управленческим расходам относятся:

• административно–управленческие расходы;
• расходы на содержание персонала, прямо несвязанного с производственным процессом;
• амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
• арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
• расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуги;
• другие аналогичные по назначению расходы.

Коммерческие  расходы связаны с продажей продукции, товаров, работ, услуг. В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, в их составе отражаются следующие расходы:

• на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
• по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
• комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
• на рекламу;
• представительские расходы;
• другие аналогичные по назначению расходы.

Раскрытие информации о финансовых результатах  в разрезе элементов в «Отчете о прибылях и убытках» представлено следующими разделами за отчетный и предыдущий периоды [12, с.43]:

Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акции, и о предполагаемых в следующем году доходах на одну привилегированную и обычную акции. В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся также данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках) прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и др.).

Отчет о  прибылях и убытках составляется в основном по данным учета таких  хозяйственных операций как «Продажи»  и «Прочие доходы и расходы».

Преимуществом информации финансового  учета и отчетности является ее сравнительная  достоверность, поскольку она отражает события, уже имевшие место, при этом показатели данной группы измерены количественно. Тот факт, что формирование показателей финансового учета и отчетности базируется на общих методологических принципах ведения бухгалтерского учета с определенными допущениями, позволяет говорить о достаточно высокой степени надежности такой информации. Общие подходы к формированию показателей бухгалтерской отчетности позволяют применять типовые алгоритмы расчетов финансовых показателей, а также проводить сравнение с аналогичными показателями других предприятий.

Прибыль, как результат превышения доходов  над расходами, обеспечивает эффективность финансово–хозяйственной деятельности, это и рост производства, и конкурентность продукции.

Распределение и использование прибыли является важнейшим хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предпринимателей и формирование доходов государства.

Механизм  распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. Одной из важнейших проблем распределения прибыли является оптимальное соотношение доли прибыли, направляемой в различные бюджеты и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов. Экономически обоснованная система распределения прибыли должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятия.

Объектом  распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли  в бюджет и по статьям использования  на предприятии. Определение направлений  расходования прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия, структуры  статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы  распределения прибыли можно  сформулировать следующим образом:

• прибыль, получаемая предприятием в результате производственно–хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
• величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно–хозяйственной и финансовой деятельности;
• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление (в т.ч. дивиденды).

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления использования собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов. В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятия направляется на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники, на совершенствование технологии и организации производства; на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства.

В современных  условиях возникает необходимость  резервировать средства, в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой технологии, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально–экономическим развитием коллектива.

Распределение чистой прибыли – одно из направлений  внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом, предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно–технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

2. Методы анализа финансовых результатов

Методика  экономического анализа есть совокупность специальных приемов и способов исследования хозяйственных процессов и их результатов. Основными способами и приемами методики экономического анализа является:

-  разработка  систем показателей для измерения  экономических явлений;

-     сравнение;

-     детализация и группировки;

- элиминирование – определение размера влияния каждого из факторов на изменение результата;

- взаимосвязанное  изучение производственных, хозяйственных  и финансовых процессов;

-  обобщение результатов анализа.

Методику  экономического анализа принято  подразделять на общую и частную. Названные выше приемы относятся к общей методике. Они применяются при изучении различных хозяйственных процессов в разных организациях, в разных отраслях национальной экономики.

Частная методика анализа более конкретна, она представляет собой совокупность приемов исследования, применяемых для  изучения определенных хозяйственных процессов. Например, частная методика анализа позволяет установить, какие экономические показатели применяются для характеристики конкретного хозяйственного процесса, где должна быть получена необходимая информация; каким образом собранные данные нужно обработать, какие расчеты произвести; какие выводы могут быть сделаны по результатам анализа.

Одна  из основных задач анализа – выявление  резервов повышения массы получаемой прибыли и уровня рентабельности как наиболее важных показателей эффективности работы предприятия.

В качестве объекта исследования экономические  дисциплины рассматривают экономическую систему вообще, ее элементы и системообразующие связи в частности.

При экономическом  анализе применяются также способы  и приемы, заимствованные из других наук. Экономический анализ адаптирует их к изучению своего предмета. Так, при анализе эффективности деятельности организации используются следующие приемы статистики: построение индексов, исчисление средних величин, составление комбинационных таблиц, представление результатов анализа в виде графиков, диаграмм, выборочный метод, расчет показателей вариации и др.

В последние  годы в экономическом анализе  широко применяются новейшие разработки в области прикладной математики. Это расширяет возможности измерения связей между взаимодействующими факторами и позволяет определить размеры их влияния на эффективность производства. Основными экономико-математическими методами, используемыми в анализе, являются корреляционный и регрессионный анализ, линейное программирование, экономико-математическое моделирование, построение сетевых графиков и т.д.