оказание  платных медицинско–оздоровительных услуг отдыхающим и населению;

    другие  виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации в соответствии с целями своей деятельности;

иные  виды деятельности, не запрещенные  законодательством.

    База отдыха осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, за исключением запрещенных законодательными актами Российской Федерации, в соответствии с целью своей деятельности, с внесением в Устав дополнительных видов деятельности и их регистрацией в администрации района.

    Структура  управления выглядит следующим образом (рис.2.1).

   

                                                Директор базы отдыха «Верхневолжская»

      
 

    

    

    Энергетик-механик               Экономист                                               Заведующий

                                                       Бухгалтер                                                   хозяйством

    

      

    

     Группа обслуживания                          Группа медицинского                Группа

    инженерного                                          обслуживания и                           хозяйственного

    оборудования                                         организации досуга                   обслуживания

                                                                         

    Рис. 2.1. Организационная структура базы отдыха «Верхневолжская»

    Рассмотрим  более подробно организационную  структуру базы отдыха «Верхневолжская».

    К группе обслуживания инженерного оборудования относятся:

    - электромонтер по ремонту и  обслуживанию электрооборудования 5 разряда 1 ед. (постоянно) 1 ед. (сезон.)

    - слесарь сантехник 5 разряда 2 ед. (сезон)

    - электрогазосварщик 5 разряда 0,5 ед (сезон)

    - оператор котельной 3 разряда  2 ед. (сезон)

    - водитель автомобиля 1 ед. (пост)

    - тракторист 1 ед. (пост.)

    К группе медицинского обслуживания и  организации досуга отдыхающих:

    - фельдшер 1 ед. (сезон)

    - культорганизатор 1 ед. (сезон.)

    К группе хозяйственного  обслуживания относятся:

    - сторож-вахтер 8 ед. (пост.) 4 ед. (сезон.)

    - дворник 2 ед. (сезон)

    - горничная 1 ед. (пост.) 7 ед. (сезон)

    - столяр-плотник 1 ед. (пост.)

    - матрос – спасатель 2 ед. (пост.) 1 ед. (сезон)

    - матрос-спасатель 2 ед. (сезон)

    - кладовщик 1 ед. (пост.)

2.2. Структура затрат по статьям калькуляции

    Рассмотрим  подробно статьи калькуляции в таблице 2.1. (на примере базы отдыха «Верхневолжская»)

Таблица 2.1.

Структура затрат по статьям калькуляции на примере базы отдыха «Верхневолжская»

 

    Таким образом, по проведенному анализу в таблице 2.1. мы можем сказать, что фактические затраты намного ниже плановых, что является положительным моментом в деятельности предприятия. То есть если сверить отчетные статьи калькуляции с планируемыми, то мы можем сказать, что они ниже на 22,8 % чем плановые показатели, но удельный вес статей в общей сумме затрат за исследуемый период в сравнении с плановым практически не изменился. Наибольший удельный вес в калькуляции занимает заработная плата, сырье и материалы. Составим диаграмму удельного веса по статьям калькуляции и рассмотрим ее на рис. 2.2. 

Рис. 2.2. Диаграмма удельного веса по статьям калькуляции

    По  рис. 2.2 мы можем сказать, что показатели удельного веса отчетного и планового периода отличаются не сильно.

    Далее рассмотрим анализ переменных и постоянных затрат на базе отдыха.

2.3 Анализ переменных и постоянных затрат

    Постоянные затраты - это затраты, в широких пределах не зависящие от объемов производства. К ним относится, например, арендная плата за занимаемое помещение, амортизация оборудования, заработная плата руководства предприятия, расходы на охрану, отопление помещений и т.д. Эти затраты связаны с существованием самого предприятия, поэтому в той или иной мере предприятие несет их даже в том случае, когда ничего не производит. Поэтому они и называются постоянными.

    Переменные  затраты - это затраты, прямо связанные с объемом производимой продукции. К ним относятся затраты на материал, из которого изготовляется продукция, расход топлива и энергии на технологические цели, сдельная заработная плата основных рабочих и т.д. В случае, если в какой-то период производство не ведется, в этот период переменные затраты равны нулю.

    Если  обозначить через З затраты предприятия, через ЗПС и ЗПЕ, соответственно, постоянные и переменные затраты, то, очевидно, исходя из концепции постоянных и переменных затрат, должно выполняться следующее равенство:

    

З=ЗПС+ЗПЕ·X         (1)

    где Х - объем производимой продукции. Любопытно, что если теперь перейти от общего объема затрат к затратам на единицу продукции, то постоянные и переменные затраты как бы поменяются местами: постоянные затраты в целом станут переменными на единицу продукции и наоборот. Действительно, для того, чтобы определить затраты на единицу продукции, разделим З в предыдущей формуле на объем выпуска продукции, т.е. на X:

    З/Х - ЗПС/Х + ЗПЕ         (2)

    Разгруппируем затраты в таблице 2.2.  на постоянные и переменные.

Таблица 2.2

Группировка затрат на постоянные и переменные 

 

    Таким образом мы видим, что затраты по отчетным данным составили переменные 89,4 % от общих затрат, а постоянные 10,6 %. По плану переменные затраты составили 84,9 %, а переменные 15,1 %. То есть отчетные переменные затраты в сравнении с плановыми выше на  4,5 %, а постоянные ниже на 4,5%.

    Составим  диаграмму постоянных и переменных затрат предприятия за отчетный и  плановый период.

    

Рис. 2.3. Диаграмма постоянных затрат предприятия

    Определим средние издержки, если планируется  реализовать 26 туров в плановом и отчетном периоде. Для этого рассчитаем реализацию 26 туров в плановом и отчетном периоде. При этом возьмем рентабельность 10 %.

    Отчетный  период 26*133,1*10%  = 3807 тыс.руб.

    Плановый  период 26*179,7*10% = 5139,42 тыс.руб. 

Определим средние затраты на 26 туров и составим следующую таблицу 2.3.

Таблица 2.3.

Средние затраты на 26 туров