Отчет по практике в ООО «Патио плюс»

Фонды накопления - это часть  чистой прибыли, предназначенная для  технического перевооружения, реконструкции, расширения, освоения производства новых видов продукции, строительства и обновления основных производственных фондов. Часть средств этих фондов используется в качестве взносов в создание инвестиционных фондов, совместных предприятий, акционерных обществ. Этот фонд аккумулирует средства заранее распределенной и зарезервированной части чистой прибыли в соответствии с учредительными документами или по решению участников предприятия.

 

 

7 Налогообложение предприятия

 

Как и любя другая организация,  ООО «Патио плюс» уплачивает различные налоги, сборы.

В зависимости  от формы налогообложения все  налоги делятся на прямые и непрямые.

Прямые  налоги – это налоги, которые  устанавливаются непосредственно  на доходы и имущество плательщиков и платятся ими из собственных  поступлений денежных средств. К ним относятся такие налоги: на прибыль, на транспортные средства, на землю, подоходный налог с граждан и др. Эти налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество плательщика, и их размер зависит от объема объекта налогообложения. Чем больше объект налогообложения, тем, при одинаковой ставке, больше сумма налога, и наоборот.

Непрямые  налоги – это налоги, которые  устанавливаются на товары и услуги и оплачиваются покупателем в  их ценах или тарифах, а в бюджет оплачиваются продавцами товаров и услуг. В этом случае покупатель оплачивает налоги продавцу в ценах на товары и услуги, которые у него покупает, а продавец со временем перечисляет их государству. Связь между плательщиком налога (потребителем товара) и государством опосредствована – через объект налогообложения. К непрямым налогам относятся налог на добавочную стоимость, акцизный сбор, таможенные сборы. Размер этих налогов, при постоянных ставках (тарифах), зависит от количества и стоимости товаров (услуг), которые покупаются.

По  экономическому смыслу объекта налогообложения  налоги делятся на: налоги на доходы, налоги на потребление, налоги на имущество.

Налоги  на доходы – это налоги, которые  взимаются по установленным ставкам  с доходов физических  и юридических  лиц. К ним относятся налог  на прибыль подоходный налог с  доходов граждан.

Налоги  на потребление – это налоги, которые взимаются с покупателей  в ценах на товары и услуги, которые  покупаются. К этим налогам относятся  налог на добавочную стоимость, акцизный сбор, таможенные сборы.

Налог на имущество – это налог, который  устанавливается на конкретное имущество юридических и физических лиц. Например, налог на транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы.

В зависимости  от уровня государственных структур, которые устанавливают налоги, они делятся на общегосударственные и местные.

Общегосударственные налоги – это налоги которые устанавливаются  Верховной Радой Украины и  взимаются на всей территории Украины. К ним относятся НДС, налог  на прибыль,  налог на землю и  др.

Местные налоги – это налоги, которые  устанавливаются местными органами власти и являются обязательными для оплаты на данной территории. К местным налогам относятся: коммунальный налог, налог на рекламу, а также ряб сборов: отельный, рыночный, курортный и др.

Каждый  вид налога должен иметь соответствующий  источник его уплаты.

Источники уплаты налогов и налоговых платежей – это доход их плательщика, из которого уплачиваются соответствующие налоги и платежи. Источник может быть непосредственно связан с объектом налогообложения (например, когда облагается сам доход – прибыль, то объект налогообложения и источник совпадают.), а может и не иметь отношения к объекту налогообложения (например, налог на транспортные средства начисляется с объема цилиндров автомобиля, а уплачивается из доходов). Формирования источников уплаты налогов связано с производством и распределением национального дохода. Во время распределения произведенного национального дохода формируется фонд оплаты труда работников и чистый доход предприятия которые являются источниками уплаты налогов. На сегодняшний день различают четыре вида доходов: рента, процент, заработная плата, предпринимательский доход.

Рента – это доход хозяйствующих  субъектов, получение которого обусловлено факторами, которые не зависят от их деятельности. Этот доход приносит, как правило, такой фактор производства, как земля, которая включает все ее природные ресурсы (леса, водные ресурсы, месторождения полезных ископаемых и т.д.). Источники создания ренты разнообразны. Например, в добывающих отраслях она создается на предприятиях, которые расположены в более благоприятных условиях производства, которые позволяют добывать более дешевую продукцию по сравнению с аналогичными предприятиями, которые находятся в худших условиях. Рента, которую получает хозяйствующий субъект как доход, вносится им в бюджет в виде соответствующего платежа.

Процент – это доход на вложенный капитал  или инвестированные ресурсы (средства производства и др.). этот доход могут получать как юридические, так и физические лица. Таким образом, он может быть источником уплаты как прямых, так и непрямых налогов.

Заработная  плата – доход, который выплачивается  сотрудникам за использование их труда (рабочей силы). Она является частью национального дохода, который идет на личное потребление. Этот доход может быть источником уплаты также как прямых (подоходный налог), так и непрямых (НДС) налогов.

Предпринимательский доход – это доход, который  получен в результате предпринимательской  деятельности, он является источником уплаты прямых налогов предпринимателей – налога на прибыль и др.

 

8 Финансовое планирование на предприятии

 

Финансовая  стратегия предприятия представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия, определяемых его финансовой идеологией, и наиболее эффективных путей их достижения.

