Правовое регулирование лизинговой деятельности в РФ (на примере ООО «РМО»)

     Как наиболее распространенный, финансовый лизинг предусматривает сдачу в лизинг имущества на длительный срок и полное возмещение стоимости за период его использования. По сути, это долгосрочный кредит в виде функционирующего капитала, реализуемый по схеме, предусматривающей отбор потенциальным лизингополучателем (потребителем) необходимого имущества, согласование с его поставщиком (продавцом) цены и сроков поставки, оплату имущества с лизингодателем (лизинговой компанией) и получение ссуды банка. 

     Таблица 1– Особенности финансового лизинга

 

     2.4.2 Особенности оперативного  лизинга 

     По  договору оперативного лизинга имущество  передается лизингополучателем на срок, существенно меньший его нормативного срока службы, и лизинговыми платежами  одного договора не окупаются затраты лизингодателя на приобретение этого имущества, в связи с чем лизингодатель вынужден сдавать его во временное пользование несколько раз до полного возмещения стоимости (таблица 2). 
 

     Таблица 2 – Особенности оперативного лизинга

 

     Срок  договора оперативного лизинга может  устанавливаться сторонами в  пределах от 1 суток до 3 лет. Поэтому  объектом договора оперативного лизинга  чаще всего является имущество, необходимое  лизингополучателю для выполнения краткосрочных, разовых или сезонных работ, а также техника, быстро морально устаревающая. При оперативном лизинге право выбора имущества также принадлежит лизингополучателю, но возможности выбора ограничиваются наличием его на складе лизингодателя.

     По  кратковременности действия договора оперативный лизинг схож с прокатом, что обуславливает выбор объектом оперативного лизинга, также как и проката, преимущественно мобильных машин, рассчитанных на многократные перебазировки в течение месяца и всего срока службы, и средств механизации с высокими темпами морального старения (автокраны, экскаваторы и т.д.).  
 
 

     2.4.3 Выбор формы лизинга 

     Таким образом, при финансовом лизинге  лизингодатель финансирует конкретный проект лизингополучателя, связанный  с приобретением в собственность  того или иного объекта основных средств, а при оперативном лизинге  ситуация похожа на простую аренду, с той лишь разницей, что передаваемое по договору лизинга имущество было приобретено лизингодателем специально для сдачи в лизинг. Определяющие факторы финансового и оперативного лизинга приведены в таблице 3.

     Применительно к государственной поддержке  лизинга «делить» его на финансовый и оперативный неправомерно. Такое деление возможно в обиходе, но никак не при оказании льгот и преимуществ. И финансовому кредитору (банку), и товарному кредитору (лизингодателю) безразлично, сколькими лизингополучателями будет погашен тот и другой кредит. Важно, чтобы это происходило.

     Таблица 3– Сравнение финансового лизинга с оперативным

 

     Государству также невыгодно делить лизинг на финансовый и оперативный при оказании ему поддержки. И тот и другой имеют своего потребителя – товаропроизводителя, создающего новую стоимость, из которой платят налоги: НДС и налог на прибыль. Ограничение господдержки оперативному лизингу ограничивает товарное производство и соответственно поступление налогов в бюджет⁷.

     Деление лизинга на «оперативный» и «финансовый» в России осуществляется зачастую слишком  упрощенно – по степени окупаемости  объекта сделки. В законодательстве (ст.665 ГК РФ) и нормативных документах нет систематических определений ни финансового, ни оперативного лизинга. В международном стандарте бухгалтерского учета термины «финансовый лизинг» и «оперативный лизинг» связаны исключительно с учетом лизинговых сделок, где финансовый лизинг определяется как сделка, в которой практически все риски и доходы, связанные с владением имущества, передаются лизингодателем лизингополучателю, ему же в конце срока передается и имущество. Соответственно рекомендуется, чтобы именно лизингополучатель показывал в своих финансовых отчетах стоимость лизингового имущества, а также сумму имеющихся у него обязательств перед лизингодателем по имеющимся у него платежам.

