Разработка комплексного экономического плана промышленного предприятия

 

 

Главный бухгалтер		Смирнова		А.С. Смирнова
		личная подпись		расшифровка подписи

 

 

На рисунке 1 представлена организационно-управленческая структура предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Организационно-управленческая структура предприятия

 

 

 

 

 

2. РАСЧЕТ РЕЗУЛЬТАТИВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

В качестве результативных показателей деятельности должны быть определены сумма затрат на производство, объем выручки от реализации продукции, а также показатели валовой и чистой прибыли.

Расчет  затрат на производство проводится путем составления сметы затрат (табл. 1).

Таблица 1 - Смета  затрат на производство

Элемент сметы	Экономическое содержание элемента	Сумма, руб.	Вид издержек
1.Материальные  затраты	Транспортно – заготовительные расходы Топливо и энергия в т. ч. технологическая энергия Вспомогательные материалы Материалы и комплектующие Итого	42282 348000 208800 121800 1740000 2460882	Перем. Перем. Перем. Перем. Перем. Перем.
2 .Затраты на оплату  труда (с отчислениями по страховым взносам)	Затраты на оплату труда основных рабочих Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих и служащих Итого	1634100 7566000   9200100	Перем. Пост.
3.Амортизация основных средств	Амортизационные отчисления за год.	84854	Пост.
4. Прочие затраты	Амортизация нематериальных активов, платежи по обязательному страхованию имущества, оплата процентов по полученным кредитам, оплата услуг сторонних организаций, затраты на гарантийный ремонт и обслуживание, затраты на командировки и пр.	704750	Перем.
Итого затраты на производство в текущем периоде		12450586

 

1. Расчет материальных  затрат:

Стоимость материалов и комплектующих = (2,5*2+2*10+1*10+1*3+2*10)*30000 = 1740000 руб.

Стоимость вспомогательных материалов = 0,07*1740000 =121800 руб.

Стоимость топлива = 0,2*1740000 = 348000 руб.

в том  числе  технологическая энергия = 0,12*1740000 = 208800 руб.

Транспортно –  заготовительные расходы = 0,09*(348000+121800)=42282 руб.

2. Расчет затрат  на оплату труда.

Заработная  плата – вознаграждение работников за труд и его конечные результаты.

Заработная  плата выполняет несколько функций:

• воспроизводственную – обеспечение возможности воспроизводства рабочей силы;
• стимулирующую – повышение заинтересованности в развитии производства;
• социальную – реализация принципа социальной справедливости.

Отдельными  элементами организации оплаты труда  являются формирование фонда оплаты труда, тарифная система, формы и  системы заработной платы, коллективные договоры и отраслевые соглашения.

Фонд оплаты труда включает все денежные выплаты  работникам предприятия по тарифным ставкам, сдельным расценкам, окладам, премии (без выплачиваемых из фонда материального поощрения), доплаты и все виды надбавок.

В современных  условиях предприятие вправе выбирать вид, систему оплаты труда, условия  премирования, но в пределах заработанных средств и с соблюдением установленного в отрасли соотношения между квалифицированным и неквалифицированным трудом по одной профессии (специальности).

Формы и системы  заработной платы представляют собой  способы установления зависимости величины заработной платы от количества и качества затраченного труда с помощью совокупности количественных и качественных показателей, отражающих результат труда.

Основными формами  заработной платы являются повременная  и сдельная форма оплаты труда.

При повременной оплате мерой труда является отработанное время, а заработок начисляется в соответствии с тарифной ставкой работника или окладом за фактически отработанное время. Заработная плата подсчитывается по формуле:

ЗП = ТС*РВ,

где ЗП – заработная плата,

       ТС – тарифная сетка присвоенного  рабочему квалификационного разряда,

       РВ – фактически отработанное  время.

При сдельной оплате мерой труда считается выработанная рабочим продукция, и заработок  зависит от количества и качества произведенной рабочим продукции, так как при данной системе заработная плата начисляется за каждую единицу продукции исходя из установленной сдельной расценки. Заработок рассчитывается по формуле:

ЗП = СР*ВП,

где ЗП – заработная плата рабочего,

      СР – сдельная расценка за единицу продукции,

      ВП – количество изготовленной  продукции.

Эффективное применение повременной формы оплаты труда  определяется следующими условиями:

• строго регламентированные, аппаратурные, автоматизированные производства, где рабочий не может влиять на технологическое время;
• высокие требования к качеству продукции, которые непосредственно зависят от рабочих;
• на рабочем месте можно реально увеличить выработку продукции, а производству столько продукции не требуется.

Наличие следующих  условий делает целесообразным применение сдельной формы оплаты труда:

• наличие реальных возможностей увеличения выработки продукции при сокращении затрат времени на единицу продукции;
• возможность рабочих увеличивать выпуск продукции при стабильной технологии и соответствующем качестве продукции;
• при потребности производства в увеличении выпуска продукции на данном участке.

Для специалистов, служащих и руководителей используется система должностных окладов. Должностной  оклад – абсолютный размер заработной платы, устанавливаемый в соответствии с занимаемой должностью.