Являясь частью общей стратегии экономического развития предприятия, финансовая стратегия  носит по отношению к ней подчиненный  характер и должна быть согласована  с ее целями и направлениями. Вместе с тем, финансовая стратегия сама оказывает существенное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия.

Это связано с тем, что основная цель общей стратегии – обеспечение  высоких темпов экономического развития и повышение конкурентной позиции предприятия связана с тенденциями развития соответствующего товарного рынка (потребительского или факторов производства). Если тенденции развития товарного и финансового рынков не совпадают, может возникнуть ситуация, когда цели общей стратегии развития предприятия не могут быть реализованы в связи с финансовыми ограничениями. В этом случае финансовая стратегия вносит определенные коррективы в общую стратегию развития предприятия.

Процесс формирования финансовой стратегии  предприятия осуществляется по следующим этапам:

• определение общего периода формирования финансовой стратегии
• исследование факторов внешней финансовой среды и конъюнктуры финансового рынка
• формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия
• конкретизация целевых показателей финансовой стратегии по периодам ее реализации
• разработка финансовой политики по отдельным аспектам финансовой деятельности
• разработка системы организационно-экономических мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии
• оценка разработанной финансовой стратегии.

Разработка  финансовой стратегии и финансовой политики позволяет по наиболее важным аспектам финансовой деятельности позволяет  принимать эффективные управленческие решения,  связанные с финансовым развитием предприятия.

Система текущего планирования финансовой деятельности базируется на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Это планирование состоит в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые позволяют определить на предстоящий период все источники финансирования развития предприятия, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить постоянную платежеспособность предприятия, предопределить структуру его активов и капитала на конец планируемого периода.

Текущие планы финансовой деятельности разрабатываются  на предстоящий год с разбивкой по кварталам.

Основными видами текущих финансовых планов, разрабатываемых на предприятии, являются:

• план доходов и расходов по операционной деятельности
• план доходов и расходов по инвестиционной деятельности
• план поступления и расходования денежных средств
• балансовый план

К финансовому  плану предприятия составляется проверочная (шахматная) таблица.

Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия. Главной формой такого планового финансового задания является бюджет.

Бюджет  представляет собой оперативный  финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года (как правило, в рамках предстоящего квартала или месяца), отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

Он  детализирует показатели текущих финансовых планов и является главным плановым документом, доводимым до «центров ответственности» всех типов.

Разработка  плановых бюджетов на предприятии характеризуется  термином «бюджетирование» и направлена на решение двух основных задач: а) определение объема и состава расходов, связанных с деятельностью отдельных структурных единиц и подразделений предприятия; б) обеспечение покрытия этих расходов финансовыми ресурсами из различных источников.

Процесс бюджетирования носит непрерывный  или скользящий характер. Исходя из плановых финансовых показателей, установленных  на год в процессе текущего финансового планирования, заранее (до наступления планового периода) разрабатывается система квартальных бюджетов (на предстоящий квартал), а в рамках квартальных бюджетов – система месячных бюджетов ( на каждый предстоящий месяц). Процесс такого скользящего бюджетирования гарантирует непрерывность функционирования системы оперативного планирования финансовой деятельности предприятия, закладывает прочную основу для осуществления постоянного контроля результатов этой деятельности.

 

9 Финансовое состояние предприятия

 

Большинство методик  анализа финансового состояния  предприятия предполагает расчет следующих групп показателей:

• платежеспособности;
• кредитоспособности;
• финансовой устойчивости.

Оценка платежеспособности. Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами.

Коэффициент абсолютной ликвидности Kra показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями: К_ла = ДС/КП                              

где ДС- денежные средства и их эквиваленты ; КП- краткосрочные пассивы.

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03 — 0,08.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:

К_лп = (ДС+ДБ)/КП,                     

где ДБ - расчеты с дебиторами.

Нормальный уровень  коэффициента промежуточного покрытия должен быть не менее 0,7.

Общий коэффициент  покрытия (текущей ликвидности) Н_ло показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:

                                       

где IIА - итог второго раздела актива баланса.

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5 — 3 и не должен опускаться ниже 1.

Чем выше коэффициент  общего покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие неплатежеспособно. При отсутствии у предприятия денежных средств и средств в расчетах, оно может погасить часть краткосрочных обязательств, реализовав товарно-материальные ценности:

                                 

где  K_ЛТм.ц  — коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей; 3 — запасы;

Оценка кредитоспособности.

Для оценки кредитоспособности предприятия применяются различные методы.

Основными показателями для оценки кредитоспособности предприятия являются:

1. Отношение объема реализации к чистым текущим активам:

                                 

где а _щ   — чистые текущие активы; N_p — объем реализации.

Коэффициент К\ показывает эффективность использования оборотных активов. Высокий уровень этого показателя благоприятно характеризует кредитоспособность предприятия. Однако в случаях, когда он очень высок или очень быстро увеличивается, можно предположить, что деятельность ведется в объемах, не соответствующих стоимости оборотных активов. Такая ситуация повышает вероятность замедления оборачиваемости задолженности или может вызвать падение продаж и вследствие этого - затруднения в расчетах предприятия со своими кредиторами.