Особенности учета кредитов и займов в иностранной валюте

    С 1 января 2008 года в соответствии с  пунктом 2.5 раздела І Положения  № 270 территориальное управление не вносит изменения в регистрационное свидетельство (индивидуальную лицензию) в случае:

• долгосрочного погашения кредита с определенной датой или без нее, если это предусмотрено условиями договора, или просрочки погашения кредита;
• передачи уполномоченным обслуживающим банком права на дальнейшее обслуживание операций согласно договору от одного подразделения этого банка к другому с учетом требований пункта 2.9 раздела І этого Положения;
• изменения названия уполномоченного обслуживающего банка в связи с вступлением в силу соответствующих изменений к уставу этого банка при условии, что банк с новым названием является правопреемником прав и обязательств банка со старым названием. В этом случае уполномоченный обслуживающий банк обязан в течение месяца с даты наступления соответствующих изменений в письменном виде уведомить об изменении названия банка резидента-заемщика и территориальное управление по местонахождению обслуживающего банка (подразделения банка).

    Если  внесение изменений в регистрационное  свидетельство связано с изменением резидента-заемщика, то он дополнительно представляет в территориальный орган копию регистрационного свидетельства (индивидуальной лицензии) и копии приложения к регистрационному свидетельству (индивидуальной лицензии) в случае их наличия; составленное в произвольной форме письмо резидента-заемщика, получившего оригинал регистрационного свидетельства, об изменении резидента-заемщика по договору. Эти же документы предоставляются резидентом-заемщиком другому резиденту-заемщику, который обращается в территориальное управление для внесения изменений в регистрационное свидетельство (абз. второй п. 2.6 разд. І Положения № 270).

    С 1 января 2008 года в случае необходимости  территориальное управление имеет  право требовать от резидента-заемщика представления дополнительных документов, содержащих информацию, которая подтверждает или уточняет данные, сообщенные резидентом-заемщиком в документах, представленных для регистрации договора или регистрации изменений к договору (п. 2.8 разд. I Положения № 270).

    В случае передачи права на обслуживание операций согласно договору резидента-заемщика между подразделениями уполномоченного банка уполномоченный обслуживающий банк должен представить в территориальное управление, выдавшее регистрационное свидетельство, письменное подтверждение о передаче такого права соответствующему подразделению банка, в котором указать дату, с которой изменено обслуживающее подразделение банка. То есть такое подтверждение теперь представляется после изменения обслуживающего подразделения банка в срок, не превышающий пяти рабочих дней с даты изменения резидентом-заемщиком обслуживающего подразделения банка. В период с 1 января по 4 февраля 2008 года об изменении обслуживающего подразделения банка уполномоченный банк обязан был уведомить территориальное управление за одну неделю до момента введения изменений.

    Если  такое подразделение расположено  в другой области, то территориальное  управление, выдавшее регистрационное  свидетельство (приложение к индивидуальной лицензии), в пятидневный срок с  даты получения соответствующего письменного подтверждения уполномоченного обслуживающего банка обязано передать территориальному управлению по местонахождению этого подразделения копии всех имеющихся документов относительно этого договора для дальнейшего выполнения им предусмотренных разделом I Положения № 270 функций согласно зарегистрированному договору.

    С 1 января 2008 года одним из оснований  для отказа в выдаче территориальным  управлением резиденту-заемщику регистрационного свидетельства является представление  неполного пакета документов. А наличие в договорах условий, свидетельствующих о том, что кредитная операция подлежит финансовому мониторингу, не считается основанием для отказа.

    Если  по уважительным причинам невозможно начать получение кредита в течение 180 дней от даты выдачи регистрационного свидетельства, то резидент-заемщик до окончания срока действия регистрационного свидетельства должен представить соответствующие документы в территориальное управление (до 01.01.2008 г. этого не требовалось).

    С 1 января 2008 года основанием для аннулирования регистрационных свидетельств (индивидуальных лицензий) считается выявление в документах, которые были представлены резидентом-заемщиком и на основании которых ему было выдано регистрационное свидетельство или лицензия (или приложения к ним), недостоверной информации (п. 2.16 разд. I Положения № 270).

    В случае утери (повреждения) регистрационного свидетельства его дубликат оформляется  на номерном гербовом бланке и выдается в срок, не превышающий семи рабочих  дней со следующего рабочего дня после даты поступления соответствующего заявления о его выдаче (п. 2.20 разд. I Положения № 270).

    Изменения в контрольных функциях обслуживающего банка

    С 1 января 2008 года обслуживающий банк осуществляет контроль не только за соответствием объемов перечисленной нерезиденту иностранной валюты объемам фактически полученного резидентом кредита с учетом уплаты процентов и комиссий, но и за непревышением резидентом-заемщиком размера выплат по максимальной процентной ставке, указанной в регистрационном свидетельстве (в частности, в случае уплаты не-устойки, других санкций за ненадлежащее выполнение договора) (п. 3.2 разд. I Положения № 270). Нормами Положения № 270 предусмотрен механизм такого контроля.

    С 5 февраля 2008 года обслуживающий банк должен требовать от резидента-заемщика письменное объяснение относительно отнесения денежных средств к конкретному договору или обратиться к банку-нерезиденту для получения информации относительно реквизитов документа, на основании которого осуществляется перевод денежных средств в иностранной валюте, если в платежном поручении банка-нерезидента нет ссылки на договор, согласно которому от нерезидента-кредитора поступили эти денежные средства. Если объяснение получено средствами факсимильной связи, то в дальнейшем оно должно быть подтверждено оригиналом (абз. девятый п. 3.2 разд. I Положения № 270).