Труд руководителей  оценивается по результатам работы всего коллектива, по степени возложенных  на них функций, достигнутому уровню организации труда. А труд специалистов и служащих – исходя из объема, полноты, качества и своевременности выполнения должностных обязательств. Премии начисляются за основные результаты хозяйственной деятельности.

 

Таблица 2 - Данные по кадровому составу основных рабочих

Операции	Тарифная ставка rj	Технологическая трудоемкость Tji, ч/ед. прод	Численность рабочих  чел.
операция 1	20	0,02	9
операция 2	30	1	1
операция 3	40	0,1	8
операция 4	15	0,5	19

 

Fоб_эф = 1884,8 ч./год

По данным таблицы 2 рассчитаем необходимую численность  рабочих по каждой операции и фонд прямой заработной платы основных рабочих:

РЧ₁ = 0,02*30000/1884,8 ~ 1 чел.

РЧ₂ = 1*30000/1884,8 ~ 16 чел.

РЧ₃ = 0,1*30000/1884,8 ~ 2 чел.

РЧ₄ = 0,5*30000/1884,8 ~ 8 чел.

  Рассчитаем  фонд прямой заработной платы  основных рабочих - F_осн

 где    r_j -  часовая тарифная ставка по j операции,

         T_ij– трудоемкость изготовления i- ой продукции,

         q_i – объем выпуска i - ой продукции.

F_осн=30000*(20*0,02 + 30*1 + 40*0,1 + 15*0,5)= 1257000 (руб.)    

Рассчитаем  затраты на оплату труда вспомогательных  рабочих и служащих. Для вспомогательных рабочих и служащих применяется повременная тарифная система оплаты труда. Перечень должностей и тарифные ставки представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Расчет затрат на оплату труда основных и вспомогательных рабочих

№	Перечень должностей	Количество работников по каждой должности	Оклад, руб.
1	Директор	1	32000
2	Гл. инженер	1	20000
3	Гл. бухгалтер	1	21500
4	Бухгалтер	3	12000
5	Гл. экономист	1	15000
6	Экономист	3	11000
7	Финансист	3	12500
8	Программист	2	15000
9	Юрист	5	14000
10	Менеджер	3	10000
11	Руководитель операции 1	1	11500
12	Руководитель операции 2	1	11500
13	Руководитель операции 3	1	11500
14	Руководитель операции 4	1	11500
15	Заведующий хозотделом	1	12000
16	Уборщица	3	9500
17	Водитель	3	14500
18	Охранник	3	10000
итого		37	485000

 

Годовой оклад = 485000*12 = 5820000 руб.

ФОТ всп и осн = 5820000+1257000  = 7077000 руб.

 

С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него бывшие плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный  и территориальные ФОМСы согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

С 1 января 2012 года вступают в силу изменения, внесенные в  закон о страховых взносах.  В 2012 году совокупная ставка страховых взносов составляет 30%. Из них 22% работодатели платят в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% – в Фонд социального страхования Российской Федерации, 3,1% и 2% – в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования соответственно.

Отчисления  на социальные нужды ОСН_ор= (1257000 * 30)/100 = 377100 руб.

ОСН_{всп.р.и служ.} = (5820000* 30)/100 = 1746000  руб.

ОСН_общ.=2123100 руб.

ЗОТ_осн = 1257000+377100 = 1634100 руб.

ЗОТ_{всп и сл} = 5820000+1746000 = 7566000 руб.

ЗОТ_общ = 1634100+7566000 = 9200100 руб.

3. Амортизация – это метод включения по частям стоимости основных фондов (в течение срока их службы) в затраты на производимую продукцию и последующее использование этих средств для возмещения потребленных основных фондов.

Амортизация представляет собой универсальную методику возмещения затрат, понесённых компанией при  покупке и вводе в эксплуатацию внеоборотных активов (ОС и НМА). Посредством  амортизации происходит систематическое  и экономически обоснованное списание стоимости актива на расходы в течение срока полезного использования, что позволяет:

-Обеспечить соответствие  расходов и доходов и исключить  необоснованные колебания финансового  результата деятельности организации  при инвестировании во внеоборотные  активы;

-Учесть снижение полезности  актива в результате его физического  или морального износа.

Рассчитаем амортизационные  отчисления за год, если норма амортизации  равна 11% в год. Тогда сумма амортизационных  отчислений на полное восстановление основных  производственных фондов за планируемый период (365 дней) будет равна:

АО=ОС*11%=771400 *0,11= 84854 руб.

4. В состав  прочих затрат входят разнообразные  и многочисленные расходы. Их  доля в составе затрат за  истекшее десятилетие сильно  возросла во всех секторах  экономики и превысила долю заработной платы (кроме сельского хозяйства), а в торговле заняла преобладающее место. Значительную часть прочих затрат составляют налоги, сборы и платежи, включая по обязательным видам страхования и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, а также отчисления в резервные и другие обязательные фонды. Существенную долю занимают затраты на оплату процентов за кредит, за услуги связи, вычислительных центров и банков, а также оплата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, за сертификацию продукции, за за гарантийный ремонт и обслуживание и пр. В прочие затраты включаются вознаграждения работникам за изобретения и рационализаторские предложения, командировочные, подъемные, а также плата за аренду объектов производственных фондов, амортизация по нематериальным активам, отчисления в ремонтный фонд (если он образуется на предприятии) и др.