Отчет по практике на примере ЗАО «Амта»

 

Наименьшую часть в  структуре расходов занимают прочие операционные и внереализационные расходы, которые в 2006 году составили 885 тыс. руб., а в 2007 г. 1 687 тыс. руб., что на 802 тыс. руб. больше. В 2008 г. прочие расходы составили 20 004 тыс. руб., что на 18 317 тыс. руб. выше, чем в 2007 г. Так как предприятие занимается производством кондитерских изделий, большую часть в структуре расходов занимает себестоимость, как и у всех производственных предприятий. В 2006 г. себестоимость проданных товаров, работ, услуг составляла 28 437 тыс. руб., а к 2007 году она повысилась на 36 590 тыс. руб. и составила 65 027 тыс. руб. В 2008 г. себестоимость возросла на 89 683 тыс. руб. по сравнению с 2007 г. и составила 154 710 тыс. руб. Столь резкое и достаточно больше увеличение себестоимости связано с тем, что ЗАО «Амта» начало функционировать только в августе 2006 г., а также с увеличением объёма производства.

Расходы в 2006 г. составили 29 771 тыс. руб., в 2007 г. – 67 505 тыс. руб., в 2008 г.– 178 181 тыс. руб.

Наглядно увеличение расходов предприятия изображено на рис. 2.5

Рис. 2.5 Динамика расходов предприятия

 

Так как в структуре  расходов большую долю занимает себестоимость, то нужно проанализировать расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат). В табл. 2.10 отражены расходы по обычным видам деятельности по элементам затрат.

 Таблица 2.10

Расходы по обычным видам  деятельности по (элементам   затрат,

тыс. руб.)

Показатель	Период
	2006 год	2007 год	2008 год
Материальные затраты	12 179	23 770	106 492
Затраты на оплату труда	10 899	28 832	34 044
Отчисления на социальные нужды	3 869	7 535	8 660
Амортизация	1 459	4 788	5 404
Прочие затраты	102	102	110
Итого по элементам затрат	28 437	65 027	154 710

 

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре расходов в 2006 г. и в 2008 г. занимают материальные затраты. Доля материальных затрат в 2006 г. составляет 42,8% от общей суммы затрат по экономическим элементам, а в 2008 г. 69%. Производство является материалоемким. Поэтому даже незначительные сбережения сырья и материалов при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию даст крупный эффект. В свою очередь, сокращение затрат на сырье и материалы может быть  вызвано снижением себестоимости компонентов. Доля затрат на оплату труда в 2006 г. составила 38,3%, что на 5,9% ниже чем в 2007 г.

В 2007 г. наибольший удельный вес в структуре расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат) занимают затраты на оплату труда. Доля их в структуре затрат составляет 44,6%. Это в свою очередь связано с увеличением численности рабочих, а также с увеличением объёма производства. Доля материальных затрат составляет 36,5%, что на 6,3% меньше чем в 2006 г. В 2008 г. доля заработной платы равна 22,1%, что на 25% ниже, чем в 2007 г.

Для определения себестоимости  единицы продукции необходимо производственные затраты классифицировать по статьям  калькуляции, которые представлены в табл. 2.11

Таблица 2.11

Затраты ЗАО «Амта» по статьям калькуляции за 2007 г.

№	Статья расходов	2007 год
		1 полугодие	2 полугодие	Всего	Ср/мес.
1	Сырьё и материалы	-	-	-	-
2	Топливо и энергия	10 447 227	12 850 295	23 297 522	2 024 793
3	Заработная плата производственных рабочих	13 239 540	15 592 986	28 832 526	2 402 710
4	Единый социальный налог (ЕСН)	3 442 202,4	3 054 162	7 496 457	624 705
5	Общепроизводственные расходы (ОПР)	2 978 255	2 762 199,1	5 740 453	395 037,7
6	Общехозяйственные расходы (ОХР)	1 326 029	814 733	2 140 762	178 397
	Всего	31 432 051	34 325 113	65 026 667	5 418 472

 

Рассматривая   затраты по статьям  калькуляции  [см. приложение]  по полугодиям в 2007 и в 2008 гг. можно сделать вывод о том, что полная себестоимость в  первом полугодие 2007 г. составила 31 432 тыс. руб., во втором полугодие составила 34 325 тыс. руб. Общая себестоимость в 2007 году равна 65 027 тыс. руб., а в 2008 г. она составила 154 710 тыс. руб., что в 2,3 раза выше по сравнению с 2007 г. Это связано с увеличением объёма производства и с увеличением производственных рабочих.

Затраты по статьям калькуляции  по полугодиям 2008 г. представлены в  табл. 2.12

Таблица 2.12

Затраты ЗАО «Амта» по статьям калькуляции за 2008 г.