    Обслуживающий банк имеет право отказаться от исполнения платежного поручения резидента-заемщика в иностранной валюте, если такая  операция приведет к превышению размера выплат за пользование кредитом размера выплат по максимальным процентным ставкам. Такая платежная операция может быть проведена лишь в объемах, которые не приводят к превышению размера выплат по максимальным процентным ставкам.

    С 1 января 2008 года в случае поступления в адрес резидента-заемщика кредита от нерезидента без наличия документов, свидетельствующих о правомерности получения кредитных денежных средств согласно законодательству Украины, такие денежные средства зачисляются на текущий счет клиента. Но обслуживание уполномоченным банком операций согласно договору осуществляется только после получения от резидента-заемщика документов, свидетельствующих о правомерности получения резидентом этих кредитных денежных средств (п. 3.7 Положения № 270).

    Обслуживающий банк должен обратиться в территориальное управление с предложением относительно аннулирования регистрационного свидетельства (индивидуальной лицензии) не только в случае непредставления соответствующей отчетности об операциях согласно договору, но и если срок действия свидетельства закончился, а кредит (его доля) не получен (п. 3.8 Положения № 270).

    С 1 января 2008 года резидент-заемщик обязан предоставить обслуживающему банку  по его запросу дополнительную информацию, которая подтверждает или уточняет данные относительно задолженности по кредиту (в т. ч. по процентам и другим платежам согласно договору). Указанная информация предоставляется в недельный срок с даты получения соответствующего запроса обслуживающего банка (п. 3.10 разд. І Положения № 270).³

    Глава 42 Гражданского кодекса РФ регулирует операции по кредитным обязательствам.

    Одна  из форм кредитования - заем. Правовые аспекты заключения договора займа, отражают основные признаки других форм кредитования. Поэтому правила о  займе применяются к другим кредитным обязательствам, если иное не установлено правилами о кредитном договоре, товарном и коммерческом кредите или не противоречат существу таких обязательств.

    Заем  является договором, по которому деньги или иные вещи, определяемые родовыми признаками, передаются займодавцем в собственность заемщику, заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

    По  кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

    По  условиям товарного кредита одной  стороной предоставляются другой стороне вещи, определенные родовыми признаками.

    Форма договора коммерческого кредита  используется при авансировании  сделки или получении отсрочки платежа  за поставленные товары, выполненные  работы или оказанные услуги. В  качестве кредитора могут выступать, как сам импортер (при предоплате), так и иностранный поставщик (при отсрочке или рассрочке платежа).

    В данном разделе рассматриваются  формы кредитования, предусматривающие  передачу валютных ценностей, что может  являться предметом договора займа, кредитного договора, а также договора коммерческого кредита.

    В главе 42 Гражданского кодекса РФ содержится подтверждение возможности использования  иностранной валюты, а также платежных  документов в иностранной валюте при заключении указанных договоров с соблюдением порядка и условий, установленных валютным законодательством.

    Кредитором  при предоставлении займов в иностранной  валюте могут выступать, как резидент по отношению к нерезидентам, так  и нерезиденты по отношению к  резидентам.

    При заключении договора могут быть предусмотрены условия использования заемных средств, что определяет отдельные особенности их учета в зависимости от объекта кредитования.

    Таким образом, в каждом конкретном случае порядок ведения бухгалтерского учета валютных кредитов определяется условиями кредитного договора.

Заключение 

    В настоящей работе нами были рассмотрены  особенности учета кредитов и  займов в иностранной валюте и были решены следующие задачи:

• Выявлено понятие валютного кредита (займа);

• Прослежен порядок осуществления основных валютных операций;

• Выявлены  особенности учета кредитов и займов в иностранной валюте;

• рассмотрено понятие валютного регулирования займов и кредитов;

• рассмотрено понятие валютного закона;

• рассмотрено нормативное регулирование кредитов и займов в иностранной валюте;

Валютный кредит является эффективным инструментом на рынке краткосрочного кредитования. В зависимости от колебаний курса валюты по отношению к рублю суммарные выплаты по кредиту в соответствующем эквиваленте могут оказаться значительно меньше выплат по аналогичным обязательствам в рублях.

Все валютные операции на территории РФ осуществляются в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ.

    Глава 42 Гражданского кодекса РФ регулирует операции по кредитным обязательствам.

    С 1 января 2002 года порядок организации бухгалтерского учета кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 года №60н.

    В своих советах потенциальным заемщикам эксперты сходятся во мнении, что в наши дни в России выгоднее всего все-таки кредиты в рублях. Однако есть ряд случаев, когда следует все серьезно взвесить. "Кредит в иностранной валюте нужно брать в двух случаях – если источник дохода (например, заработная плата или имущество для продажи) в валюте или если есть желание "выиграть" от изменения курса валют – советует Сергей Капустин. – Т.е. если у вас рублевая заработная плата и сумма кредита значительная, то лучше не играть на валютных курсах и взять рублевый кредит. Тем более что последнее время разница в процентных ставках между рублями и валютой значительно сократилась". Заемщики, берущие кредит в валюте, должны здраво оценивать свои аналитические способности и возможные риски для собственного кармана в этом случае. "Когда человек берет кредит не в той валюте, в которой у него номинированы доходы, то он автоматически принимает на себя валютные риски, связанные с колебаниями курсов – объясняет Анна Каминская. – Сейчас ставки по кредитам в долларах несколько ниже, или даже равны ставкам на кредиты в рублях.