     Несмотря  на то, что за долгие годы термин «финансовый  лизинг» вписался в экономический лексикон, было бы ошибочно считать, что лизинговые отношения сводятся только к финансовым процедурам. Безусловно, лизинг несет в себе финансовую функцию – обеспечивает вложение средств в основные фонды и увеличивает оборотный капитал лизингополучателя. Но эта функция присуща практически любому виду лизинга и даже обычной аренде основных средств.

     Деление лизинговых сделок на финансовые и  оперативные в большей мере отражает особенности их организации и  бухгалтерского учета. При этом в  зависимости от условий использования имущества имеет место лизинг, как с полной, так и с неполной амортизацией.

     Полная  амортизация характерна для финансового  лизинга: совпадение продолжительности  сделки с нормативным сроком амортизации  имущества; полная выплата стоимости  имущества при его однократном лизинге.

     Лизинг  же с неполной амортизацией, допускающий  частичную выплату стоимости  имущества, по своему содержанию отвечает параметрам оперативного лизинга.

     В российских условиях в отрасли строительства, в силу ряда особенностей, оперативный лизинг более привлекателен, чем финансовый. Это отчетливо просматривается в условиях строительного производства. Для него характерны:

• этапность работ,
• сезонность их производства,
• перманентное изменение парка машин в зависимости от профиля сооружаемого объекта.

     Оперативный лизинг дает возможность кратковременного использования машин и техники  для производства отдельных видов  работ, причем предоставление машин  в товарный кредит сопровождается услугами по их техническому обслуживанию, что  избавляет строительную организацию от необходимости создавать под каждую машину участки механизации.

     При строительстве, например, жилого дома объем землеройных работ оценивается  в 10% всего объема работ. После выполнения землеройных работ, разработки котлованов под фундамент надобность в землеройной технике – экскаваторах и бульдозерах – отпадает. Аналогично и с другими работами. Понятно, что строительной организации невыгодно иметь в составе своего парка машины под все виды выполняемых ею работ. Именно оперативный лизинг может снять проблему затоваривания парка машин, приобретаемых «на всякий случай», как это практиковалось ранее, когда технику получали «бесплатно». Пользуясь только финансовым лизингом, мы вновь стимулируем этот расточительный подход.

     Итак, анализируя все особенности обоих видов лизинга, с учетом специфики строительства (цикличность, частая смена характера производства, сезонность в производстве работ) делаем следующие выводы:

• если арендуемое имущество требуется на небольшой срок и для взятого в аренду оборудования необходимо специальное обслуживание, строительной организации выгодно (несмотря на высокую процентную ставку) пользоваться услугами оперативного лизинга;
• автотранспорт, машины и оборудование, которые необходимы предприятию в течение всего производственного цикла, выгодно приобретать с помощью финансового лизинга. Также это касается объектов недвижимости (офис, производственные базы).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Рекомендации  по совершенствованию  государственного регулирования  лизинговых отношений

3.1 Лизинговая деятельность в Пермском крае 

     По  подсчетам экспертов, порядка 50 процентов  производственных мощностей в России требуют существенной модернизации или замены. Опыт западных стран  свидетельствует о том, что доля лизинга (финансовой аренды) может составлять порядка 30-40 процентов общих инвестиций в развитие производства. Российская практика свидетельствует о том, что посредством финансовой аренды в экономику вкладывается в среднем всего 5 процентов от общего объема инвестиций. Этот показатель несколько выше в Москве и Санкт-Петербурге (7-10 процентов). По мнению некоторых специалистов, на уровне 5-7 процентов представлен лизинг и в общем объеме инвестиций в Пермском крае. В денежном выражении по итогам 2008 года объем лизинговых сделок в России составил, по разным оценкам, от 5,5 до 8,5 млрд. долларов, из них на Урал приходится порядка 800 млн. долларов. По приблизительным подсчетам, объем переданного в лизинг имущества в Пермском крае не превышает 95 млн. долларов. При этом лизинговый рынок продолжает активно развиваться, а некоторые временные снижения объемов аналитики склонны трактовать как "болезнь роста", которая не вызывает серьезных опасений. По прогнозам некоторых специалистов, в 2010 году объем лизинговых сделок в Уральском регионе вырастет на 50 процентов. Пермский край  во многом соответствует закономерностям общероссийского рынка, однако некоторые особенности экономической ситуации и развитие инфраструктуры становятся причиной определенных отличий.