№	Статья расходов	2008 год
		1 полугодие	2 полугодие	Всего	Ср/мес.
1	Сырьё и материалы	-	68 956 237	68 956 237	13 391 247
2	Топливо и энергия	12 063 840	11 993 062	23 056 902	1 671 408,5
3	Заработная плата производственных рабочих	22 057 355,4	21 772 408,4	34 043 763,8	3 235 813,6
4	Единый социальный налог (ЕСН)	5 734 912	5 660 826	8 851 380	737 615
5	Общепроизводственные расходы (ОПР)	1 746 678	1 444 646,3	3 624 380,9	302 031,7
6	Общехозяйственные расходы (ОХР)	1 618 410	1 478 201,4	3 196 611,3	183 051
	Всего	43 190 283	111 305 555	154 709 607	12 808 009

 

Рассматривая затраты  по статьям калькуляции [см. приложение] по полугодиям в 2008 г. можно сделать вывод о том, что полная себестоимость в  первом полугодие 2008 г. составила 43 190 тыс. руб., во втором полугодие составила 111 305 тыс. руб. Общая себестоимость в 2008 г. равна 154 710 тыс. руб., что в 2,3 раза выше по сравнению с 2007 г. Это связано во-первых, с тем, что во втором полугодие 2008 г. прибавилась статья сырьё и материалы. До 2008 г. данная статья отсутствовала, так как до этого года был заключён договор по переработке давальческого сырья. Также увеличение себестоимости связано с ростом объёма производства и производственных рабочих.

Объём  производства  в  2008 г. составил 5 540,10  тонн, что на 44 540, 6 тонн больше по сравнению с 2007 г., в котором объём производства составил 5 060,7 тонн.

На рис. 2.6 отражены расходы  за 2007-2008 гг.

Рис. 2.6 Затраты предприятия по статьям калькуляции за 2007-2008 г.г.

 

Большую долю в структуре расходов по статьям калькуляции в 2008 году занимают сырьё и материалы, а затем заработная плата производственных рабочих. В 2008 г. доля заработной платы в структуре затрат по статьям калькуляции составляет 22,1%, в то время как в 2007 г. она составляла 44,6%, так как в 2007 г. Отсутствовала статья сырьё и материалы. В 2008 г. Заработная плата возросла на 5 212 тыс. руб. по сравнению с 2007 г.

Так как большую долю в структуре затрат занимает фонд оплаты труда, то можно подробнее  рассмотреть данный показатель по годам.

В 2007 году общий ФОТ составил 34 484 тыс. руб. Среднемесячный ФОТ составил 2 403 тыс. руб. Большую долю в общем ФОТ занимает ФОТ сдельщиков, так как предприятие является производственным. Их доля в общем ФОТ составляет 43%.  Доля ФОТ административно-управленческого персонала составляет 19,5%, ФОТ цеховых работников составляет 14,5%, ФОТ обслуживающего производства 12,4% и 10,6% это ФОТ вспомогательного производства.

На  рис. 2.7 отражены доли различных ФОТ (фонд оплаты труда) в общем ФОТ за 2007 год.

Рис. 2.7 Структура  ФОТ в общем ФОТ за 2007 г.

 

В 2008 г. общий ФОТ составил 41 994 тыс. руб. Среднемесячный ФОТ составил 3 500 тыс. руб. Большую долю в общем ФОТ занимает ФОТ сдельщиков. Их доля в общем ФОТ составляет 45,1%, что на 2,1% выше, чем в 2007 году.  Доля ФОТ административно-управленческого персонала составляет 21,5%, что также выше, чем в предыдущем году на 2%. ФОТ цеховых работников составляет 12,4%, что на 2,1% ниже по сравнению с 2007 г. ФОТ обслуживающего производства 10,6%, что на 1,8% ниже чем в 2007 г. ФОТ вспомогательного производства составляет 10,4% от общего ФОТ, что на 0,2% ниже 2007 г.

Ниже на рис. 2.8 отражены доли различных ФОТ в общем ФОТ в 2008 году.

Рис. 2.8 Структура ФОТ в общем ФОТ за 2008 г.

Проанализировав ФОТ  ЗАО «Амта» можно сделать вывод  о том, что ФОТ в 2008 году увеличился на 7 509 тыс. руб., это на 17,8% по сравнению с 2007 г. Объем производства в 2008 г. увеличился на 8,7%. В анализируемых периодах большую долю, в общем ФОТ составляет ФОТ сдельщиков, т. е заработная плата производственных рабочих.

Таким образом, проанализировав  финансовое состояние ЗАО «Амта» можно сделать вывод о том, что  ЗАО «Амта» имеет абсолютную финансовую устойчивость. Рассчитанные показатели имеют достаточно высокие значения, что говорит об эффективности основной деятельности предприятия. Так как предприятие занимается производством кондитерских изделий, большую часть в структуре расходов занимает себестоимость. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают сырье и материалы (материальные затраты), заработная плата, расходы на топливо и энергию.